2018年中级会计实务重点题837

1、2018 年中级会计实务重点题单选题1、通过分析 () 的发展趋势，银行可以初步了解公司的未来发展计划和设备扩张 需求之间的关系。A. 销售和净固定资产B. 公司的财务C营运现金流D.市场和销售单选题2、2002年2月，A企业因违约被一家客户起诉，原告提出索赔200000元。2003年1月26日法院作出终审判决，判决A企业自判决日30日内向原告赔偿150000 元。在该企业 2003 年 3 月 2 日公布的 2002 年度会计报表中， 该赔偿金额应作为 () 。A. 2003年度的管理费用处B. 2002年度的调整事项处理C. 2003年度的营业外支出处D. 2002年度的非调整事项处理单选

2、题3、某上市公司20X7年财务会计报告批准报出日为 20X8年4月10日。公司在 20X8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事 项的是 () 。A. 公司在一起历时半年的诉讼中败诉， 支付赔偿金50万元，公司在上年末已确 认预计负债 30万元B. 因遭受水灾上年购入的存货发生毁损 100万元C公司董事会提出20X7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D.公司支付20X7年度财务报告审计费40万元多选题4、固定资产核算模块初始设置操作包括() 。A. 固定资产编码设置B. 固定资产使用部门设置C固定资产折旧率D.残值设置单选题甲公司正5、甲公司年度财务报告批准报出

3、日为 4月 30日。2002年 12月 27 日甲公司销 售一批产品，折扣条件是 10天内付款折扣 2%，购货方次年 1月 3日付款，取得 现金折扣 1000 元。该项业务对甲公司 2002 年度会计报表无重大影响。 确的处理是 () 。A. 作为资产负债表日后事项的“调整事项”B. 作为资产负债表日后事项的“非调整事项”C直接反映在2003年当期会计分录和会计报表中D.在2003年报表附注中说明多选题项目6、下列各项中，应在现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金” 反映的有 () 。A. 企业为离退休人员支付的统筹退休金B. 企业为经营管理人员支付的困难补助C. 企业为在建工程人员支付

4、的养老保险D. 企业支付给生产部门人员的住房公积金E. 为生产部门职工支付的商业保险多选题() 。7、关于投资性房地产转换后的入账价值的确定，下列说法中错误的有A. 在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B. 采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换 当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换 当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D. 自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性 房地产按照转换当日的账面价值计价E. 自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计

5、量的投资性房地产时，投资性 房地产按照转换当日的公允价值计价多选题8、下列说法中正确的有 () 。A. 固定资产的入账价值应当包括为取得该固定资产而交纳的耕地占用税B. 自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要 支出，作为入账价值C. 企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为 固定资产进行管理和核算D. 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值 确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价， 并调整原已计提的折旧额E. 如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价 值的比

6、例对总成本进行分配，分别确定各项同定资产的入账价值简答题9、考核各种特殊事项确认收入 甲公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，增值税税率为17%，主营日用品产品的生产和销售。 2011年 1 月甲公司内审部门在对甲公司 2010年会计处理进行 检查时，发现了如下交易或事项：(1) 2010 年 1月 1日，甲公司董事会决定对直销的专营店采取奖励积分措施，以 吸引顾客。该奖励积分计划内容为：在顾客购买商品时，免费赠送积分卡，顾客 每购买 1元商品奖励 1分，每1积分的公允价值为 0.01 元(即每 1积分可以免费 购买 0.01 元的货物 )。2010年专营店销售商品 3000万元(不包括客户使

7、用奖励积分兑换的商品 ) ，共授 予奖励积分 3000 万分。甲公司估计有 20的积分顾客将放弃行权，不会使用。 至 2010 年年末， 顾客已使用积分 1600 万分。甲公司在确认收入时， 进行了如下 会计处理： 确认主营业务收入 2970 万元； 确认递延收益 30 万元。（2）甲公司开设了网上商店，顾客可以通过网上订货购物，预交全额货款，甲公 司在收到货款后发出商品。 同时规定， 在特定区域范围内免费送货， 超出特定区 域将根据距离远近收取送货费。 2010年甲公司收取货款 2340 万元，已经发出货 物 2106万元（含增值税 ） ；另外，收取送货费 14 万元，其中已经完成送货量 9

