会计专业技术资格(中级)中级会计实务模拟试卷206

1、会计专业技术资格(中级)中级会计实务模拟试卷206( 总分： 90.00 ，做题时间： 90 分钟 )一、单项选择题本类题共 1515 小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。 ( 总题数： 1010，分数： 20.00)20.00)1. 下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是( ) 。A. 企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用B. 应收账款计提坏账准备C. 融资租入固定资产视同自有资产核算VD. 公布财务报表时提供可比信息融资租入固定资产视同自有资产核算， 符合会计信息质量要求的实质重于形式原则， 其他选项不符合题意。2. 下列

2、各项中，制造企业应当确认为无形资产的是 ( ) 。A. 自创的商誉B. 购入的专利技术VC. 企业合并产生的商誉D. 开发项目研究阶段发生的支出 自创的商誉、企业合并产生的商誉，以及开发项目研究阶段发生的支出，不符合无形资产的定义，不确认 为无形资产。3.2015 年 6 月 30 日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司， 租赁期为 1年，年租金为 200 万元。当日，出租办公楼的公允价值为 8000 万元，原账面价值 5500 万元。 2015 年 12 月 31 日，该办公楼的公允价值为 9000 万元。2016 年 6 月 30 日，甲公司收回租赁期届

3、满的办公 楼并对外出售， 取得价款 9500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他 因素。上述交易或事项对甲公司 2016 年度损益的影响金额为 ( ) 万元。A. 500B. 6000C. 3100VD. 7000处置投资性房地产时，需要将自用办公楼转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时计入其他 综合收益的金额 2500 万元(80005500)转入其他业务成本的贷方，则上述交易或事项对甲公司2016 年度损益的影响金额 =95009000+2500+200 2=3100(万元) 。4. 公司发行了名义金额为人民币 10 元的优先股，合同条款规定公司在

4、3 年后将优先股强制转换为普通股， 转股价格为转股日前一工作日的该普通股市价。该金融工具是 ( ) 。A. 金融负债VB. 金融资产C. 权益工具D. 复合金融工具 因转换的普通股股数不定，不符合“固定换圊定”的原则，故该工具应分类为一项金融负债。5. 甲公司应收乙公司货款 4000 万元，因乙公司财务困难到期未予偿付， 甲公司就该项债权计提了 800 万元的坏账准备。2016 年 6 月 10 日，双方签订协议，约定以乙公司生产的200 件 A 产品抵偿该债务。乙公司 A产品售价为 13 万元件 (不含增值税 )，成本为 10 万元件； 6 月 20 日，乙公司将抵债产品运抵甲公司并 向甲公

5、司开具了增值税专用发票。 甲、乙公司均为增值税一般纳税人， 销售商品适用的增值税税率均为 7。 不考虑其他因素，甲公司应确认的债务重组损失金额为( ) 万元。A. 1200B. 558C. 158VD. 600甲公司应确认的债务重组损失 =(4000 -800) - 200X13X(1+17 % )=158(万元)。6.2016 年 8 月 1 日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至 2016 年 12 月 31 日，该起诉讼尚未判 决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿 400 万元的可能性为 70，需要赔偿 200 万元的可能 性为 30。甲公司基本确定能够从直接责任人处追偿

6、100 万元。 2016 年 12 月 31 日，甲公司对该起诉讼应确认的营业外支出金额为 ( ) 万元。A. 300VB. 240C. 400D. 340或有事项涉及单个项目的， 最佳估计数按最可能发生金额确定， 即最可能发生的赔偿支出金额为 400 万元。 甲公司基本确定能够从直接责任人处追偿 100 万元应通过其他应收款核算， 不能冲减预计负债的账面价值， 计入营业外支出的金额 =400100=300(万元 )。7. 甲公司适用的所得税税率为25。2016 年度利润总额为 200 万元，发生的可抵扣暂时性差异为 40 万元，均影响会计利润，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣

7、该可抵扣暂时性差异。经计算， 甲公司 2016年度应交所得税为 60 万元。则甲公司 2016 年度的所得税费用为 ( ) 万元。A. 50VB. 60C. 35D. 20发生可抵扣暂时性差异而产生递延所得税资产10 万元(40X25% ) , 2016 年度所得税费用=当期所得税费用60+递延所得税费用 (10)=50( 万元 )。8. 甲公司为乙公司的母公司。 2015 年 1 月 1 日，甲公司从集团外部用银行存款购入丁公司 60%股权 ( 属于 非同一控制下控股合并 ) ，甲公司合并报表中产生合并商誉 300 万元。 2016 年 7 月 1 日，乙公司购入甲公 司持有的丁公司 60%

