2018中级财务会计一形考任务参考答案

1、1 / 10第一次形考任务参考答案一、单项业务题：题目 1（1）借：应收账款58 500贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税额）8 500（2）借：其他货币资金银行汇票100 000贷：银行存款 100 000（3）借：银行存款57 500财务费用1 000贷：应收账款 58 500（4）贴息 =30 000*12%/360*45=450 贴现净额 =30 000-450=29550题目 2（1）借：应收票据51 500贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税额）1 500（2）借：在途物资11 700贷：银行存款 11 7003）借：其他应收款备用金1

2、8 000贷：银行存款题目 3（1）借：其他货币资金贷：银行存款1 000 0001 000 000（2）借：管理费用800贷：库存现金800二、综合业务题： 题目 4 （1 ）2015 年末应补提的坏账准备金额：1 200 000*3%- （24 000-12 500 ）=24 5002016 年末应补提的坏账准备金额：1 000 000*5%-(36 000+3 000)=11 00018 0002）借：坏账准备12 500贷：应收账款12 5002 / 10题目 51 ）贴现期为 50 天到期值 =100 000+100 000*6%/360*90=101 500 贴现利息 =10150

3、0*9%/360*50=1 268.75 贴现净额 =101 500-1 268.75=100231.252）借：应收票据100 000贷：应收账款 100 000借：银行存款100 231.25贷：应收票据100 000财务费用231.253）借：应收账款101 500贷：短期借款101 500第二次形考任务参考答案一、单项业务题： 题目 1（1 ）借：在途物资10 000应交税费应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款 11700（2）借：资产减值损失28 000贷：存货跌价准备28 000（3）借：原材料10 000贷：在途物资 10 000（4）借：生产成本46 000贷：原材

4、料 46 000（5）借：待处理财产损溢2 340借：资产减值损失贷：坏账准备24 50024 500借：银行存款12 50012 500借：资产减值损失贷：坏账准备11 00011 000贷：原材料2 0003 / 10应交税费一应交增值税（进项税额转出）340题目 2（1）借：原材料200 000贷：材料采购200 000借：材料采购20 000贷：材料成本差异20 000（2） 借：生产成本35 000制造费用10 000管理费用5 000贷：材料成本差异50 000题目 3（1）借：在途物资 10 000应交税费一应交增值税（进项税额）1 700贷：应付票据11 700（2）借：库存商

5、品 10 000贷：在途物资10 000二、综合业务题：题目 4(1 )销项税额=980 000 心+17%)*17%=142 393商品进销差价率 =448 000/ (620 000=980 000 ) *100%=28% 已销商品进销差价 =980000*28%=274 400（2）借：银行存款50 000贷：主营业务收入50 000借：主营业务成本50 000贷：库存商品50 000（3）借：商品进销差价274 400贷：主营业务成本274 400借：主营业务收入142 393贷：应交税费一应交增值税（销项税额）142 393题目 5(1)加权平均法：贷：原材料2 0004 / 10加

6、权单价=(8 700+12 710+19 200+14 850+6 120)/ (3 000+4 100+6 000+4 500贷：资产减值损失4 5005 / 10+1 800 ) =3.17期末结存金额 =(3 000+4 100+6000+4 500+1 800-2 500-5 500-7 000)*3.17=13948销售成本 =8 700+12 710+19 200+14 850+6 120-13 948=47 632 2)先进先出法：期初结存成本 =8 700/3 000=2.90销售成本 =(2 500*2.90 )+(500*2.90+4 100*3.10+900*3.20 )

7、+(5 100*3.20+1 900*3.30 ) =46 880期末结存金额 =2 600*3.30+1 800*3.40=14 700题目 6（1）借：原材料甲材料40 400贷：材料采购38 800材料成本差异1 600借：材料采购85 400应交税费应交增值税（进项税额）14 518贷：银行存款99 918借：原材料甲材料79 600材料成本差异5 800贷：材料采购85 400借：生产成本110 000贷：原材料甲材料 110 0002）材料成本差异率 = （ -700-1 600+5 800 ）/（20 000+40 400+79 600 ）*100%=2.5%3）发出材料应分摊的

