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1、 跨国公司Y在A、B两国设有全资子公司： A 国 B 国 Y在B国的税负 生产企业 $ 5 销售商 $ 10 最终消费者 （10-5）40%=$2 税率40% A 国 C国 B 国 Y在B、C国税负 生产企业 $ 5 贸易公司 $9 销售商 $ 10 最终消费者 税率 10% 40% 利润 $ 4 $1 $5 所得税 $0.4 $0.4 $0.8 税后利润$3.6 $0.6 $ 4.2 有效税率 16% 结论：Y减少税负$ 1.2=2-0.8巴哈马1、不征收任何所得税的国家和地区。如：巴哈马共和国、百慕大群岛、开曼群岛。瑞士2、征收所得税但是税率较低的国家和地区。如：瑞士、列支敦士登、海峡群岛

2、、爱尔兰。中国香港3、所得税课征仅实行地域、所得税课征仅实行地域管辖权的国家和地区。如：管辖权的国家和地区。如：中国香港、巴拿马、塞浦路中国香港、巴拿马、塞浦路斯等。斯等。卢森堡4、对国内一般公司征收正常的所得税。如：卢森堡、荷属安第列斯等 荷兰5、与其他国家签订有大量税收协定的国家。根据国际税收协定，缔约国双方要分别向对方国家的居民提供一定的税收优惠，主要是预提所得方面的税收优惠。如：荷兰美国美国母公司母公司A A甲国甲国孙公司孙公司C C乙国乙国子公司子公司B B无无协协定定预提税预提税40%协定协定预提税预提税15%对境外所得不征税对境外所得不征税协定协定导管公司导管公司预提税预提税5%设立导管公司前：设立导管公司前：40%设立导管公司后：

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