8、股权，实际支付款项 3000 万元，形成同一控制下的控股合并。 2016 年 7 月 1 日，丁 公司净资产账面价值为4000 万元，按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产账面价值为 4680 万元。不 考虑其他因素， 2016 年 7 月 1 日，乙公司购入丁公司 60 %股权的初始投资成本为 ( ) 万元。A. 2400B. 3108VC. 2808D. 27002016 年 7 月 1 日，乙公司购入丁公司 60%股权的初始投资成本 =4680X60%+300=3108(万元 )。9.2016 年 4 月 1 日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同， 该合同为固定造价合同， 合同金额

9、为 780 万元。工程自 2016 年 5 月开工，预计 2017 年 10 月完工。至 2016 年 12 月 31 日止甲公司累计实际发生成 本为 656 万元，结算合同价款 300 万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为 720 万元，因工人工资调整 及材料价格上涨等原因，2016 年年末预计合同总成本为 820 万元。假定甲公司采用已发生的成本占估计总 成本的比例计算确定完工进度，2016年 12 月 31 日甲公司对该合同应确认的预计损失为 ( ) 万元。A. 40B. 100C. 32D. 8V2016 年 12 月 31 日完工百分比=656-820X100% =80%，甲公司对

10、该合同应确认的预计损失=(820 - 780)X(1 80% )=8( 万元) 。10. 甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2016 年 4 月 12 日，甲公司收到一张期限为 2 个月的不带息外币应收票据，票面金额为 100 万美元，当日即期汇率为 1 美元 =68 元人 民币。 2016年 6 月 12 日，该公司收到票据款 100 万美元，当日即期汇率为 1 美元=668 元人民币。 2016 年 6 月 30 日，即期汇率为 1 美元 =675 元人民币。甲公司因该外币应收票据在2016 年第二季度产生的汇兑收益为 ( ) 万元人民币。A. - 5B. 1

11、2C.-12VD.7甲公司因该外币应收票据在 2016 年第二季度产生的汇兑收益 =100X(6 . 686. 8)= - 12(万元人民币)。二、多项选择题本类题共 1010 小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。 多选、少选、错选、不选均不得分。 ( 总题数： 1010，分数： 20.00)20.00)11. 下列各项中，应当作为企业存货核算的有 ( ) 。A. 房地产开发企业建造的用于对外出租的商品房B. 生产成本VC. 为包装本企业商品而储备的包装物VD. 房地产开发企业建造的用于对外出售的商品房V选项 A 属于投资性房地产。12. 下列各项会计处理的表述中，正确的有 (

12、 ) 。A. 企业合并形成的商誉应确认为无形资产B. 计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回C. 使用寿命不确定的无形资产不计提摊销VD. 以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产V商誉不具有可辨认性，不属于无形资产，选项 A 错误；无形资产减值准备一经计提， 在持有期间不得转回， 选项 B 错误。13. 企业以公允价值计量资产，应当考虑该资产的特征，下列项目中，属于资产特征的有( ) 。A. 资产状况VB. 对资产出售的限制VC. 对资产使用的限制VD. 出售资产发生的交易费用交易费用是交易发生时产生的，不属于资产的特征。14. 下列各项中，应采用未来适用法进行

13、会计处理的有 ( ) 。A. 因出现相关新技术将某专利权的摊销年限由15 年改为 7 年VB. 发现以前会计期间滥用会计估计，将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销C. 因某项固定资产用途发生变化，导致使用寿命下降，折旧年限由10 年改为 5 年VD. 减少投资以后对被投资单位由控制转为重大影响，将长期股权投资由成本法改为权益法核算选项 B,属于以前期间的差错，应进行追溯重述，不能采用未来适用法；选项D,对长期股权投资减资引起的成本法改为权益法，不属于会计政策变更，但应进行追溯调整。15.2016 年 6 月 1 日，甲上市公司因发生财务困难无力偿还乙公司的 1200 万元到期货款，双方协议进

