企业所得税论文企业财务处理论文

1、一论文发袤专家一中国学术期刊朋Fww.qikanwang. net企业所得税论文企业财务处理论文中期所得税的账务处理摘要：中期财务报告是适应公司信息披露的频率、提高公司信息, 尤其是财务信息和决策的相关性而产生的。 文章论述了中期财务报告 日中期所得的会计处理问题，以实际案例对纳税影响会计法下中期所 得税的账务处理进行了详细说明。关键词：中期所得税；账务处理；纳税影响会计法无论是在一体观下，还是在独立观下都主张在中期确认中期所得 税，这样做的原因是：尽管年度收益要到年末资产负债表日才能计算 出来，但它实际上是企业在全年逐步赚取的， 既然在中期财务报告日 需要计算收益，所以，为了达到收益与费用的

2、配比，在中期财务报告 日就应当确认所得税费用。如何计算中期所得税，国际上采取的是一体观，将中期视为整个 会计年度的一个有机组成部分，在中期所得税的计算上都必须考虑全 年预计的情况。具体做法是：企业必须首先在中期末预估全年的有效 税率，然后据以计算中期所得税费用和递延所得税资产或负债等的金 额。国际会计准则第 34 号中期财务报告规定：应在每个中期 确认所得税，确认时应依据预期在整个财务年度采用的加权平均年所 得税税率的最好估计。如果年度所得税税率发生变化，在一个中期确 认的所得税费用金额可能需要在该财务年度后续中期予以调整。一论文发袤专家一中国学术期刊朋中期所得税的计算过程如下：估计年度税前收

3、益（亏损）；估计 年度所得税费用；计算全年有效税率：全年有效税率二预计年度所得 税费用（利润）颉计全年税前收益（亏损）；计算年初至本中期末应 交所得税：年初至本中期末应交所得税二年初至本中期末预计应纳税 所得额X全年有效税率；计算年初至本中期末递延所得税负债或资产： 年初至本中期末递延所得税负债或资产二年初至本中期末时间性差异 全年有效税率；计算年初至本中期末所得税费用（利益）：年初至本 中期末所得税费用（利益）二年初至本中期末应交所得税+年初至本中 期末递延所得税负债（或者减年初至本中期末递延所得税资产）；计算本中期所得税费用（利益）：本中期所得税费用（利益）二年初至本 中期末所得税费用（利

4、益）一年初至上个中期末已确认的所得税费用 （利益）。从理论上讲，上述中期所得税的计量方法较为合理， 但由于需要 预计全年有效税率，主观性较强，且计算过程较复杂，容易出现计算 的所得税金额不可靠，或者借所得税操纵损益的情况。我国企业会计准则一一中期财务报告没有采用上述做法，而 是采用独立观的原则对中期所得税的确认和计量进行了规范，即中期所得税的确认和计量方法应当与年度会计报表相一致。由于我国目前在年度会计报表中对于所得税的计算可以米用应 付税款法核算，也可以采用纳税影响会计法进行核算， 而且对于纳税 影响会计法，企业既可以采用递延法，也可以采用债务法进行核算，一论文发袤专家一中国学术期刊朋所以在

5、确定中期所得税的计量方法时，首先要看企业在年度会计报表 中采用了何种所得税会计核算方法。如果企业在年度会计报表中采用 了应付税款法核算所得税，则在中期会计报表中也应当按照应付税款 法的原则预计中期所得税；如果企业在年度会计报表中采用纳税影响 会计法核算所得税，则在中期会计报表中也应当按照纳税影响会计法 的核算原则预计中期所得税，其中如果企业在年度会计报表中采用的 是递延法核算所得税，则在中期会计报表中也应当按照递延法的核算 原则预计中期所得税，如果企业在年度会计报表中采用的是债务法核 算所得税，则在中期会计报表中也应当按照债务法的核算原则核算所 得税。在纳税影响会计法下，对于时间性差异的处理原则也与年度会 计报表相一致。企业在计量各中期所得税时，也应当以年初至本中期 末为基础。对于永久性差异和时间性差异的判断也是以年初至本中期 末的数据为基础，不考虑全年预计发生的情况。下文以我国会计准则规定为基础，举例说明中期所得税的会计处 理。一、应付税款法下，中期所得税的会计处理应付税款法是直接按照当期计算的应交所得税确认所得税费用 的一种所得税会计核算方法，在该方法下，不确认时间性