私车公用费用税前扣除的问题要点

1、转载：“私车公用”费用税前扣除的问题（仅供参考 ）对“私车公用”的双方签定有租用协议，与之相应的租用汽 车发生租赁费费用， 只能凭合法票据 （税务局代开的租赁发票 ） 是可以扣除的。但以报销费用代替支付租金，其报销费用的 支出不能在税前扣除 ,根据发票管理办法第 36 条规定， 处 1 万元以下的罚款。合法凭证应该是税务局代开的租赁发票私车公用发生的费用可以在企业所得税前列支，但需要满足 以下条件：1. 公司与员工签订租赁合同。 但若无偿使用会有税务风险，税务机关可能会核定租金 要求纳税。2. 在租赁合同中约定使用个人汽车所发生的费用由公 司承担。3. 租赁支出和承担的费用能取得发票。 员工取

2、得租金可 以申请税务机关 * 。4. 费用支出属于使用汽车发生的， 对应该由员工个人负 担的费用不能在企业所得税前列支。可以在所得税前列支的汽车费用包括：汽油费；过路过桥费；停车费不可以在所得税前列支的汽车费用包括：车辆保险费； 维修费；车辆购置税；折旧费等。以下是部分地区的税务规定，可以参考： 北京地税的规定：关于明确若干企业所得税业务政策问题的通知 （京 地税企 2003646 号）第三条规定， 对纳税人因工作需要租用 个人汽车，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实、 合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除；对在租赁期内汽 车使用所发生的汽油费、 过路过桥费和停车费， 在取得真实、 合法

3、、有效凭证的基础上，允许税前扣除。其它应由个人负 担的汽车费用，如车辆保险费、维修费等，不得在企业所得 税税前扣除。江苏国税的规定： 江苏省国家税务局关于企业所得税若干具体业务问题 的通知（苏国税发 2004097 号）规定，“私车公用”发生的 费用应凭真实、合理、合法凭据，准予税前扣除，对应由个 人承担的车辆购置税、折旧费以及保险费等不得税前扣除。大连地税的规定： 大连市地方税务局关于印发企业所得税若干问题的 规定的通知 （大地税发 2004198 号）第九条规定，纳税人以承担修理费、保险费、养路费、油费等方式有偿使用，包括投资者在内个人的房屋、交通工具、设备等其相应支出不允许税前扣除。如确

4、属租赁性质应按双方签订的合规的书 面租赁合同，凭相关发票，其相关费用允许税前扣除。天津市地方税务局、 天津市国家税务局 关于企业所得税 若 干 业 务 问 题 的 通 知 津 地 税 企 所 200915 号 发 文 日 期:2009-9-24八、租赁交通工具税前扣除问题1. 企业由于生产经营需要，租入具有营运资质的企业和个 人或其他企业的交通运输工具，发生的租赁费及与其相关的 费用，按照合同（协议）约定，凭租赁合同（协议）及合法 凭证，准予扣除。2. 企业由于生产经营需要， 向具有营运资质以外的个人租入交通运输工具，发生的租赁费，凭租赁合同（协议）及合 法凭证，准予扣除，租赁费以外的其他各项

5、费用不得税前扣 除。私营企业私车公用的一个涉税问题近日遇到一私营企业，所得税汇算过程中，发现以下问题：老板自己有车，公司成立后，没有买车，就一直用老板自己的车，为了能在企业列支该车的相关费用，老板将汽车过户到了公司，但未计入公司固定资产账。全年与车辆有关的费 用近二十万元，经查有以下几种费用： 1、过路费加油费及停车费，2、汽车年检费、养路费、维修费。经询问得知，公司除使用老板的车外，还经常租用其他股东 个人的车辆使用，不可避免地发生了上述费用。在询问地方税务局后得知，如果有租车协议，可以列支相关 费用。考虑到企业的具体情况， 做如下处理： 让企业提供租车协议， 允许扣除相关的过路费和加油费及