14、行债 务重组。按债务重组协议规定，甲公司以其 500 万股普通股偿还债务。假设普通股每股面值 1 元，股权的 公允价值为 900 万元。乙公司对应收账款计提了 120 万元的坏账准备。甲公司于 9 月 1 日办妥了增资批准 手续，换发了新的营业执照，不考虑相关税费和其他影响因素，下列表述正确的有( ) 。A. 债务重组日为 2016 年 6 月 1 日B. 甲公司记入“股本”的金额为500 万元VC. 甲公司记入“资本公积一一股本溢价”的金额为400 万元VD. 甲公司记入“营业外收入”的金额为300 万元V选项 A，债务重组日为 2016 年 9 月 1 日；选项 B,债务人应当将债权人放弃

15、债权而享有股份的面值总额500万元确认为股本；选项 C,股份的公允价值总额与股本之间的差额400 万元(900 - 500)确认为资本公积；选项 D,重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额300 万元(1200 - 900)计入当期损益(营业外收入 ) 。 附甲公司相关会计分录： 借：应付账款 1200 贷：股本 500 资本公积股本溢价 400 营业 外收入债务重组利得 30016. 下列各项中，应当作为以权益结算的股份支付进行会计处理的有 ( ) 。A. 以低于市价向员工出售限制性股票的计划VB. 授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划VC. 公司承诺达到业绩条件时向员工无对

16、价定向发行股票的计划VD. 授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划选项 A、B 和 C,是企业为获取职工服务而以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易，属于以权益结算的股份支付；选项 D,是企业为获取职工服务而承担的以股份或其他权益工具为基础计算的交付现金义 务的交易，属于以现金结算的股份支付。17. 下列有关建造合同收入的确认与计量的表述中，正确的有( ) 。A.合同变更形成的收入不属于合同收入B.工程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入VC. 建造合同的结果不能可靠估计，但合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本的金额确认合同 收入VD. 建造合同的结

17、果能够可靠估计，但建造合同预计总成本超过合同总收入时，应将预计损失立即确认为当期费用V选项 A,合同变更形成的收入应当计入合同收入。18. 下列设定受益计划项目中，应计入其他综合收益的有 ( ) 。A. 精算利得和损失VB. 计划资产回报,扣除包括在设定受益净负债或净资产的利息净额中的金额VC. 当期服务成本D. 结算利得和损失(1)设定受益计划中计入当期损益的金额包括：当期服务成本；过去服务成本；结算利得和损失； 设定受益计划净负债或净资产的利息净额； (2) 设定受益计划中计入其他综合收益的金额包括： 精算利得 和损失；计划资产回报，扣除包括在设定受益净负债或净资产的利息净额中的金额；资产

18、上限影响的 变动,扣除包括在设定受益计划净负债或净资产的利息净额中的金额。19. 下列各项负债中，其计税基础为零的有 ( ) 。A. 房地产开发企业当期预收账款已计入应纳税所得额VB. 因购入商品形成的应付账款C. 因确认保修费用形成的预计负债VD. 为其他单位提债务担保确认的预计负债选项 B 和 D 计税基础等于其账面价值。20. 甲公司 2016 年 1 月 1 日购入乙公司 60股权(非同一控制下企业合并 )，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司，当日乙公司可辨认净资产公允价值为3000 万元。 2016年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算

19、实现的净利润为400 万元，无其他所有者权益变动。 2016 年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为 6000 万元。不考虑其他因素，下列关于甲 公司合并财务报表的表述中正确的有 ( ) 。A. 2016 年度少数股东损益为 160 万元VB. 2016 年 12 月 31 日少数股东权益为 1 360 万元VC. 2016 年 12 月 31 日归属于母公司的股东权益为 6240 万元VD. 2016 年 12 月 31 日股东权益总额为 7600 万元V2016 年度少数股东损益=400X40% =160(万元)，选项 A 正确；2016 年 12 月 31 日少数股东权益=3000

20、X40% +400X40% =1360(万元)，选项 B 正确；2016 年 12 月 31 日归属于母公司的股东权益 =6000+400X60% =6240(万元)，选项C 正确；2016 年 12 月 31 日股东权益总额=6240+1360=7600(万元)，选项 D 正确。三、断题本类题共 1010 小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点 V ;表述错误的，则填涂答题卡中信息点 X 判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.0. ，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。(总题数：1010,分数：20.00)20.00)21 .企业购入不需要安装的生产设备， 购买价款超过正常信用条件延