8、成本差异 =110 000*2.5%=2 750 借：生产成本 2 750 贷：材料成本差异 2 750=(20 000+40400+79 600-110 000 )*(1+2.5% )=30 750借：资产减值损失贷：存货跌价准备4 0004 000题目 7借：资产减值损失3 000贷：存货跌价准备 3 000借：存货跌价准备4）月末库存甲材料的实际成本4 5006 / 10借：存货跌价准备2 500贷：资产减值损失2 500第三次形考任务参考答案、单项业务题: 题目 1(1)借：交易性金融资产一成本800 000投资收益4 000贷：银行存款804 000(2)借：其他综合收益20 000

9、贷：可供出售金融资产一公允价值变动20 000(3)借：银行存款44 800贷：交易性金融资产一成本30 000公允价值变动8 000投资收益6 800借：公允价值变动损益8 000贷：投资收益8 000(4)借：持有至到期投资一成本600 000利息调整20 000贷：银行存款620 000(5) 借 :可供出售金融资产一公允价值变动84 000贷：其他综合收益84 000(6) 借 :持有至到期投资一应计利息96 000贷：投资收益96 000二、综合业务题：题目 2(1)借：持有至到期投资一成本11 000 000贷：持有至到期投资一利息调整1 390 000银行存款9 610 000借

10、：持有至到期投资一应计利息330 000利息调整246 600贷：投资收益576 600贷：资产减值损失4 5007 / 10题目 3（1） 借：交易性金融资产成本 900 000投资收益 6 000贷：银行存款 906 000（2） 借：应收股利 30 000贷：投资收益 30 0003） 借：银行存款30 000贷：应收股利30 0004）借：交易性金融资产公允价值变动 180 000 贷：公允价值变动收益 180 0005）借：银行存款1 200 000贷： 交易性金融资产成本 900 000公允价值变动 180 000投资收益 120 000借：公允价值变动损益 1 80 000贷：投

11、资收益 180 0006）公司投资收益 =30 000+120 000+180 000-6 000=324 000第四次形考任务参考答案一、综合题： 题目 1 采用权益法核算（1）2014 年度应确认的投资收益： 1 800 000*20%=360 000 （元）2015 年度应确认的投资损失： 400 000*20%=80 000 （元）（2） 2014 年末、 2015 年末该项长期股权投资的账面价值：80 000*15+1 800 000*20%-1 000 000*20%=1 360 000（元）2015 年末该项长期股权投资的账面价值：80 000*15+1 800 000*20%-

12、1 000 000*20%-400 000*20%=1 280 000 （元） 题目 2采用权益法核算（1） 2015 年末甲公司该项长期股权投资的账面价值1 800 000+500 000*40%-500 000*30%*40%-1 200 000*40%=1 460 000元）8 / 102)取得股份时： 借：长期股权投资成本 贷：银行存款2015 年 4 月 1 日宣告分配现金股利时：借：应收股利 60 000 贷：长期股权投资损益调整2015 年 4 月 15 日收到现金股利时：借：银行存款60 000贷：应收股利60 0002015 年 A 公司发生亏损时：借：投资收益 480 00

13、0贷：长期股权投资损益调整 1 200 000*40%=480 000题目 3因持股比例达 51%,采用成本法核算 委托证券公司购入股票时：借：长期股权投资41 800 000 (5 100 000*8+1 000 000 )贷：其他货币资金存出投资款41 800 000宣告分配现金股利借：应收股利2 500 000*51%=1 275 000贷：投资收益 1 275 0002017 年 3 月 9 日收到现金股利时：借：银行存款 1 275 000 贷：应收股利1 275 000题目 4 2015 年 1 月 2 日甲公司以银行存款 4000 万元取得乙公司 25%的股份； 当日乙公司可辨认