8、0%。 2010 年支付给物流公司送货费 25 万元，其中：免费送货部分发生的送货费 18 万元，超出免费区域的送货费 7 万元。甲公司对上述业务进行了如下的会计处理： 确认主营业务收入 （销售商品）2000 万元； 确认其他业务收入 （送货劳务）14 万元； 确认其他业务成本 7 万元； 确认销售费用 18 万元。（3）甲公司于 2010年 12月 5日将出租到期的一座仓库出售给乙公司，收取价款860 万元。该仓库在出售前作为投资性房地产， 采用公允价值模式进行后续计量， 出售时账面价值为 780万元，其中成本 520 万元，公允价值变动 260万元。此外， 在将固定资产转为投资性房地产时形

9、成的资本公积 （ 其他资本公积 ） 余额为 100 万元。甲公司对出售投资性房地产会计处理如下：确认其他业务收入 860 万元；确认其他业务成本 780 万元。（4）甲公司于 2010年 12月 8日将一批日用品用于抵偿丙公司的债务 400万元。 由于甲公司上马一项工程， 占用了大量流动资金， 造成财务困难， 无法支付丙公 司已到期的货款。 经甲、丙公司协商后达成如下协议： 甲公司用日用品按照现行 市价 300 万元（不含税）抵偿所欠丙公司货款。 甲公司于当日交付了货物， 双方办 理了债务解除手续。 甲公司该批日用品的成本为 220 万元。甲公司对该债务重组 会计处理如下：未确认销售收入和销售

10、成本；将库存商品账面价值 220 万元与偿还债务金额 400万元之间的差额确认为营业 外收入 180 万元。（5）甲公司于 2010年12月 15日将一批日用品换入了丁公司的一辆二手货车， 该 货车将用于生产经营。 换入货车的公允价值为 15 万元（甲公司未取得增值税专用 发票） ，甲公司换出日用品开出的增值税专用发票注明的价款为 12 万元，增值税 税额为 2.04 万元，另外甲公司补付丁公司货币资金 0.96 万元。该批货物的成本 为 10 万元。甲公司进行了如下的会计处理： 认定该项业务属于非货币性资产交换； 未确认销售收入和销售成本； 确认了营业外收入 2 万元； 确认固定资产入账价值

11、 15 万元。(6) 甲公司于 20 1 0年1 2月1 6日与戊批发商签订协议， 戊批发商购入甲公司一批 日用品，协议价格为 500万元(不含增值税)，给出的现金折扣条件为 (2/10，n/15)； 假如戊公司放弃现金折扣， 甲公司可以将收款期延长 1 年，但销售价格将变更为530 万元。甲公司于当日发出货物，成本为 420万元。甲公司到年末尚未收到戊 公司的货款， 戊公司通知将在一年到期时支付货款。 甲公司对该笔业务进行了如 下会计处理：确认主营业务收入 530 万元；确认主营业务成本 420 万元。 要求 根据上述资料，逐笔分析、判断(1)(6)笔经济业务中各项会计处理是否正确(分 别注

12、明该笔经济业务及各项会计处理序号 )；如不正确，请说明正确的会计处理( 答案中金额单位用万元表示 ) 。单选题10、甲公司从乙公司购买材料一批， 价款为 18800元，甲公司采用计划成本进行 材料核算，财务部门开出银行本票 20000元交给乙公司，乙公司将剩余款项退回 甲公司，甲公司收到发票账单和现金支票时，正确的账务处理是A.借：B借：C借：D.借：() 。材料采购 材料采购 材料采购 材料采购18800 贷：银行存款 1880020000 贷：银行存款 2000018800库存现金1200贷：其他货币资金一一银行本票 2000018800 库存现金 1200 贷：银行存款 20000多选题

13、11 、 ( 由单选和多选组成 )甲公司 2010年7月1日对丙公司的长期股权投资业务应作的会计分录为 ()。A. 借：长期股权投资一丙公司(成本)2600贷：固定资产清理1400银行存款1100 营业外收入处置固定资产利得 100B. 借：固定资产清理1400累计折旧800贷：固定资产22001100C借：长期股权投资一丙公司（成本）2500贷：固定资产清理1400银行存款1100D.借：长期股权投资一丙公司（投资成本）2500累计折旧800贷：银行存款固定资产 2200甲公自集单选题12、甲、乙公司为同属某集团公司控制的两家子公司。 2011年2月 26日， 司以账面价值为 3000万元、