21、期支付， 实质上具有融资性质的， 应当 以购买价款的现值为基础确定其成本。 ( )A. 正确VB. 错误22. 公允价值计量结果所属的层次，取决于估值技术本身。( )A. 正确B. 错误V公允价值计量结果所属的层次，取决于估值技术的输入值，而不是估值技术本身。23. 企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的， 再开发期间应将其转入在 建工程核算，再开发期间不计提折旧或摊销。( )A. 正确B.错误V再开发期间应继续将其作为投资性房地产核算。24. 内部开发的无形资产，无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当计入无形资产成本。( )A. 正确B. 错误V应当在发生时全部费

22、用化，计入当期损益。25. 暂估入账的固定资产，待办理竣工决算手续后应调整原来的暂估价值和原已计提的折旧额。( )A. 正确B. 错误V不需要调整原已计提的折旧额。26. 在确认持有至到期投资的减值损失时， 预计未来现金流量现值应当按照计算现值当日的市场利率折现确 定。 ( )A. 正确B. 错误V预计未来现金流量现值应当按照该金融资产的原实际利率折现确定。27. 企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核， 如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反 映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。( )A. 正确B. 错误V28. 以现金清偿债务的， 若债权人已对债权计

23、提减值准备的， 债权人实际收到的现金大于应收债权账面价值 的差额，冲减资产减值损失。 ( )A. 正确B. 错误V29. 因同一控制下企业合并增加的子公司， 在编制合并利润表时， 应当将该子公司合并日至报告期期末的收 入、费用、利润纳入合并利润表。 ( )A. 正确B. 错误V因同一控制下企业合并增加的子公司， 在编制合并利润表时， 应当将该子公司当期期初至报告期末的收入、 费用、利润纳入合并利润表。30. 民间非营利组织会计核算应采用权责发生制。 ( )A. 正确B. 错误V四、B B计算分析题本类题共 2 2 小题。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的， 均保留小数点后两

24、位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外， 只需写出一级科目。/B/B( (总题数：2 2,分数：12.00)12.00)2014 年 1 月 1 日，经股东大会批准，甲上市公司 (以下简称“甲公司” )与 100 名高级管理人员签署股份支 付协议。协议规定： 甲公司向 100 名高级管理人员每人授予 10 万份股票期权, 行权条件为这些高级管理 人员从授予股票期权之日起连续服务满 3 年，公司 3 年平均净利润增长率达到 12%;符合行权条件后，每持有 1 份股票期权可以自 2017年 1 月 1 日起 1 年内,以每股 5 元的价格购买甲公司 1 份普通股股票, 在 行权期间内未行

25、权的股票期权将失效。 甲公司估计授予日每份股票期权的公允价值为15 元。2014 年至 2017年，甲公司与股票期权有关的资料如下：(1)2014 年 5 月，甲公司自市场回购本公司股票 1000 万股，共 支付款项 8050万元，作为库存股，待行权时使用。 (2)2014 年，甲公司有 2 名高级管理人员离开公司， 本年净利润增长率为 1 0 % 。该年年末，甲公司预计未来两年还将有 2 名高级管理人员离开公司，预计 3 年 平均净利润增长率将达到 12%；2014年年末每份股票期权的公允价值为 16 元。 (3)2015 年，甲公司没有高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为14%。该年年

26、末，甲公司预计未来1 年将有 4 名高级管理人员离开公司，预计 3 年平均净利润增长率将达到12 . 5%; 2015 年年末每份股票期权的公允价值为18 元。(4)2016 年，甲公司有 2 名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为15%。2016 年年末每份股票期权的公允价值为 20 元。(5)2017 年 3 月，96 名高级管理人员全部行权，甲公司共收到款项4800 万元，相关股票的变更登记手续已办理完成。要求：(分数：6.00 )(1).编制甲公司回购本公司股票时的相关会计分录。正确答案：(正确答案：借：库存股 8050 贷：银行存款 8050)(2).计算甲公司 2014 年、2

27、015 年、2016 年因股份支付应确认的费用，并编制相关会计分录。正确答案：(正确答案：2014 年应确认的费用=(100 -2-2)X10X15X1 /3=4800(万元)。借：管理费 用 4800 贷：资本公积其他资本公积48002015 年应确认的费用=(100 -2-4)X10X15X2/3-4800=4600(万元)。借：管理费用 4600 贷：资本公积一一其他资本公积46002016 年应确认的费用=(100-2 -2)X10X15-4800-4600=5000(万元)。借：管理费用 5000 贷：资本公积其他资本公积5000)(3).编制甲公司高级管理人员行权时的相关会计分录。

