研发费用加计扣除政策有五大调整

1、研发费用加计扣除政策有五大调整2015年10月27日 来源：中国财经报财政部税政司司长王建凡在10月23日国务院政策例行吹风会上表示，国务院常务会议近日通过的研发费用加计扣除政策和以往相比，有5方面的内容进行了调整,财政部正在会同有关部门制定操作办法，并会尽快出台。王建凡说，研发费用加计扣 除政策在2008年开始实施的新企业所得税法及实施条例中作了明确规定，企业的研究开发费用除了当期的费用可以据实扣除之外，还可以加计扣除50%，即按照150%的比例实行扣除。同世界其他国家相比较，这个比例已经较高，在过去几年对企业的研发活动起到了很大的推动作用。科技部发布的数据显示，2013年全国研发费用占GD

2、P的比重达2%。在实施的过程中，一些企业反映需要进一步完善。主要是政策口径还不完全适应企业推动研发活动的新要求。另外，在研发费用加计扣除的核算管理 和审查程序上，相对比较复杂一些。”王建凡表示，因此，在当前经济下行压力大，要 推动结构调整的情况下，完善加计扣除政策，企业的研发投入越多，得到的税收优惠 就越多，对于推动企业结构转型必将起到重要的作用。据王建凡介绍，研发费用加计扣除政策有 5方面调整:一是放宽享受税收优惠政策的研发活动范围。原来的研发费用加计扣除政策，要 求享受优惠的研发活动必须符合国家重点支持的高新技术领域和当前优先发展的高技术产业化重点领域指南两个目录。这次政策调整，不是采取正

3、列举，而是反 列举，参照其他一些国家的做法。除了规定那些不宜计入的研发活动之外，其他的都 可以作为加计扣除的研发活动纳入到优惠范围里。这就是说，从操作上包括政策的清 晰度方面，由原来的正列举变成了反列举，一些新兴业态只要不在排除范围之内，都 可以实行加计扣除。二是扩大享受加计扣除税收优惠政策的费用范围。原来享受优惠的研发费用只是 限于专职研发人员的费用，以及专门用于研发的材料费用、仪器设备折旧费、无形资 产的摊销等，不包括外聘研发人员的劳务费等。这导致了一些研发活动包括企业共同 承担的一些研发活动，不能完整地计入到研发费用的范围之内。这次政策调整，在原 来允许扣除费用的范围基础上，又将外聘人员

4、劳务费、试制产品检验费、专家咨询费、 高新科技研发保险费以及与研发直接相关的差旅费、会议费等，也纳入了研发费用加 计扣除的范围。三是简化对研发费用的归集和核算管理。原来企业享受加计扣除的优惠必须单独 设置研发费用专账，但很多企业可能没有单独设立专账核算，申报的时候就不符合条 件。这次调整，只是要求是在现有会计科目基础上，按照研发科目设置辅助账，辅助 账比专用账简化得多，这样企业核算管理更为简化。四是明确企业符合条件的研发费用可以追溯享受政策。可能有一些企业在实际执 行过程当中，原来符合条件但是没有申报，今年在进行核算时，发现这些活动是可以列入到研发费用加计扣除的，也可以向税务机关申请，只要符合

5、当时的加计扣除税收 政策规定，可以向前追溯3年。五是减少审核程序。原来企业享受加计扣除的优惠，必须在年度申报时向税务机 关提供全部有效证明，税务机关对企业申报的研发项目有异议时，需要企业提供科技 部门的鉴定书。调整后的程序是，对企业享受加计扣除简化为事后备案管理，有关的 资料由企业留存备查，不需要拿到税务机关，税务机关要查证时再提供。如果对研发 项目有异议，税务机关直接跟科技部门协商，由科技部门提供鉴定。企业在享受政策 通道方面更便捷、更直接、效率更高。2016年研发费加计扣除最新政策发布时间：2016-12-19 编辑：j;手机版Ib&lgl 研发费是如何计算的？有下面新政策？由于2016