6、停车费，汽车年检费、养 路费、维修费不得在税前扣除。鉴于老板的车几乎已成为公 司办公用车，建议企业将此车入账，途径有三个： 1、个人将车出售给企业；2、个人将车捐赠给企业；3、个人以车辆出资增加企业资本金。上述三种途径，都需办理产权转移手续即过户手续。但其他 操作难度却不相同。第一种情况下，个人需到税局 * ，并交纳手续费和增值 税，由于是旧汽车转让，估计一般不会交纳个人所得税。 第二种情况下，个人将车辆捐赠给企业，接受捐赠时不计入 企业当期的应纳税所得额，但企业在出售该资产或进行清算 时应计入应纳税所得额。第三种情况下，企业增加资本金，个人增加股份，实物资产 增资需在评估的基础上进行验资。综

7、合考虑，第一种情况最好，因为企业综合负担最小，第三 种情况下，尽管企业因此增加了资本金，但需交纳评估费用 及验资费用，还要办理工商变更登记、税务变更登记、统计 局变更登记等一系列的手续，较为麻烦，故可操作性不强。最后，我们建议企业将老板自己的车售给公司，记入公司账 户。私车公用相关财税问题企业员工私车公用产生的汽油费和保险费是否可以在企 业所得税税前列支、个人提供国际运输劳务是否征收营业 税、私营医院是否缴纳营业税等是企业和个人所比较关心的 话题。针对私车公用所产生的所得税问题，根据企业所得税 法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理 的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准

8、予在 计算应纳税所得额时扣除。私车给公家用时别忘了签订一份 租赁合同，否则你所报销的费用将作为单位给的福利计征个 人所得税。企业使用私人汽车，应签订租赁合同，所发生费 用为租赁费支出，否则应为职工福利费支出。对企业来说不管是租赁费用还是职工的福利支出都可以在企业所得税前列支。而对个人来说就则需区分不同情 况：如果双方未签订租赁合同，个人在私车公用的情况下所 产生的诸如油钱、过路费等在单位报销后，将被认定为单位 给予职工的福利，福利收入将计入个人所得税计征金额征 税。问：我单位与员工签订车辆租用协议，同意员工车辆在 职期间可报销车辆费用（不发租金及车辆补贴），所报销的费用所得税前能否扣除？答：对

9、“私车公用”的双方签定有租用协议，与之相应 的租用汽车发生租赁费费用，凭合法票据是可以扣除的。但 贵公司以报销费用代替支付租金，其报销费用的支出在税前 扣除将存在税务风险，同时根据发票管理办法第三十六 条（四）的规定，未按照法规取得发票的单位，由税务机关责令限期改正， 没收非法所得， 可以并处 1 万元以下的罚款。问：私车公用的，每个月为职工报销汽油费，企业所得税 和个人所得税税前扣除有什么标准？答：个人所得税：国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收 入征收个人所得税问题的通知 （国税函 2006245 号）规定： 一、因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个 人支付的收入，均

10、应视为个人取得公务用车补贴收入，按照 “工资、薪金所得”项目计征个人所得税。二、具体计征方法，按国家税务总局关于个人所得税有 关政策问题的通知 （国税发 199958 号 ）第二条“关于个人 取得公务交通、通讯补贴收入征税问题”的有关规定执行。 ”国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知 （国 税发 199958 号第二条“二、关于个人取得公务交通、通讯 补贴收入征税问题个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通 讯补贴收人，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪 金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并人当月“工 资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所 属月份并与

11、该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公 务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民 政府批准后确定，并报国家税务总局备案。 ”根据以上两个文件的规定，我们理解，公司以报销汽油费 方式支付个人的“车补“时，可以扣除一定标准的公务费用 后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。扣除标 准一般都是由各地税务机关以文件形式加以规范，请咨询主 管税务机关贵公司所在北京地区的扣除标准。企业所得税： 企业发生的与取得收入直接相关的、符合生产经营活动常 规的、必要和正常的支出可以申请税前扣除。 参照北京市地方税务局关于明确若干企业所得税业务政策