14、公允价值为 3600万元的非货币性资产为对价， 团公司处取得对乙公司 60%的股权，相关手续已办理；当日乙公司账面净资产总额为5200万元、公允价值为 6300万元。2011年3月 29日，乙公司宣告发放 2010 年度现金股利 500万元。假定不考虑其他因素影响。 2011年3月 31日，甲公司 对乙公司长期股权投资的账面价值为 （） 。A2820 万元B3120 万元C3300 万元D3480 万元单选题 13、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是 成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更 已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模() 。

15、AB 式CD已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更多选题14、（二）甲公司20X9年度涉及所得税的有关交易或事项如下：（1）甲公司持有乙 公司 40股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司 的长期股权投资系甲公司20X7年2月8日购入，其初始投资成本为3000万元， 初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为 400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期 股权投资的计税基础等于初始投资成本。（2）20 X9年1月1 日,甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成

16、本为8000万元，预计使用10年，预计净残值为零， 采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。20 X9年7月5日，甲公司自行研究开发的 8 专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。 8 专利 技术的成本为 4000万元，预计使用 10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的150 %。假定甲公司B专利技 术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。 (4)20X9 年 12月 31 日，甲公 司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系20X7年12月8日甲公司从丙公司 处购买

17、丁公司100 %股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司 100%股权相关的所得税及其他 税费。根据税法规定， 甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资 产、负债时，允许税前扣除。(5)甲公司的C建筑物于20X7年12月30日投入 使用并直接出租，成本为 6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式 进行后续计量。20X9年12月31日，已出租c建筑物累计公允价值变动收益为 l200 万元， 其中本年度公允价值变动收益为 500万元。根据税法规定， 已出租 C 建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为

18、 20 年， 净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司20X9年度实现的利润总额为 l5000 万元，适用的所得税税率为 25%。假定甲公司未来年 度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 要求：根据上述资料， 不 考虑其他因素， 回答下列第 3 小题至第 4小题。下列各项关于甲公司上述各项交 易或事项会计处理的表述中，正确的有 () 。A. 商誉产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产B. 无形资产产生的可抵扣暂性差异确认为递延所得税资产C固定资产产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产D. 长期股权投资产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债E. 投资性房

19、地产产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债多选题15、下列交易或事项形成的资本公积中， 在处置相关资产或债转股时应转入当期 损益的有 () 。A. 发行可转换公司债券时产生的资本公积B. 长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积C同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积D. 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积E. 接受投资者投资时形成的资本公积简答题16、甲股份有限公司 (以下简称甲公司 )为增值税一般纳税企业， 适用的增值税税 率为 17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价 值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：(1

20、) 2007 年 1 月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准 备的一批物资，价款为 1200万元(含增值税 )。该批物资已验收入库，款项以银 行存款支付。 该批物资全部用于办公楼工程项目。 甲公司为建造工程， 领用本企 业生产的库存商品一批， 成本 250万元，计税价格 300 万元，另支付在建工程人 员薪酬 949 万元。(2) 2007 年 8 月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼 预计使用寿命为 20年，预计净残值为 50 万元，采用直线法计提折旧。(3) 2008 年 12 月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给 乙公司，租赁

21、期为 1 年，年租金为 300万元，租金于每年年末结清。租赁期开始 日为 2008年 12月31日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。(4) 与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为 2500 万元， 2009 年年末 的公允价值为 2600 万元。(5) 2010 年 1 月，甲公司与乙公司达成协议，甲公司以该项办公大楼与乙公司持有的一项交易目的的股票投资和一批库存商品交换。 在交换日，该项办公楼的公 允价值为 2550万元；乙公司持有的交易目的的股权投资的公允价值为1100万元，乙公司用于交换的库存商品的不含税计税价格为900 万元，其包含增值税的公允价值为 1053万元，乙

22、公司另支付补价 397 万元，假定该交换具有商业实质。甲 公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有， 将换入的商品作为库存商品 管理。要求：1. 编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录；简答题17、甲企业准备进入塑料行业，为此固定资产投资项目计划按30%的资产负债率融资，固定资产原始投资额为 6000 万元，当年投资当年完工投产，借款期限为 4年，利息分期按年支付，本金到期偿还。该项投资预计有6 年的使用年限，该方案投产后预计销售单价 45 元，单位变动成本 15 元，每年经营性固定付现成本 200 万元，年销售量为 50 万件。预计使用期满有残值 12万元，税法规定的使用 年限也为 6