14、 净资产的公允价值 15 000 万元、账面价值 17 000 万元，其中固定资产的公允价值为 2000 万元、账面价值 4000 万元、尚可使用 10 年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值 与账面价值相等。 2014年度， 乙公司实现净利润 1500 万元， 当年末宣告分配现金股利 800 万元，支付日为 2016 年 4 月 2日。双方采用的会计政策、 会计期间一致， 不考虑所得税因 素。(1) 采用权益法编制的有关会计分录： 取得时 :借 :长期股权投资成本 40 000 000贷:银行存款40 000 0001 800 0001 800 0002014 年 A 公司实现净利润时：

15、借： 长期股权投资损益调整 贷：投资收益500 000*40%=200 000200 000500 000*30%*40%=60 000150 0009 / 102014 年度乙公司实现利润时 :固定资产公允价值与账面价值差额应调增的利润=40 000 000/10-20 000 000/10=2 000 000乙公司调整后的净利润 =15 000 000+2 000 000=17 000 000甲公司应享有的利润 =17 000 000*25%=4 250 000借:长期股权投资损益调整4 250 000贷:投资收益4 250 000乙公司宣告现金股利时 :借:应收股利 2 000 000

16、(8 000 000*25%=2 000 000 ) 贷:长期股权投资损益调整2 000 0002016 年 4 月 2 日收到股利时 :借 :银行存款2 000 000贷:应收股利2 000 000(2) 假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算 取得时 :借 :长期股权投资40 000 000贷:银行存款40 000 000宣告分派现金股利时 :借:应收股利 2 000 000 (8 000 000*25%=2 000 000 ) 贷:投资收益 2 000 000收到股利时 :借 :银行存款2 000 000贷:应收股利2000 000第五次形考任务参考答案三、单项业务题：题目 1借：银行存

17、款 100 000累计摊销 80 000营业外支出 20 000贷：无形资产 200 000题目 2借：固定资产贷：银行存款175 500题目 3借：营业外支出13 500贷：固定资产清理13 500题目 4借：其他业务成本85 000应交税费一应交增值税(进项税额)25 50010 / 10贷：投资性房地产累计折旧85 000题目 5借：投资性房地产2 000 000累计折旧1 200 000贷：固定资产2 000 000投资性房地产累计折旧1 200 000题目 6借：管理费用9 400贷：累计摊销9 400题目 7借：固定资产清理37 000贷：营业外收入37 000题目 8借：固定资产

18、清理2 500贷：银行存款2 500题目 9借：资产减值损失11 000贷：无形资产减值准备11 000二、计算题：题目 10(1)双倍余额递减法：年折旧率=2/5*100%=40%第一年折旧额=100 000*40%=40 000第二年折旧额=(100 000-40 000)*40%=24 000第三年折旧额=(100 000-40 000-24 000)*40%=14 400第四年折旧额=【(100 000-40 000-24 000-14 400)-5 000 】/2=8 300第五年折旧额=8 300(2)年数总和法:11 / 10第一年折旧率 =5/ ( 1+2+3+4+5 )第二年折旧率 =4/1+2+3+4+5 )第三年折旧率第四年折旧率第五年折旧率1+2+3+4+51+2+3+4+51+2+3+4+5第一年折旧额 =第二年折旧额 =第三年折旧额 =第四年折旧额 =第五年折旧额 =三、综合题：题目 11借：在建工程10 500应交税费应交增值税(进项税额)1 700贷：银行存款12 200借：在建工程 1000贷：原材料1 000借：在建工程 1500贷：银行存款1 500借：固定资产13 000贷：在建工程13 000题目 12 借：研发支出资本化支出费用化支出贷：原材料 应付职工薪酬 银行存款借：管理费用 40 000 000贷：研发支出费用化支