12、 问题的通知 （京地税企 2003646 号）三、对纳税人因工作 需要租用个人汽车，按照租赁合同或协议支付的租金，在取 得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除；对在租 赁期内汽车使用所发生的汽油费、过路过桥费和停车费，在 取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除。其它 应由个人负担的汽车费用，如车辆保险费、维修费等，不得在企业所得税税前扣除问：私车公用是否均适用国家税务总局关于企事业单位 公务用车制度改革后相关费用税前扣除问题的批复（国税函2007305号）中“为员工报销的油料费、过路费、停 车费、洗车费、修理费、保险费等相关费用，以及以现金或 实物形式发放的交通补贴，均属于企事业

13、单位的工资薪金支 出，应一律计入企事业单位的工资总额，按照现行的计税工 资标准进行税前扣除。”？答：可以适用.问：我公司部分员工自已都有车，上下班均开自已的车， 为公司办理业务时也开自已的车，为此我公司按一定的标准 给予了补贴费，这些补贴公司要求员工凭发票按规定标准给 予报销，但是车是员工个人的，并非公司资产，所发生费用 可以进入公司成本吗？像保险费、修理费、油费、过路费、 停车费等等，但他们也确因为公司办理业务而使用他们的车 了，我们该怎样处理呢？答：根据国家税务总局关于企事业单位公务用车制度 改革后相关费用税前扣除问题的批复（国税函2007305号）规定：“企事业单位公务用车制度改革后，在

14、规定的标 准内，为员工报销的油料费、过路费、停车费、洗车费、修理费、保险费等相关费用，以及以现金或实物形式发放的交 通补贴，均属于企事业单位的工资薪金支出，应一律计入企 事业单位的工资总额，按照现行的计税工资标准进行税前扣 除。” 2008年1月1日起执行新企业所得税法，中华人民共 和国企业所得税法实施条例第三十四条规定：企业发生的 合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指 企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的 所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、 奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职 或者受雇有关的其他支出。第二十七条对所称合理的支出

15、进 一步解释，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益 或者有关资产成本的必要和正常的支出。新企业所得税法取 消计税工资限定后，对国税函2007305号文件对为员工报销 的在规定标准内的各项费用已没有了限定，但如果以后总局 对此有文件明确规定限定标准的，以之后的文件为准。需注意的是企业在规左的标准内，为员丄报销的油料 费、过路费、停车费、洗车费、修理费、保险费等相关费用 还涉及个人所得税问题：根据国家税务总局关于个人因公 务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知（国税函2006245号）文件规定：“一、因公务用车制度改 革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公

16、务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得稅匚二、具休计征方法，按国家稅务总局关于个人所得稅 有关政策问题的通知（国税发199958号）第二条“关 于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题”的有关规定 执行。”国家税务总局关于个人斯得税有关政策问题的通知 （国税发199958号）第二条规定：“关于个人取得公务交通、 通讯补贴收入征税问题个人因公务用车和通讯制度改革而 取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用 后，按照工资、薪金所得项目计征个人所得税。按月发 放的，并入当月工资、薪金所得计征个人所得税；不按 月发放的，分解到所属月份并与该月份工资、薪金所得 合并后计征个人

17、所得税。公务费用的扣除标准，由省级地方 税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查 测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备 案。”因此，各地的扣除标准及扣除方式各不相同，由各省 级地方税务局根据纳税人公务费用的实际发生情况调查测 算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。问：出于节约成本，我司将一些员工的私车公用，并报 销部分费用，该费用是否可以在税前扣除？ 答：国家并未对此出台专门性文件，参考江苏省国家 税务局关于企业所得税若干具体业务问题的通知 （苏国税 发200497 号）第四条“私车公用发生的费用应凭真实、合 理、合法凭据，准予税前扣除。对应由个人承