28、正确答案：(正确答案：借：银行存款 4800 资本公积一一其他资本公积14400 贷：库存股 7728 8050-1000X(96X10) 资本公积股本溢价 11472)长江公司为境内注册的公司，为增值税一般纳税人，其30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有 40%进口，岀口产品和进口原材料通常以美元结算。长江公司以人民币作为记 账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。(1)2016 年 11 月 30 日长江公司有关外币账户余额如下：1(2)长江公司 2016 年 12 月发生有关外币交易和事项如下：2 日，将 100万美元兑换为人民币

29、，取得人民币存入银行，当日即期汇率为1 美元=6. 62 元人民币，当日银行买入价为1 美元=6. 60 元人民币。10 日，从国外购入一批原材料，货款总额为2000 万美元。该批原材料已验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为1 美元=6. 61 元人民币。另外，以银行存款(人民币)支付该原材料的进口关税 2820 万元人民币，增值税税额 2726. 8 万元人民币。15 日，出口销售一批商品，销售价款 为 4000 万美元，货款尚未收到。当日即期汇率为 1 美元=6. 60 元人民币。假定不考虑相关税费。20 日， 收到期初应收账款1000 万美元，当日存入银行。当日即期汇率为1 美元=6.

30、 58 元人民币。该应收账款系上月份出口销售发生的。31 日，即期汇率为 1 美元：6 . 56 元人民币。假定不考虑其他因素的影响。要求：(分数：6.00 )(1).计算 2016 年 12 月 2 日外币兑换产生的汇兑损失，并编制相关会计分录。正确答案：(正确答案：外币兑换产生的汇兑损失=100X6. 62- 100X6 . 60=2(万元人民币)。借：银行存款(人民币)660 (100X6. 60)财务费用汇兑差额2 贷：银行存款(美元)662 (100X6. 62)(2).计算 2016 年 12 月 20 日收到应收账款产生的汇兑损失，并编制相关会计分录。正确答案：(正确答案：收到应

31、收账款产生的汇兑损失 =1000X6. 65- 1000X6. 58=70(万元人民币)。借： 银行存款(美元)6580 (1000X6 . 58)财务费用一一汇兑差额 70 贷：应收账款(美元)6650 (1000X6. 65)(3).计算 2016 年 12 月 31 日调整银行存款(美元户)、应收账款(美元户)、应付账款(美元户)产生的汇兑 损失，并编制相关会计分录。正确答案：(正确答案：期末银行存款汇兑损失=(26600 - 100X6 . 62+1000X6 . 58) - (4000 - 100+1000)X6 . 56=374(万元人民币)；期末应收账款汇兑损失 =(13300+

32、4000X6 . 60 - 1000X6 . 65) - (2000+4000 - 1000)X6 . 56=250(万元人民币)；期末 应付账款汇兑损失 =(1000+2000)X6 . 56- (6650+2000X6 . 61)=-190(万元人民币)。借：财务费用一一汇兑差额434 应付账款(美元)190 贷：银行存款(美元)374 应收账款(美元)250)五、综合题本类题共 2 2 题。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数 的，均保留小数点后两位小数。 凡要求编制会计分录的， 除题中有特殊要求外，只需写出 级科目。 ( 总题数： 2 2，分数： 18.00)18.00

33、)31. 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17。 2016 年，该公司签订了以下销售和劳务合同，销售价格均为：不含增值税价格，会计处理如下： (1)2016 年 1 月 1 日，与乙公司签订了一份 期限为 18个月、不可撤销、固定价格的销售合同。合同约定：自2016 年 1 月 1 日起 18 个月内，甲公司负责向乙公司提供 A 设备 1 套，并负责安装调试和培训设备操作人员，合同总价款10500 万元。乙公司对 A设备分别交付阶段和安装调试阶段进行验收。各阶段一经乙公司验收，与所有权相关的风险和报酬正式由 甲公司转移给乙公司，2016 年 12 月 31 日甲公司应向乙公

