中级审计师《理论与实务》押题密卷

1、2016年中级审计师审计理论与实务绝密押题(一)(一)单项选择题1.中华人民共和国审计法开始实施的时间是：BA.1994年8月31日B.1995年1月1日C.1995年7月14日D.2006年6月1日2.审计的性质应当表述为：DA.经济监督B.财政财务收支审查C.会计检查D.独立性经济监督3.设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构产生是在：BA.唐代 B.宋代 C.元代 D.明代4.审计产生和发展的社会基础是：BA.社会生产力B.受托经济责任关系C.国家权力D.资产私有制5.1853年，在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体，即：AA.爱丁堡会计师协会B.美国注册

2、会计师协会C.东京会计师协会D.蒙特利尔会计师协会6.对计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、方案和预算的编制、投资方案的选择、经营决策的制定及其可行性研究报告等进行审查的审计是:BA.详细审计 B.事前审计C.事中审计 D.局部审计7.在现代审计实务中，最能体现审计的经济评价职能的是:DA.财政审计 B.财务审计C.财经法纪审计 D.效益审计8.按实施审计的范围，可以将审计划分为:AA.全部审计和局部审计B.详细审计和抽样审计C.全部审计和抽样审计D.详细审计和局部审计9.国家审计机关针对被审计单位的某种严重经济违法乱纪行为进行的财经法纪审计是:AA.不定期审计 B.定期审计C.

3、初次审计 D.再次审计10.在第二次国内革命战争时期，中国共产党领导下的革命根据地颁布审计条例，实行审计监督制度，成立了:AA.中央苏维埃政府审计委员会B.山东革命根据地审计委员会C.晋绥革命根据地审计委员会D.陕甘宁边区人民政府审计委员会11、社会人员在接受委托时必须要首先：AA、了解被审计单位的基本情况 B、聘请外部专家 C、制定审计计划 D、获取被审计单位的财务报表等资料 12、审计人员在评价合并财务报表合并范围的正确性时，应当把握的关键标准是母公司对被投资单位是否拥有：CA、监督权 B、管理权 C、控制权 D、检查权

4、 13、下列各项不应计入营业外收入项目的是：CA、非流动资产处置利得 B、非货币性资产交换利得 C、以公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值上升 D、债务重组利得 14、下列表述中，不属于货币资金实物控制的是：CA、限制出纳员以外的人员接近货币资金 B、现金的收取和支付要尽可能集中办理 C、货币资金的各项业务均应由主管领导授权或审查批准后才可办理 D、出纳员收到的现金要及时解缴银行，防止坐支现金 15、以借款方式筹资的，借款人与债权人双方签订：CA、招股说明书 B、公司章程 C、借

5、款合同 D、债券筹集办法 16、下列各项中，属于薪酬业务内部控制测试程序的是：CA、审查职工住房公积金的计提是否正确 B、审查人工费用的计算是否正确 C、审查产量和工时的记录与审核是否相互独立 D、审查职工薪酬在财务报表中的反映是否完整正确 17、下列各项中，属于生产成本业务实质性审查程序的是：CA、审查有关凭证是否经过适当审批 B、检查产成品入库验收手续是否齐备 C、对成本项目进行分析 D、检查不相容职责是否分离 18、注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是：A

6、A、审查资产负债表日后货币资金支出情况 B、审查资产负债表日前后几天的发票 C、审查应付账款、应付票据的函证回函 D、审查购货发票与债权人名单 19、下列选项中审查应收账款是否真实、准确，最重要和具有决定意义的方法是：CA、调节法 B、审阅法 C、函证 D、分析复核法 20、为了保证审计工作有序、高效地完成审计任务，达到审计目标，需要对审计工作进行科学的管理，以下哪项是审计管理的核心：DA、审计档案管理 B、审计计划管理 C、审计风险管理 D、审计质量管理 21、下列关于审计

7、管理的表述，正确的是：CA、审计管理的客体是被审计单位 B、审计管理是对审计活动做出的计划 C、审计管理贯穿于审计业务活动的始终 D、审计管理的目的是消除审计风险 22、下列关于信息系统审计的表述中，错误的是：DA、信息系统一般控制是适用于信息系统的所有信息处理而设定的政策和措施 B、信息系统应用控制是适应特定的系统的政策和措施 C、信息系统测试的方法是信息系统审计所独有的 D、信息系统审计过程与一般的审计过程不同 23、注册会计师认为，错报单独或累计起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表的审计意

8、见类型是：DA、无法表示意见 B、无保留意见 C、保留意见 D、否定意见 24、通过样本记录值与审计值的差异来推断总体记录值与审计值差异，进而对总体记录值做出评价的变量抽样方法为：BA、单位均值法 B、差异估计法 C、比率估计法 D、属性抽样法 25、对内部控制的执行进行测试时，基于对样本的考察得出了不能信赖内部控制的结论，但总体的实际情况却是可以信赖的，即对内部控制应该信赖而未予信赖，其属于：CA、信赖过度风险 B、误拒风险 C、信赖不足风险 26、审计下列关于内部审计报告的编制、复

9、核与报送的说法中，错误的是：BA、审计组编制的审计报告应当征求被审计对象的意见 B、被审计单位对审计报告有异议的，审计项目负责人应及时修改 C、内部审计机构应当将审计报告提交被审计单位和管理层，要求在规定期限内落实纠正措施 D、已经出具的审计报告如存在重要错误，内部审计机构应及时更正并重新提交给原审计报告接收者 27、下列有关审计证据可靠性分析的说法中，错误的是：CA、对书面证据不仅要核对金额，更重要的是还要辨别真伪 B、审计证据的可靠性受其来源和性质的影响 C、审计人员推论得出的审计证据比直接获取的审计证据更可靠 D、只有

