资产(股权)划转年号公告

1、我们要十分小心 的：财税 2021109 号 中要求划入资产在 12 个月之内不改变实质 性经营活动， 做为确认 “划转不纳税的条件 之一。而在税总 202140 号公告中，特 地关注了划入资产方如果改变公司性质、 资 产及股权结构， 可能导 致划入资产改变实质 性经营活动的可能。国家税务总局关 于资产股权划转企 业所得税征管问题的 公告国家税务总局公 告 2021 年第 40 号?国务院关于进 一步优化企业兼并重 组市场环境的意见? 国发 202114 号 和?财政部 国家税务 总局关于促进企业重 组有关企业所得税处 理问题的通知? 财税 2021109 号, 以下简 称?通知?下发后， 各

2、地陆续反映在企业 重组所得税政策执行过程中有些征管问题 亟需明确。经研究，现 就股权或资产划转企 业所得税征管问题公 告如下：一、?通知?第三 条所称“100%直接控制 的居民企业之间， 以及 受同一或相同多家居 民企业 100%直接控制 的居民企业之间按账面净值划转股权或资 产，限于以下情形：一100%直接控 制的母子公司之间， 母 公司向子公司 按账面 净值划转 其持有的股 权或资产 , 母公司获得 子公司 100%的股权支 付。母公司按增加长 期股权投资处理， 子公 司按接受投资 包括资 本公积，下同处理 。母公司获得子公 司股权的计税根底以 划转股权或资产的原 计税根底确定。二100%

3、直接控 制的母子公司之间， 母 公司向子公司按账面 净值划转其持有的股 权或资产 , 母公司没有获得任何股权或非股 权支付。母公司按冲减实 收资本包括资本公 积，下同处理，子公 司按接受投资处理 。三100%直接控 制的母子公司之间， 子 公司向母公司按账面 净值划转其持有的股 权或资产， 子公司没有 获得任何股权或非股 权支付。母公司按收回投 资处理，或按接受投资 处理，子公司按冲减实 收资本处理。母公司应按被划 转股权或资产的原计 税根底，相应调减持有 子公司股权的计税基 础。四受同一或相 同多家母公司 100%直 接控制的子公司之间， 在母公司主导下， 一家 子公司向另一家子公 司按账面

4、净值划转其 持有的股权或资产， 划 出方没有获得任何股 权或非股权支付 。划出方按冲减所 有者权益处理， 划入方按接受投资处理。二、?通知?第三 条所称“股权或资产划 转后连续 12 个月内不 改变被划转股权或资 产原来实质性经营活 动，是指自股权或资 产划转完成日起连续 12 个月内不改变被划 转股权或资产原来实质性经营活动。股权或资产划转 完成日，是指股权或资 产划转合同协议或 批复生效，且交易双方 已进行会计处理的日 期。三、?通知?第三 条所称“划入方企业取 得被划转股权或资产的计税根底，以被划转 股权或资产的原账面 净值确定，是指划入方企业 取得被划转股权或资 产的计税根底，以被划

5、转股权或资产的原计 税根底确定。?通知?第三条所 称“划入方企业取 得的被划转资产，应按 其原账面净值计算折 旧扣除，是指划入方 企业取得的被划转资 产，应按被划转资产的 原计税根底计算折旧 扣除或摊销。四、按照?通知? 第三条规定进行特殊 性税务处理的股权或 资产划转，交易双方应 在协商一致的根底上， 采取一致处理原那么统 一进行特殊性税务处 理。五、交易双方应在 企业所得税年度汇算 清缴时，分别向各自主 管税务机关报送?居民 企业资产股权划转 特殊性税务处理申报 表?详见附件和相关资料一式两份 。 相关资料包括：1. 股 权 或 资 产 划 转总体情况说明， 包括 根本情况、划转方案 等，

6、并详细说明划转的 商业目的 ；2. 交 易 双 方 或 多 方签订的股权或资产 划转合同协议 ，需 有权部门包括内部和外部批准的，应提供 批准文件；3. 被 划 转 股 权 或 资产账面净值和计税 根底说明；4. 交 易 双 方 按 账 面净值划转股权或资 产的说明需附会计处 理资料；5. 交 易 双 方 均 未 在会计上确认损益的说明需附会计处理资 料；6.12 个月内不改 变被划转股权或资产 原来实质性经营活动 的承诺书。六、交易双方应在 股权或资产划转完成 后的下一年度的企业 所得税年度申报时 ，各 自向主管税务机关提交书面情况说 明，以证 明被划转股权或资产 自划转完成日后连续 12

7、个月内，没有改变原 来的实质性经营活动。七、交易一方在股 权或资产划转完成日 后连续 12 个月内发生 生产经营业务、 公司性 质、资产或股权结构等 情况变化，致使股权或资产 划转不再符合特殊性 税务处理条件的，发生变化的交易 一方应在情况发生变 化的 30 日内报告其主 管税务机关， 同时书面 通知另一方。 另一方应 在接到通知后 30 日内 将有关变化报告其主 管税务机关。八、本公告第七条 所述情况发生变化后 60 日内，原交易双方应 按以下规定进行税务 处理：一属于本公告 第一条第一项规定 情形的，母公司应按原 划转完成时股权或资 产的公允价值视同销 售处理，并按公允价值 确认取得长期股

8、权投 资的计税根底；子公司按公允价 值确认划入股权或资 产的计税根底。属于本公告第一 条第二项规定情形 的，母公司应按原划转 完成时股权或资产的 公允价值视同销售处 理；子公司按公允价 值确认划入股权或资 产的计税根底。属于本公告第一 条第三项规定情形 的，子公司应按原划转 完成时股权或资产的 公允价值视同销售处 理；母公司应按撤回或 减少投资进行处理。属于本公告第一 条第四项规定情形 的，划出方应按原划转 完成时股权或资产的 公允价值视同销售处 理；母公司根据交易 情形和会计处理对划 出方按分回股息进行 处理，或者按撤回或减 少投资进行处理，对划 入方按以股权或资产的公允价值进行投资 处理；

9、划入方按接受母 公司投资处理，以公允 价值确认划入股权或 资产的计税根底。二交易双方应 调整划转完成纳税年 度的应纳税所得额及 相应股权或资产的计 税根底，向各自主管税 务机关申请调整划转 完成纳税年度的企业 所得税年度申报表， 依 法计算缴纳企业所得 税。九、交易双方的主 管税务机关应对企业 申报适用特殊性税务 处理的股权或资产划 转加强后续管理。十、本公告适用 2021 年度及以后年度企业所得税汇算清缴。 此前尚未进行税务处 理的股权、资产划转， 符合?通知?第三条和 本公告规定的可按本 公告执行。特此公告。附件居民企业资 产股权划转特殊性 税务处理申报表国家税务总局2021 年 5 月

10、27 日Word是学生和职场人士最常用的一款办公软件之一，99.99% 的人知道它，但其实，这个软件背后，还有一大批隐藏技能你不知道。掌握他们，你将开启新世界的大门。Tab+Enter,在编过号以后，会自动编号段落Ctrl + D 调出字体栏，配合 Tab+Enter 全键盘操作吧Ctrl + L 左对齐， Ctrl + R 右对齐， Ctrl + E 居中Ctrl + F 查找，Ctrl + H 替换。然后关于替换，里面又大有学问！有时候Word文档中有许多多余的空行需要删除，这个时候我们可以完全可以用查找替换来轻松解决。翻开 编辑菜单中的 替换对话框，把光标定位在 查找内容输入框中，单击 高级