18、担的车辆购置 税、折旧费以及保险费等不得税前扣除” 、以及北京市地 方税务局关于明确若干企业所得税业务政策问题的通知 （京地税企 2003646 号）第三条“对纳税人因工作需要租用 个人汽车，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实、 合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除；对在租赁期内汽 车使用所发生的汽油费、 过路过桥费和停车费， 在取得真实、 合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除。其它应由个人负 担的汽车费用，如车辆保险费、维修费等，不得在企业所得 税税前扣除” 之规定，对于私车公用期间的费用，企业凭 着真实、合法、有效凭证可以税前扣除，但是不包括应由个 人负担的汽车费用。问：私车公用向单

19、位报销的费用缴纳个人所得税吗？ 答：根据京地税个 2002568 号北京市地方税务局关于 个人所得税有关业务政策问题的通知文件规定：对企业支 付个人车辆的支出，均应视同企业向个人支付的所得，按工 资薪金所得计算纳税；但能够提供租赁合同的，可按财产租赁所得计算纳税。其他个人财产公用的，比照此办法执行问：私车公用时其固定费用及运行费用可否进公司财务 账，能否税前扣除，可否签订租用协议及相关应注意些什 么？答：国家税务总局关于印发企业所得税税前扣除办 法的通知 （国税发 200084 号）第二条规定： "准予扣除 项目是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关 的所有必要和正常的成本、

20、 费用、 税金和损失。 "该文第三条 规定： "纳税人申报的扣除要真实、 合法。 真实是指能提供证 明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国 家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税 收法规规定为准。 " 根据上述规定， 企业租赁个人的汽车使用， 发生的租赁费及汽油费、过路过桥费等费用，如果能取得真 实、合法、有效的凭证，可进公司财务账，可在税前扣除。 关于私车公用问题目前总局尚未作出具体规定，但一些地方 已给予了明确，例如， 北京市地方税务局关于明确若干企 业所得税业务政策问题的通知 （京地税企 2003646 号）文 件第三条规定： &

21、quot; 对纳税人因工作需要租用个人汽车， 按照租 赁合同或协议支付的租金，在取得真实、合法、有效凭证的 基础上，允许税前扣除；对在租赁期内汽车使用所发生的汽 油费、过路过桥费和停车费，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除。其它应由个人负担的汽车费用， 如车辆保险费、维修费等，不得在企业所得税税前扣除。 上述北京市地方税务局关于私车公用问题作出的规定符合 中华人民共和国企业所得税暂行条例及其实施细则以及 国家税务总局关于印发企业所得税税前扣除办法的通 知（国税发 200084 号）等法规文件的税前扣除原则， 因此， 在这一问题的执行上你公司可作为参考。问：公司老板的个人汽车为公司

22、经营服务，如送货、跑 业务等。请问其购入汽油的费用公司可以抵扣吗？另外，其 养路费，保险费等费用可以所得税税前扣除吗？答：这种情况不仅限于公司老板的个人用车，也可能存 在公司租用其他人车辆的问题。这种情况下，通常企业会与 车主签订租车协议，约定租赁形式（长期租赁还是临时租 赁）、租费和费用负担形式。但一般掌握的尺度是租赁费不 能超过惯常的标准，如长期租赁（租赁期超过一个完整会计 年度的），费用负担范围相对要宽一些，而临时租赁一般只 负担路桥、油料费等，零星租赁则通常只支付租车费，其他 费用一概不负担。当然，这也与协议约定的具体内容有关， 且各地掌握的尺度也有相当大的差异。据了解各地掌握的比 较