6、年研发费加计扣除政策尚未公布，下面小编整理了往年的最新 政策，欢迎参考！2015年10月23日上午，国新办举行完善研发费用加计 扣除和进一步推进上海自贸实验区金融开放创新试点加快上 海国际金融中心建设有关政策吹风会。 财政部税政司司长王建 凡在介绍相关情况时表示，本周三国务院常务会议研究决定的 进一步完善并且适当扩大研发费用加计扣除政策，有利于引导和促进企业加大科技研发投入，为国民经济的持续增长和经济 结构的调整提供新的动能。王建凡介绍说，研发费用加计扣除政策在 2008年开始实 施的新企业所得税法及实施条例里作了明确规定，企业的研究 开发费用按照 150%的比例实行扣除。 150%的水平总体

7、上在全 世界的水平仍是比较高的。 2008 年实施了这个政策，在过去 几年对企业的研发活动起到了很大的推动作用。王建凡表示，在实施的过程中， 一些企业反映需要进一步 完善。因此在当前经济下行压力大， 又需要推动结构调整的情 况下，完善加计扣除政策， 使更多的企业能够享受到加计扣除 带来的税收优惠， 实际上是一个正向的激励作用。 这一次政策 调整主要是以下五个方面的内容：是放宽享受税收优惠政策的研发活动范围。二是扩大了享受加计扣除税收优惠政策的费用范围。三是简化对研发费用的归集和核算管理。四是明确企业符合条件的研发费用可以追溯享受政策。五是减少审核的程序。王建凡表示，目前正在根据国务院常务会议审

8、议决定的精 神，会同有关部门制定操作办法。 这个操作办法很快就会发下 去，企业很快就能见到新的操作版本。看来研发费用加计扣除即将翻开新篇章， 那您知道会计核 算和税务处理上的加计扣除有哪些差异吗 ?下面本人给大家做 个简单的解析。、什么是研发费用财政部给出的界定是：企业研发费用 （即原“技术开发费 ”，） 指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中 发生的各项费用。）。这定义是比较简洁的， 尤其是对研究和开发活动的定义也 没有细化，在税务加计扣除上， 对研发活动的定义采用了与高 新技术企业认定时一样的口径， 即：研究开发活动是指企业为 获得科学与技术 （不包括人文、社会科学 ）新知

9、识，创造性运用 科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品 （服务 ）而持 续进行的具有明确目标的研究开发活动。 创造性运用科学技术 新知识，或实质性改进技术、工艺、产品 （服务 ），是指企业通 过研究开发活动在技术、工艺、产品 （服务 ）方面的创新取得了 有价值的成果，对本地区 （省、自治区、直辖市或计划单列市 ） 相关行业的技术、工艺领先具有推动作用， 不包括企业产品 （服 务 ）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动 （如直 接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等而且，企业从事 国家重点支持的高新技术领域 和国家 发展改革委员会等部门公布的 当前优先发展的高技术产业化

10、 重点领域指南 规定项目的研究开发活动， 其在一个纳税年度 中实际发生的研发费用支出才可以加计扣除。、研发费用会计核算的内容和要求1、研发费用会计核算的内容在会计核算上，可以在研发费用列支的项目主要包括：（一）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（二）企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费 用。（三）用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。（四）用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资 产的摊销费用。（五）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制 造费，设备调整及

11、检验费， 样品、样机及一般测试手段购置费， 试制产品的检验费等。（六）研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。（七）通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。（八）与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料 费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人 员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。需要注意的是： 企业依法取得知识产权后， 在境内外发生 的知识产权维护费、诉讼费、代理费、 “打假 ”及其他相关费用 支出，从管理费用据实列支，不应纳入研发费用。2、具体的核算要求首先，企业应当明确研发费用