23、 年，税法规定的残值为 8万元，会计和税法均用直线法计提折旧。 目 前塑料行业有一家企业 A, A企业的资产负债率为40%权益的P值为2。A的 借款利率为 15%，而甲企业为其塑料业务项目筹资时的借款利率呵望为12%，公( 折现司的所得税税率均为 25%,市场风险溢价为 8%,无风险利率为 5%,预计 4年还 本付息后该项目的权益的P值降低20%假设最后2年仍能保持4年前的加权 平均资本成本水平不变，权益成本和债务成本均不考虑筹资费。 要求：分别根据实体现金流量法和股权现金流量法用净现值法进行决策。 率小数点保留到 1%)。单选题18、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调

24、整处理时， 下列不能调整的项目是() 。A. 现金收支项目B. 涉及利润分配的事项C涉及应交税金的事项D.涉及损益调整的事项单选题本年利润 利润分配未分配利润管理费用以前年度损益调整19、对于资产负债表日后发生的调整事项，如果涉及损益则应通过() 科目核算。BCDA.单选题20、某上市公司 2007年度财务报告批准报出日为 2008年4月 10日。该公司在 2008年 1月 1日至 4月 10日发生的下列事项中， 属于资产负债表日后调整事项 的是 () 。A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，上年末公司已确认预计负债 30 万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损 100万元C

25、公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D.公司支付2007年度财务报告审计费40万元1-答案： A 解析 通过分析销售和净固定资产的发展趋势，银行可以初步了解公司的未来 发展计划和设备扩张需求之间的关系，这时“销售收入 / 净固定资产”这一比率 是一个相当有用的指标。 通常来讲， 如果该比率较高或不断增长， 则说明固定资 产的使用效率较高。2- 答案： B 解析 资产负债表日后事项，指的是自年度资产负债表日至财务报告批准报出 日之间发生的需要调整或说明的事项。 调整事项是对资产负债表日存在的情况提 供进一步证据的事项， 有助于对资产负债表日存在状况的有关金额作出重新估计

26、。 该诉讼事项在 2002 年报表报出时已经存在，并且在报出口前已经证实，所以应 当作为 2002 年的资产负债表日后事项进行调整。3- 答案： A解析选项A符合调整事项的特点；选项 B和C属于资产负债表日后非调整事 项；选项 D 不属于资产负债表日后事项。4- 答案： A,B,C,D固定资产核算模块初始设置操作包括固定资产编码设置、 固定资产使用部门设置、 固定资产折旧率、残值设置、固定资产折旧分配和转账关系定义。5- 答案： C暂无解析6- 答案： B,D,E解析选项A,应在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映；选项C,应作为投资活动产生的现金支出， 在“购建固定资产、 无形资产和其他

27、长期资产支 付的现金”项目中反映。7- 答案： C,D 解析 在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。 采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时， 应当以其转换当日 的公允价值作为自用房地产的账面价值， 公允价值与原账面价值的差额计入当期 损益。自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时， 投资 性房地产按照转换当日的公允价值计价， 转换当日的公允价值小于原账面价值的， 其差额计入当期损益； 转换当日的公允价值大于原账面价值的， 其差额计入所有 者权益。8-答案： A,B,D 解析 企业由于安全或环保的要求购入设备等，虽然不能直接给企业带来未

28、来 经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益或者将减少企 业未来经济利益的流出， 也应确认为固定资产， 例如为净化环境或者满足国家有 关排污标准的需要购置的环保设备。 选项 C 错误；已达到预定可使用状态但尚未 办理竣工决算的同定资产， 应当按照估计价值确定其成本， 并计提折旧； 待办理 竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值， 但不需要调整原已计提的折旧额， 选项 E 错误。9-答案： (1) 项目中和都不正确。 暂无解析10-答案： C11-答案： A,B 解析 如下： 定资产 产清理 考点 计划成本法下存货初始计量的账务处理 解析 略长期股权投资初始投资成本应按付出资产的公允价值入账。其账务处理借：固定资产清理 1400 累计折旧 800 贷：固2200 借：长期股权投资一丙公司(成本)2600 贷：固定资1400银行存款 1100营业外收入处置固 定资产利得 100 因初始投资成本与享有被投资单位可辨认净资产公允价值份 额相等，不需调整长期股权投资成本。12-答案： B 解析 同一控制下长期股权投资入账价值一被投资单位所有者权益的账面价值5200X投资比例60