23、普遍的尺度是，企业在支付固定的租车费用之外按协议约 定负担公司用车所发生的油料、路桥、停车费等可以税前扣除，而养路费、保险费等一般不能税前扣除。“私车公用”涉税问题整理随着个人经济收入的快速增长，私家车越来越多，私车 公用现象也越来越普遍。由于汽车的所有权不属于公司，并 且纳税人对私车公用的税务处理，税务总局也没有统一的具 体的规定，对纳税人带来很大的税务风险，遇到的主要问题 有：1. 使用汽车发生的进项税额能否抵扣？2. 汽车发生的费用能否在所得税前列支？3. 员工取得收入如何缴纳个人所得税？解决上述税务问题，需要从以下几个方面考虑：1. 地方税务机关有具体规定的，按其规定处理。2. 地方税

24、务机关没有具体规定的，按所得税处理的一般 原则判断，或则按主管税务机关通行的做法处理。因为没有 具体的统一规定，税务机关有自由裁量权，对某些问题的处 理会有一些惯例。一、增值税进项税额抵扣问题 根据目前的增值税进项税抵扣办法，一般纳税人取得专 用发票的，只要在规定的期限内通过认证，进项税额就可以 抵扣。并且相关的费用确实是公司使用汽车发生的，发票也 是开具给公司的。因此，公司使用员工个人汽车支付费用相 关的进项税额可以抵扣，但汽车不属于公司，进项抵扣会有 一定的风险，如果公司与员工签订租赁合同，将不存在这种 风险。二、企业所得税处理 外资企业所得税前扣除遵循据实扣除的原则，内资企业 根据国家税

25、务总局关于印发企业所得税税前扣除办法的 通知（国税发 200084 号）规定，准予扣除项目是纳税人每 一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正 常的成本、费用、税金和损失；纳税人申报的扣除要真实、 合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适 当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收 法规规定不一致的，以税收法规规定为准。因此，私车公用发生的费用可以在企业所得税前列支， 但需要满足以下条件：1. 公司与员工签订租赁合同。但若无偿使用会有税务风险，税务机关可能会核定租金要求纳税。2. 在租赁合同中约定使用个人汽车所发生的费用由公 司承担。3. 租赁支出和承担的费用能

26、取得发票。 员工取得租金可 以申请税务机关 * 。4. 费用支出属于使用汽车发生的， 对应该由员工个人负 担的费用不能在企业所得税前列支。可以在所得税前列支的汽车费用包括：汽油费；过路过 桥费；停车费。不可以在所得税前列支的汽车费用包括：车辆保险费； 维修费；车辆购置税；折旧费等。以下是部分地区的税务规定，可以参考： 北京地税的规定： 北京市地方税务局关于明确若干企业所得税业务政策 问题的通知 （京地税企 2003646 号）第三条规定，对纳税 人因工作需要租用个人汽车，按照租赁合同或协议支付的租 金，在取得真实、 合法、 有效凭证的基础上， 允许税前扣除； 对在租赁期内汽车使用所发生的汽油费

27、、过路过桥费和停车 费，在取得真实、 合法、 有效凭证的基础上， 允许税前扣除。 其它应由个人负担的汽车费用，如车辆保险费、维修费等，不得在企业所得税税前扣除江苏国税的规定：江苏省国家税务局关于企业所得税若干具体业务问题 的通知（苏国税发 200497 号）规定，“私车公用”发生的 费用应凭真实、合理、合法凭据，准予税前扣除，对应由个 人承担的车辆购置税、折旧费以及保险费等不得税前扣除。大连地税的规定：大连市地方税务局关于印发企业所得税若干问题的 规定的通知 （大地税发 2004198 号）第九条规定，纳税 人以承担修理费、保险费、养路费、油费等方式有偿使用， 包括投资者在内个人的房屋、交通工