12、的开支范围和标准， 严格审 批程序，并按照研发项目或者承担研发任务的单位， 设立台账 归集核算研发费用。其次，企业研发机构发生的各项开支纳入研发费用管理， 但同时承担生产任务的， 要合理划分研发与生产费用， 研发费 用按实际发生额列入成本 （费用 ）。最后，企业应当在年度财务会计报告中， 按规定披露研发 费用相关财务信息， 包括研发费用支出规模及其占销售收入的 比例，集中收付研发费用情况等。 同时，会计师事务所在审计 企业年度会计报表时， 应当对企业研发费用的使用和管理情况 予以关注。3、会计准则的相关规定企业会计准则第 6 号无形资产相关规定如下：第七条 企业内部研究开发项目的支出，应当区分

13、研究阶 段支出与开发阶段支出。第八条 企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于 发生时计入当期损益。第九条 企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：（一）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具 有可行性 ;（二 ）具有完成该无形资产并使用或出售的意图（三）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该 无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场， 无形 资产将在内部使用的，应当证明其有用性 ;（四）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产 ;（五）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。会

14、计准则，对研究开发费用的核算又提出的更高的要求， 在准确归集记账的情况下， 还有区分费用化和资本化， 分别处 理，而且对于资本的条件是有明确规定的。 对于开发支出的资 本化条件的具体应用和掌握， 大家可以参考企业会计准则应用 指南的相关规定，这里不再赘述。三、申请高新技术企业认定时研发费用列支范围 各项费用科目的归集范围主要包括：（1）人员人工从事研究开发活动人员 （也称研发人员 ）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与 其任职或者受雇有关的其他支出。(2)直接投入企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。 如：水和燃料 (包括煤气和电 )使用费等 ;用于

15、中间试验和产品试 制达不到固定资产标准的模具、 样品、样机及一般测试手段购 置费、试制产品的检验费等 ;用于研究开发活动的仪器设备的 简单维护费 ;以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费 等。(3)折旧费用与长期待摊费用包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究 开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装 装修和修理过程中发生的长期待摊费用。(4)设计费用技术(如或制为新产品和新工艺的构思、 开发和制造， 进行工序、 规范、操作特性方面的设计等发生的费用。(5)装备调试费主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用 研制生产机器、 模具和工具， 改变生产和质量控制程序， 定

16、新方法及标准等 )。需要注意的是：为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。(6)无形资产摊销因研究开发活动需要购入的专有技术 (包括专利、非专利 发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等 )所发生的费用 摊销。( 7) 委托外部研究开发费用是指企业委托境内其他企业、 大学、研究机构、转制院所、 技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费 用(项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相 关)。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则 确定。认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的 80% 计入研发费用总额。(8)其他费用为研究开发

17、活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、 专利申请维护费、 高新科技研发保险费等。 此项费用一般不得 超过研究开发总费用的 10%，另有规定的除外。(注：详细比例要求规定参考 关于印发 高新技术企业认 定管理工作指引 的通知(国科发火2008362号)相关规定 )四、可以加计扣除的研发费用的范围及相关要求1、可以加计扣除的研发费用的范围首先，国税发 2008116 号的规定：符合条件的纳税人，在一个纳税年度中实际发生的下列费 用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。（二）从事研发活动直接消耗的

18、材料、燃料和动力费用。（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津 贴、补贴。（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无 形资产的摊销费用。（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发 及制造费。（七）勘探开发技术的现场试验费。（八）研发成果的论证、评审、验收费用。其次，财税 201370 号的补充规定：企业从事研发活动发生的下列费用支出， 可纳入税前加计 扣除的研究开发费用范围：（一）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规 定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养 老保险费、基本医疗保险费、失业保

19、险费、工伤保险费、生育 保险费和住房公积金。（二）专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、 检验、维修等费用。（三）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。（四）新药研制的临床试验费。（五）研发成果的鉴定费用。最后，法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所 得税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用。需要特别注意的是： 在研发费用的加计扣除项目中， 与会 计核算和高新认定时研发费用范围的差异是 -没有 “其他费 用”，必须细化到具体的规定的可以扣除项目中。2、除了上述要求之外，还有几点特别需要注意的地方： 企业取得的专项用途财政资金作为不征税收入核算的， 对应的支出