34、司交付 A 设备，A 设备价款为 8000 万元；2017 年 4 月 30 日甲公司应负责完成对 A 设备的安装调试，安装调试费 2000 万元；2017 年 6 月 30 日甲公司应 负责完成对乙公司 A 设备操作人员的培训，培训费 500 万元。合同执行后，截止 2016 年 12 月 31 日，甲公 司已将 A 设备交付乙公司并经乙公司验收合格，A 设备生产成本为 6000 万元，尚未开始安装调试。甲公司考虑到 A 设备安装调试没有完成， 在 2016 年财务报表中将库存商品转入发出商品，没有对销售 A 设备确认营业收入。 (2)2016 年 12 月 31 日，与丙公司签订了一份销售

35、合同，约定甲公司采用分期收款方式向丙公 司销售 B设备 1 套，价款为 5000 万元，分 5 次于每年年末等额收取，2016 年 12 月 31 日收到第 1 笔款项 1000 万元。B 设备生产成本为 3500 万元，在现销方式下，该设备的销售价格为4200 万元。2016 年 12 月31 日，甲公司将 B 设备运抵丙公司且经丙公司验收合格。甲公司在2016 年财务报表中确认收入 1000 万元和结转成本 3500 万元。(3)2016 年 12 月，甲公司收到财政部门拨款 1000 万元，系对甲公司 2016 年执行 国家计划内政策价差的补偿。甲公司A 商品售价为 5 万元/台，成本为

36、 2. 5 万元/台，但在纳入国家计划内政策体系后，甲公司对国家规定范围内的用户销售A 商品的售价为 4 万元/台，国家财政给予 1 万元/台的补贴。2016 年甲公司共销售政策范围内 A 商品 1000 件。甲公司 2016 年确认主营业务收入 4000 万元， 主营业务成本 2500 万元和营业外收入 1000 万元。 (4)2016 年，甲公司与中间商签订的合同约定：甲公司 按照要求向中间商发送 B 商品，中间商按照甲公司确定的售价 3000 元/件对外出售，双方按照实际售出数 量定期结算，未售出商品由甲公司收回，中间商就所销售 B 商品收取提成费 200 元/件；甲公司 2016 年共

37、发货 1000 件，中间商实际售出 800 件。甲公司向中间商所发送 B 商品数量、质量均符合合同约定，成本为 2400 元件。 甲公司确认主营业务收入 300 万元、主营业务成本 240 万元和销售费用 20 万元。(5)2016 年 8 月 1 日，甲公司与丁公司签订产品销售合同。 合同约定，甲公司向丁公司销售最近开发的C 商品 1000 件，售价(不含增值税)为 500 万元，增值税税额为 85 万元；甲公司于合同签订之日起 10 日内将所售 C 商品交 付丁公司，丁公司于收到 C 商品当日支付全部款项；丁公司有权于收到C 商品之日起 6 个月内无条件退还C 商品，2016 年 8 月

38、5 日，甲公司将 1000 件 C 商品交付丁公司并开出增值税专用发票，同时，收到丁公司 支付的款项 585 万元。该批 C 商品的成本为 400 万元。由于 C 商品系初次销售，甲公司无法估计退货的可 能性。甲公司确认主营业务收入 500 万元、主营业务成本 400 万元。(6)2016 年 10 月 1 日，甲公司与 K 公 司签订了定制合同，为其生产制造一台大型设备，不含税合同收入1000 万元， 2 个月交货。 2016 年 12 月1 日，设备生产完工并经 K 公司验收合格，K 公司支付了 1170 万元款项，该大型设备成本为 700 万元。由 于 K 公司的原因，该产品尚存放于甲公

39、司。甲公司在2016 年财务报表中未确认收入和结转成本。要求：根据上述资料，分别分析、判断甲公司的会计处理是否正确，并简要说明理由，如不正确，说明正确的会计 处理。正确答案：(正确答案：事项(1)，甲公司的会计处理不正确。理由：甲公司与乙公司签订的合同包括销 售商品和提供劳务，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量，应当将销售商品的部分作为 销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理；A 设备所有权上的主要风险和报酬已由甲公司转移给了乙公司，应当确认 A 设备销售收入。正确处理：甲公司应在 2016 年确认销售 A 设备营业收入 8000 万元，同时结转营业成本 6000 万元。

