个人所得税例题

1、1、某市兴鑫美味城系个体经营户,账册比拟健全,2021年12月取得的营业额为180 000元,购进菜、肉、蛋、米、面、油等原料费为 76 000元,缴纳电费、水费、房租、煤气费等20 000元,缴纳其他税费8 200元.当月支付给4名雇员工资共4 000元,业主工资6 000 元.111月累计应纳税所得额为107 200元,111月累计已预缴 个人所得税为34 180.9元.计算该个体经营户12月份应缴纳的个人 所得税.【答案】(1)12月份应纳税所得额=180 000 76 00020 000 8 200-4 000 3500= 68 300阮)(2)全年应纳税所得额=107 200+ 68

2、 300= 175 500仇)(3)12 月份应缴纳个人所得税=175 500X35% 14 750 34 180.9= 12494.1(元)2、建筑设计院某工程师为一工程工程制图,3个月完工交付了图纸.对方第l个月支付劳务费8 000元,第2个月支付劳务费12 000元, 第3个月支付劳务费25 000元.计算该工程师应纳的个人所得税.【答案】应纳税所得额=(8 000+ 12 000+25 000)X(1 20%) = 36000(元)应纳税额=36 000X 30%-2 000= 8 800(元)3、国内某作家于2021年3月份出版一本书,取得稿酬5 000元.该 书6月至8月被某晚报连

3、载,6月份取得稿费1 000元,7月份取得 稿费1 000元,8月份取得稿费1 500元.因该书畅销,9月份出版社 增加印数,又取得追加稿酬3 000元.计算该作家需缴纳的个人所得 税.【答案】(1)出版时应纳个人所得税税额=5000 X (+ 20%) X羽X (1 30%)=560(元) 加印时取得的稿酬应与出版时取得的稿酬合并为一次计税,再减 除出版时已纳税额,那么应纳个人所得税税额= 8000X(1-20%) X20 X(1 30% )560= 336(元)(3)个人的同一作品连载,应合并连载而取得的所有报酬作为一次稿酬 所得,计征个人所得税.因此,连载收入应纳税=(1000+ 100

4、0+ 1500 800) X 20 X (1 30% )= 378(元)作家需缴纳的个人所得税合计=560+336+378=1274n)4、某人某年取得特许权使用费两次, 一次收入为3000元,另一次收 入为4500元.计算该人两次特许权使用费所得应纳的个人所得税.特许权使用费所得以某项特许权的每次转让为一次.应纳税额=(3000- 800)X20% + 4500X (1 20%) X 20% = 1160(元)5、周某于2021年2月转让一套已使用三年的私有住房, 取得转让收 入280000元.该套住房购进时的原价为160000元,转让时支付有关 税费13000元.计算刘某转让私房应缴纳个人

5、所得税.【答案】(1)应纳税所得额=280000-160000- 13000= 107 000(元)(2)应纳税额=107000 X 20 = 21400(元)6、某个人取得来源于美国的一项特许权使用费所得折合人民币12万元,以及一项股息所得折合人民币8万元,总计在美国缴纳税款折合 人民币2万元；另外,该人还从日本取得一笔股息折合人民币10万元,被日本税务当局扣缴所得税 2.2万元.该人能够向国内主管税务 局提供全面的境外完税证实,且已证实属实.要求：(1)计算境外税额扣除限额；(2)计算在我国应当实际交纳的税 款.(1)计算境外扣除限额在美国特许权使用费所得扣除限额=12 (1 20%) 2

6、0%= 1.92(万元)股息所得扣除限额=8 20%= 1.6(万元)在美国所得税款的扣除限额为：1.92+ 1.6= 3.52b元)在日本所得税款的扣除限额=10 20% = 2(万元)(2)计算该人在中国实际缴纳税款在美国缴税2万元小于扣除限额3.52万元,其实际已纳税额准予全部扣除.在我国应补税款=3.52 2= 1.52(万元)在日本缴税2.2万元小于扣除限额2万元,准予扣除的在日本已纳税额为2万元,余额0.2万元可以在以后年度内补扣.该人在中国实际应补交税款=1.52(7:元)7、刘教授2021年612月收入情况如下：(1)每月取得工资薪金收入5 000元,12月取得全年一次性奖金3

7、0 000元；(2)担任兼职法律参谋取得收入 8 000元,从中捐赠 希望工程教育基金会2 000元； 在美国取得著作权转让收入30 000元,已在美国交纳个人所得税4 000 元；(4)与同事玛丽(外籍)合作出版了一本中美法律比拟的书籍,共获得 稿酬60 000元,刘教授与玛丽事先约定按 5 : 5比例分配稿酬.(5)商场购物抽奖,获得二等奖为价值 5 800元的电冰箱一台；(6)获得第二届 高等学校教师名师奖工奖金20 000元； 购置国债取得的利息收入为5 000元；8转让其拥有的两套住房中的一套已居住使用 6年的私有住房,取 得收入150 000元,该房的购入原值75 000元,转让过

8、程中发生合理 费用为10 500元.9股票转让所得20 000元.工资、全年一次性奖金属于工资、薪金所得,应缴纳的个人所得税为：全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数为：每月奖金平均额=30 000 + 12 2 500元工资、全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为：应纳税额=5 000-3 500 X3%930 000X 1% 105= 270+2895=3165元担任兼职法律参谋收入属于劳务报酬所得,属于个人所得税的征税范围.应纳税所得额=8 000 X120% = 6 400元由于捐赠扣除限额=6 400 X网=1 920元2 000阮,所以在税前只能扣除1 920元.应纳税额=6 400 1

9、 920 X 20 =896元美国转让著作权属于特许权使用费所得,属于个人所得税的征税范围.稿酬所得应纳税额=30000X J20%X20 = 4 800元；刘教授在美国缴纳4 000元,低于扣除额4 800元.应补缴个人所得税=4 8004 000= 800(元) 出版书籍属于稿酬所得,属于个人所得税的征税范围.应缴纳的个人所得税为：应纳税额=60 000X30X (1 20%) X20X (1 30%)=3 360(元)商场购物抽奖所得为偶然所得,应缴纳的个人所得税为：应纳税额=5 800 X20=1 160(元)高等学校教师名师奖免征个人所得税国债利息收入免征个人所得税 转让使用超过5年的非唯一房产为财产转让所得,属于个人所得税的征税范围.应缴纳的