20、不得加计扣除。 企业专门用于研发活动的仪器、 设备已享受固定资产加 速折旧优惠政策的， 在享受研发费加计扣除时， 按照国家税 务总局关于印发 （企业研发费用税前扣除管理办法 （试行 ）的通 知 （国税发 2008116号）、财政部国家税务总局关于研 究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知 （财税 2013 70 号）的规定，就已经进行会计处理的折旧、费用等金额进行 加计扣除。 企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损， 可 以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过 5 年。3、研发费用加计扣除的新政策上述国税发 2008116 号的规定和财税 201370 号的 补充规定有效期到 2

21、015年 12月 31日就截止了 ,但 2015年度 扔按上述政策口径来执行。从 2016年 1月 1日起，开始按新政策财税 2015119 号执行，新政策加计扣除研发费用的列支范围综合了高新企业 认定上述两个研发费用扣除的税务文件， 研发费用的具体范围 包括：（1）人员人工费用。直接从事研发活动人员的工资薪金、 基本养老保险费、 基 本医疗保险费、 失业保险费、 工伤保险费、 生育保险费和住房 公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。（2）直接投入费用。 研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 用于中间试验和产品试制的模具、 工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、 样机及一般测试手段购置

22、费， 试 制产品的检验费。 用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪 器、设备租赁费。3. 折旧费用。用于研发活动的仪器、设备的折旧费。4. 无形资产摊销。用于研发活动的软件、专利权、非专利技术 （包括许可证、 专有技术、设计和计算方法等 ）的摊销费用。5. 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。6.其他相关费用。与研发活动直接相关的其他费用， 如技术图书资料费、 资 料翻译费、 专家咨询费、 高新科技研发保险费， 研发成果的检 索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识 产权的

23、申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费 用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的 10%。通过对比新旧政策可以发现， 新政策研发费用的具体范围 有三个重要变化：(1)研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维 修、租赁费、仪器设备的折旧费和软件、专利权、非专利技术 摊销费，不再强调是专门用于研发活动 ;(2)明确了外聘研发人员的劳务费用可以加计扣除(3) 可以加计扣除的费用增加了 “其他费用 ”项，与研发活动 直接相关差旅费、会议费等可以加计扣除了，实施总额控制， 此项其他费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。4、不适用税前加计扣除政策的行业和活动(1)从 2016年 1

24、月 1日起，下列行业不适用税前加计扣除 政策：烟草制造业。 住宿和餐饮业。 批发和零售业。 房地产业。 租赁和商务服务业。 娱乐业。 财政部和国家税务总局规定的其他行业。（2）从 2016年 1月 1日起，下列活动不适用税前加计扣除 政策。企业产品 （服务 ）的常规性升级。对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。 对现存产品、 服务、技术、材料或工艺流程进行的重复 或简单改变。市场调查研究、效率调查或管理研究。作为工业 （服务）流程环节或常规的质量控制、测试分 析、维修维护。社会科学、艺术或人文学方面的研究。20

25、16年高新技术企业税收优惠政策有哪些思莲发布于2017-01-04手机版2016年高新技术企业税收优惠政策有哪些呢？现在跟随yjby小编一起去看看吧！希望本文对大家有所帮助！最佳答案新企业所得税法与原税法相比较，在促进科技创新上的政策变化主要表现在以下四个方面:、高新技术企业享受15%率的执行范围取消地域限制，原政策仅限于国家级高新技术开发区内的高新技术企业, 新法将该项优惠政策扩大到全国范围。二、新法新增加了对创业投资企业的税收优惠。三、技术转让所得税起征点明显提高。 新法规定：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所