40、 事项(2) ，甲公司的会计处理不正确。理由：甲公司采用分期收款方 式销售 B 设备，其延期收取的价款具有融资性质，应 按应收合同或协议价款的公允价值确认销售收入，其 公允价值可按现销价确定。正确处理：甲公司在 2016 年应就销售 B 设备确认营业收入 4200 万元，同时结转营业成本 3500 万元。 事项(3) ，甲公司的会计处理不正确。理由：甲公司自财政部门取得的款项不属于 政府补助，该款项与具有明确商业实质的交易相关，不是公司自国家无偿取得的现金流入，应作为企业正 常销售价款的一部分。正确处理：甲公司应确认主营业务收入 5000 万元，主营业务成本 2500 万元。事项(4) ，甲公

41、司的会计处理不正确。 理由：合同本质上属于收取手续费方式的委托代销，在中间商未对外实 际销售前，与所转移商品所有权相关的风险和报酬并未实际转移，不能确认收入，也不能确认与未售商品 相关的手续费。 正确处理：甲公司确认主营业务收入 240 万元、主营业务成本 192 万元和销售费用 16 万 元。 事项(5) 甲公司的会计处理不正确。 理由：附有销售退回条件的商品，如不能根据以往经验合理确定 退货可能性，发出商品时风险和报酬未发生转移，不应确认收入和结转成本。 正确处理：应将收到的款项 585 万元记入预收账款，将库存商品400 万元转入发出商品。 事项(6) 甲公司的会计处理不正确。 理由：甲

42、公司销售大型设备的风险和报酬已经转移，应确认收入，并结转成本。正确处理：应确认主营业务收入1000 万元和主营业务成本 700 万元。 )甲股份有限公司 (以下简称“甲公司” )是一家上市公司。 2016 年 1 月 1 日，甲公司以定向增发普通股股票 的方式，从非关联方处取得了乙股份有限公司(以下简称“乙公司” )80 的股权，于同日通过产权交易所完成了该项股权转让程序，并办理了工商变更登记，能够对乙公司实施控制。甲公司定向增发普通股股票 10000 万股，每股面值为 1 元，每股公允价值为 3 元。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为 25，销售 商品适用的增值税税率均为17%。(1)乙公司

43、 2016 年 1 月 1 日资产负债表有关项目信息列示如下：股东权益账面价值总额为 32000 万元。 其中：股本为 20000 万元，资本公积为 7000 万元，其他综合收益为 1000 万元，盈余公积为 1200 万元，未分配利润为 2800 万元。存货的账面价值为 8000 万元，经评估的公允价 值为 10000 万元；固定资产账面价值为 21000 万元，经评估的公允价值为 25000 万元，固定资产评估增值 为公司办公楼增值，该办公楼采用年限平均法计提折旧，剩余使用年限为20 年，预计净残值为 0。除上述资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。(2)2016 年乙公司有关资

44、料如下：2016 年实现净利润 6000 万元，当年提取盈余公积 600 万元，向股东分配现金股利 2000 万元，可供出售金融资产公允价 值上升增加其他综合收益 400 万元 ( 已扣除所得税影响 ) 。截至 2016 年 12 月 31 日，购买日发生评估增值 的存货已全部实现对外销售。(3)2016 年，甲公司和乙公司内部交易和往来事项如下：2016 年 6 月 1 日，乙公司向甲公司赊销一批商品， 售价为 1000 万元(不含增值税 )，商品销售成本为 800 万元。 甲公司购进该 商品本期 40%实现对外销售。至 2016 年 12 月 31 日，乙公司尚未收到赊销款，乙公司对该应收

45、账款计提 坏账准备 50 万元。2016 年 6 月 20 日，甲公司将其原值为 2000 万元，账面价值为 1200 万元的某办公楼， 以 2400 万元的价格 (不含增值税 )出售给乙公司作为办公楼使用， 乙公司以银行存款支付全部价款。 该办公 楼预计剩余使用年限为 20 年，预计净残值为 0。甲公司和乙公司均采用年限平均法对其计提折旧。假定不 考虑现金流量表项目的抵销。要求：(分数：16.00)(1). 编制甲公司取得乙公司 80%股权的会计分录。正确答案：(正确答案：借：长期股权投资一一乙公司30000(3X10000)贷：股本 10000 资本公积一一股本溢价 20000)(2). 编制购买日合并报表中调整子公司资产和负债的会计分录。正确答案： (正确答案：借：存货 2000(10000 8000) 固定资产 4000(25000 21000) 贷：资本公积 6000 借：资本公积 1500(6000X25%) 贷：递延所得税负债 1500)(3). 计算购买日应确认的商誉。正确答案： ( 正确答案：购买日乙公司考虑递