28、具、设备等其相应支出 不允许税前扣除。如确属租赁性质应按双方签订的合规的书 面租赁合同，凭相关发票，其相关费用允许税前扣除。三、个人所得税处理 私车公用对企业来说，另一个税务风险就是个人所得税 扣缴问题。哪些所得应该扣缴个人所得税，究竟该按哪个税 目扣缴个人所得税？如果少扣缴个人所得税，根据税收征管 法的规定，对公司要罚款，对个人还要追缴税款。企业支付个人车辆的支出，需按以下方法扣缴个人所得税：1. 公司与员工签订租赁合同的，支付给员工的租金等费 用，员工按“财产租赁所得”计算缴纳个人所得税（还要交 纳营业税）；没有签订租赁合同而支付给员工的所得，员工 按“工资薪金所得” 计算缴纳个人所得税。

29、2. 支付个人车辆的支出采用报销形式的也应扣缴个人所 得税。公司对使用员工汽车发生的费用采用报销的形式，本来不 属于员工个人的所得，但按照税法的规定需要缴纳个人所得 税。国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴 收入征收个人所得税问题的通知 （国税函 2006245 号）规 定，因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人 支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，扣除一 定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个 人所得税。按月发放的，并人当月“工资、薪金”所得计征 个人所得税； 不按月发放的， 分解到所属月份并与该月份 “工 资、薪金”所得合并后计征个人所得税。公务

30、费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公 务交通费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批 准后确定。因此，各地的公务费用的扣除标准会有不同，有 的地方还没有制定扣除标准。以下是地方的税务规定，可以参考：北京地税的规定：北京市地方税务局关于个人所得税有关业务政策问题 的通知（京地税个 2002568 号）规定，对企业支付个人车 辆的支出，均应视同企业向个人支付的所得，按工资薪金所 得计算纳税；但能够提供租赁合同的，可按财产租赁所得计 算纳税。四、企业为股东个人购买汽车的个人所得税处理企业为股东个人购买汽车，股东需要按“利息、股息、 红利所得”缴纳个人所得税，但可以对所得扣除一定比例后

31、纳税。根据国家税务总局关于企业为股东个人购买汽车征收 个人所得税的批复 （国税函 2005364 号）的规定：1.企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其 实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利 息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。2.考虑到该股东个人名下的车辆同时也为企业经营使用 的实际情况，允许合理减除部分所得，减除的具体数额由主 管税务机关根据车辆的实际使用情况合理确定。目前广州的标准：广州地税穗地税函 2005146 号规定， 广州市企业为股东个人购买的汽车同时用于企业生产经营 的，统一按购买车辆支出的 20%比例减除应纳税所得额。3. 允许合理减除部分所得，减

32、除的具体数额由主管税务 机关根据车辆的实际使用情况合理确定。4. 企业为个人股东购买的车辆，不属于企业的资产，不 得在企业所得税前扣除折旧。针对这种情况，从纳税的角度来看，购买的汽车所有权 办到公司名下，对公司和股东都比较有利。总之，对私车公用问题，是否签订租赁合同，决定了公 司和个人如何缴纳所得税。要降低私车公用的税收负担，包 括企业所得税和个人所得税，可以考虑以下几个方面：1.采用租赁的方式，公司与员工签订租赁合同；2.支付汽车费用避免采用员工报销的形式；3. 员工可以用汽车投资入股；4. 员工可以将汽车卖给公司，只要售价不超过原值，免 征增值税。采用 3、 4 两种方式的不仅所有的费用在

33、所得税前列支 没有问题，固定资产还可以计提折旧在所得税前扣除。 企业员工私车公用产生的汽油费和保险费是否可以在企业 所得税税前列支、个人提供国际运输劳务是否征收营业税、 私营医院是否缴纳营业税等是企业和个人所比较关心的话 题。针对私车公用所产生的所得税问题，根据企业所得税 法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理 的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在 计算应纳税所得额时扣除。私车给公家用时别忘了签订一份 租赁合同，否则你所报销的费用将作为单位给的福利计征个 人所得税。企业使用私人汽车，应签订租赁合同，所发生费 用为租赁费支出，否则应为职工福利费支出。对企业来说不管是租