26、得税。四、新法规定符合条件的小型微利科技企业可减按20%勺税率征收企业所得税。申请国家高新企业认定税收优惠政策:（一）所得税率优惠。高新企业享受15%勺优惠所得税率, 相当于在原来25%勺基础上降低了 40%（二）“两免三减半”。原深圳特区以内，2008年1月1 日以后成立的企业自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度 起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%勺法定税率减半征收企业所得税。（三）人才安居。高新技术企业可以每两年推荐一位本公司 的深圳高层次人才申请购房补贴，补贴标准为：按上年度深圳 商品房均价补助32平米，同时各区政府配套补贴总额的10%（合计70万左右）。（四）高

27、新技术企业符合条件的技术转让所得免征、减征企 业所得税。一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减 半征收企业所得税。（五）高新技术企业固定资产加速折旧。允许加速折旧的固 定资产包括：1、由于技术进步，产品更新换代较快的固定资 产；2、常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折 旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折 旧年限的60%采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减 法或者年数总和法。（六）研发费用加计扣除。企业为开发新技术、新产品、新 工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的， 在按照规定据实扣

28、除的基础上，按照研究开发费用的50%m计 扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%隹销。（七）取得国家高新技术企业证书后可享受各区相应认定 补贴，如：龙华新区20万，宝安，罗湖各10万。（八）进入高新区股份代办系统进行股份报价转让的高新 技术企业，予以最高180万元资助。（九）高新企业认定是新三板上市的必备条件， 优先批准符 合上市条件的股份制高新技术企业股票上市。（十）高新企业认定是申请各级相关政府资金的必备条件之一。（十一）高新企业可优先获得办公及工业用地的获批。新的高新技术企业认定管理办法）高新企业需要同时符合以下条件：1、拥有自主知识产权；2、产品（服务）属于国家重点支持的高

29、新技术领域规 定的范围；3、科技人员占企业当年职工总数的 30%上，其中研发 人员占企业当年职工总数的10%上;4、近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低于规定比例；5、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%族 上；&企业的其他指标，如销售与总资产成长性等指标，必 须符合高新技术企业认定管理工作指引的要求。、“高企”认定要经过哪些程序？（一）企业自我评价、注册登记。企业对照认定办法中 的认定条件进行自我评价，认为符合条件的在“高新技术企业认定管理工作网”进行注册登记， 按要求填写企业注册登记 表。（二）企业准备并提交材料。企业需将下列材料提交省高企认定管理工作协调小

30、组办公室:1、高新技术企业认定申请书2、企业营业执照副本、税务登记证书（复印件）;3、符合条件的中介机构鉴证的企业近三个会计年度研发费用（不足3年的按实际经营年限）、近一个会计年度高新技术 产品（服务）收入专项审计报告；4、有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表;5、技术创新活动证明材料，包括知识产权证书、独占许可协议、生产批文等。软件企业享受优惠日前，财政部、国家税务总局发出关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税201649号），明确享受财税201227号文件规定的税收优惠政策的 软件、集成电路企业，每年汇算清缴时按规定向税务机关备案，同时提交备案资料即可享

31、受相应的税收优惠。自2015年1月1日起执行。软件企业享受优惠须符合以下条件 软件企业是指以软件产品开发销售（营业）为主营业务并同时符合下列条件的企业:（一）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册的居民企业;（二）汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以 上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于 20%;（三）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且 汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额 的比例不低于6%;其中，企业在中国境内发生的研究开发费用 金额占研究开发费用总额的比例不低于 60%;（四）汇算

32、清缴年度软件产品开发销售（营业）收入占企业 收入总额的比例不低于50%嵌入式软件产品和信息系统集成 产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 40%）,其中：软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总 额的比例不低于40%嵌入式软件产品和信息系统集成产品开 发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 30%）;（五）主营业务拥有自主知识产权;（六）具有与软件开发相适应软硬件设施等开发环境 （如合 法的开发工具等）;（七）汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重 环境违法行为。其中，国家规划布局内重点软件企业是除符合上述规定， 还应至少符合下列条件中的一项：（一）汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入不低于 2亿元，应纳税所得额不低于1000万元，研究开发人员占企 业月平均职工总数的比例不低于 25%;（二）在国家规定的重点软件领域