34、赁费用还是职工的福利支出都可 以在企业所得税前列支。而对个人来说就则需区分不同情 况：如果双方未签订租赁合同，个人在私车公用的情况下所产生的诸如油钱、过路费等在单位报销后，将被认定为单位 给予职工的福利，福利收入将计入个人所得税计征金额征 税。问：我单位与员工签订车辆租用协议，同意员工车辆在 职期间可报销车辆费用（不发租金及车辆补贴） ，所报销的 费用所得税前能否扣除？答：对“私车公用”的双方签定有租用协议，与之相应 的租用汽车发生租赁费费用，凭合法票据是可以扣除的。但 贵公司以报销费用代替支付租金，其报销费用的支出在税前 扣除将存在税务风险，同时根据发票管理办法第三十六 条（四）的规定，未按

35、照法规取得发票的单位，由税务机关 责令限期改正， 没收非法所得， 可以并处 1 万元以下的罚款。问：私车公用的，每个月为职工报销汽油费，企业所得税 和个人所得税税前扣除有什么标准？答：个人所得税：国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收 入征收个人所得税问题的通知 （国税函 2006245 号）规定：一、因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个 人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照 “工资、薪金所得”项目计征个人所得税。二、具体计征方法，按国家税务总局关于个人所得税有 关政策问题的通知 （国税发 199958 号 ）第二条“关于个人 取得公务交通、通讯补贴收入征税

36、问题”的有关规定执行。 ”国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知 （国 税发 199958 号第二条“二、关于个人取得公务交通、通讯 补贴收入征税问题个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通 讯补贴收人，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪 金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并人当月“工 资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所 属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得 税。公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公 务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民 政府批准后确定，并报国家税务总局备案。 ”根据以上两个文件的规定，我们

37、理解，公司以报销汽油费 方式支付个人的“车补“时，可以扣除一定标准的公务费用 后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。扣除标 准一般都是由各地税务机关以文件形式加以规范，请咨询主管税务机关贵公司所在北京地区的扣除标准。企业所得税：企业发生的与取得收入直接相关的、符合生产经营活动常 规的、必要和正常的支出可以申请税前扣除。 参照北京市地方税务局关于明确若干企业所得税业务政策 问题的通知 （京地税企 2003646 号）三、对纳税人因工作 需要租用个人汽车，按照租赁合同或协议支付的租金，在取 得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除；对在租 赁期内汽车使用所发生的汽油费、过路过桥费和停车

38、费，在 取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除。其它 应由个人负担的汽车费用，如车辆保险费、维修费等，不得 在企业所得税税前扣除。问：私车公用是否均适用国家税务总局关于企事业单位 公务用车制度改革后相关费用税前扣除问题的批复 （国税 函 2007305 号）中“为员工报销的油料费、过路费、停 车费、洗车费、修理费、保险费等相关费用，以及以现金或 实物形式发放的交通补贴，均属于企事业单位的工资薪金支 出，应一律计入企事业单位的工资总额，按照现行的计税工 资标准进行税前扣除。 ”？答：可以适用问：我公司部分员工自已都有车，上下班均开自已的车， 为公司办理业务时也开自已的车，为此我公司按一定

39、的标准 给予了补贴费，这些补贴公司要求员工凭发票按规定标准给 予报销，但是车是员工个人的，并非公司资产，所发生费用 可以进入公司成本吗？像保险费、修理费、油费、过路费、 停车费等等，但他们也确因为公司办理业务而使用他们的车 了，我们该怎样处理呢？答：根据国家税务总局关于企事业单位公务用车制度 改革后相关费用税前扣除问题的批复（国税函2007305号）规定：“企事业单位公务用车制度改革后，在规定的标 准内，为员工报销的油料费、过路费、停车费、洗车费、修 理费、保险费等相关费用，以及以现金或实物形式发放的交 通补贴，均属于企事业单位的工资薪金支出，应一律计入企 事业单位的工资总额，按照现行的计税工

40、资标准进行税前扣 除。” 2008年1月1日起执行新企业所得税法，中华人民共 和国企业所得税法实施条例第三十四条规定：企业发生的 合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指 企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的 所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、 奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职 或者受雇有关的其他支出。第二十七条对所称合理的支出进 一步解释，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益 或者有关资产成本的必要和正常的支出。新企业所得税法取 消计税工资限定后，对国税函2007305号文件对为员工报销 的在规定标准内的各项费用已没有了限

41、定，但如果以后总局 对此有文件明确规定限定标准的，以之后的文件为准。需注意的是企业在规左的标准内，为员丄报销的油料 费、过路费、停车费、洗车费、修理费、保险费等相关费用 还涉及个人所得税问题：根据国家税务总局关于个人因公 务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知（国税函2006245号）文件规定：“一、因公务用车制度改 革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为 个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目 计征个人所得稅。二、具休计征方法，按国家税务总局关于个人所得稅 有关政策问题的通知（国税发199958号）第二条“关 于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题”

42、的有关规定 执行。”国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知 （国税发199958号）第二条规定：“关于个人取得公务交通、 通讯补贴收入征税问题个人因公务用车和通讯制度改革而 取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用 后，按照工资、薪金'所得项目计征个人所得税。按月发 放的，并入当月工资、薪金'所得计征个人所得税；不按 月发放的，分解到所属月份并与该月份工资、薪金'所得 合并后计征个人所得税。公务费用的扣除标准，由省级地方 税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查 测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备 案。”因此，各地的扣除标

43、准及扣除方式各不相同，由各省 级地方税务局根据纳税人公务费用的实际发生情况调查测 算，报经省级人民政府批准后确定， 并报国家税务总局备案。问：出于节约成本，我司将一些员工的私车公用，并报 销部分费用，该费用是否可以在税前扣除？答：国家并未对此出台专门性文件，参考江苏省国家 税务局关于企业所得税若干具体业务问题的通知 （苏国税 发200497 号）第四条“私车公用发生的费用应凭真实、合 理、合法凭据，准予税前扣除。对应由个人承担的车辆购置 税、折旧费以及保险费等不得税前扣除” 、以及北京市地 方税务局关于明确若干企业所得税业务政策问题的通知 （京地税企 2003646 号）第三条“对纳税人因工作

44、需要租用 个人汽车，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实、 合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除；对在租赁期内汽车使用所发生的汽油费、 过路过桥费和停车费， 在取得真实、 合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除。其它应由个人负 担的汽车费用，如车辆保险费、维修费等，不得在企业所得 税税前扣除” 之规定，对于私车公用期间的费用，企业凭 着真实、合法、有效凭证可以税前扣除，但是不包括应由个 人负担的汽车费用。问：私车公用向单位报销的费用缴纳个人所得税吗？ 答：根据京地税个 2002568 号北京市地方税务局关于 个人所得税有关业务政策问题的通知文件规定：对企业支 付个人车辆的支出，均应视同企业向

45、个人支付的所得，按工 资薪金所得计算纳税；但能够提供租赁合同的，可按财产租 赁所得计算纳税。其他个人财产公用的，比照此办法执行。问：私车公用时其固定费用及运行费用可否进公司财务 账，能否税前扣除，可否签订租用协议及相关应注意些什 么？答：国家税务总局关于印发企业所得税税前扣除办 法的通知 （国税发 200084 号）第二条规定： "准予扣除 项目是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关 的所有必要和正常的成本、 费用、 税金和损失。 "该文第三条 规定： "纳税人申报的扣除要真实、 合法。 真实是指能提供证 明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国 家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税 收法规规定为准。 " 根据上述规定， 企业租赁个人的汽车使用， 发生的租赁费及汽油费、过路过桥费等费用，如果能