10、充分且适当的审计证据才是有证明力的 28、甲公司为一股份有限公司，2013年12月31日资本公积其他资本公积的余额为100万元，全部系可供出售金融资产公允价值变动产生的，假设甲公司资本公积股本溢价的金额为50万元，则期末资产负债表中“资本公积”项目余额为150万元。则与“资本公积”账户或项目有关的认定存在问题的是：BA、存在 B、分类正确性 C、完整性 D、计价正确性 29、审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序是：DA、确定内部控制的信赖程度 B、审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查

11、的有效性 C、检查坏账准备的计提比例是否合理 D、抽取销售退回或折让发票，审查其是否由业务以外的人员批准 30、下列不属于按照性质和内容分类的审计标准的是：CA、法律法规 B、事业单位编制的总预算 C、全国发行的当代审计杂志 D、质量标准和管理标准 二、多项选择题1.下列对审计对象的表述，正确的是:ABDEA.审计对象是被审计单位在一定时期内全部或一部分经济活动B.审计对象是审计行为所指向和作用的承受体，泛指为被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动C.从时间过程来看，接受审计的经济活动，仅包括已经发生的、正在发生的，不包括

12、未来将要发生的活动D.审计对象是指审计客体因承担和履行经济责任而发生的事前、事中、事后经济活动的真实性、合法性和效益性E.审计对象是审计客体的经济活动2.审计的独立性表现为:ABEA.组织机构的独立B.业务工作的独立C.经济来源独立D.人员独立E.技术手段独立3.审计的职能包括:ABEA.经济监督职能 B.经济鉴证职能C.调节市场职能D.配置资源职能E.经济评价职能4.受托经济责任关系是审计产生和发展的社会基础，其含义为:ABCDA.受托经济责任是不断演进的B.财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制C.审计成为联系各方经济责任的重要制约机制D.财产所有者对经营管理者无法实施直接监督E

13、.会计核算技术的日益更新5.国家审计的作用表现为:ADEA.为宏观政策的制定提供决策依据B.实现社会主义市场资源配置的功能C.调节利率，抑制通货膨胀D.维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行E.追踪反馈宏观调控政策的运行效果6.国家审计的特点有:ABCEA.法定性 B.强制性C.独立性 D.委托性E.宏观性7.按审计的内容，可以将审计划分为:BDEA.全部审计B.财政财务审计C.局部审计D.财经法纪审计E.效益审计8.着名审计会计学家莫茨和夏拉夫认为，审计的独立性体现在:ABDEA. 财务利益方面B.精神状态方面C.评价依据方面D.组织地位方面E.自由调查方面9.社会审计的特

14、点是:ABDA.独立性 B.委托性C.强制性 D.有偿性E.综合性10.审计的作用包括:ABCDA.防护性作用 B.制约作用C.建设性作用 D.促进作用E.辅助性作用11.国家审计作为经济社会运行的免疫系统，针对经济社会运行中的障碍、矛盾和风险所在地发挥的功能包括:ABCA. 预防 B.揭示C.抵御 D.评价12、下列关于审计证据的表述，正确的有：ABEA、不同来源或不同形式的审计证据可以与同一审计目标相关 B、口头证据需要得到其他相应证据的支持 C、审计人员进行外部调查获取的有关人员提供的说明材料属于实物证据 D、按形式不同可以将证据划分为亲历证据、内部证据和外

15、部证据 E、被审计单位的内部控制状况属于环境证据 13、国家审计的审计程序中，属于审计实施阶段的工作有：DEA、审计项目计划的编制 B、成立审计组，并组织审前学习和调查 C、编制审计工作方案 D、对内部控制进行符合性测试 E、对存货进行盘点 14、下列关于国家审计机关的权限的表述中，正确的有：BCDA、要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报表和其他有关文件、资料 B、有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划 C、有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿

16、、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支电子数据的系统 D、可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果 E、有权查阅相关会计资料和文件、查看业务现场和设施 15、下列表述中，属于审计的作用的有：ABCDA、制约作用 B、促进作用 C、保证作用 D、调控作用 E、提高企业盈利水平作用 16、在对被审计单位的长期借款进行实质性审查时，审计人员一般执行的程序有：ABCEA、编制长期借款及利息费用明细表 B、函证长期借款 C、验证长期借款期末余额 D、确定借款合同规定的利率水平与同期金融市

17、场的利率水平 E、检查长期借款在资产负债表中披露的恰当性 17、下列有关实收资本的审查的说法中，正确的有：CDEA、对实收资本账户的审查一般不采用全面详细的审查方法 B、审计人员无需对被审计单位提供的实收资本明细表的可靠性加以证实 C、审查时应特别注意原始凭证所反映的内容 D、通过审查，确定投入资本是否确实存在，是否经过验资 E、检查实收资本备查簿，实收资本明细账等记录，确定实收资本业务是否做了充分揭示 18、下列关于审计文件材料归档的说法中，正确的有：ABCEA、审计文件材料归档工作由审计组组长负责 B、审计复议

18、案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归档 C、审计文件材料按审计项目立卷 D、对于小项目的审计文件材料可以合并立卷 E、立卷人应当将收集的文件材料在审计项目终结后立卷归档 19、不同的审计事项需要不同的审计标准，在选用适当的标准时，应当考虑的方面有：ABCEA、审计标准的客观性 B、审计标准的适用性 C、审计标准的公认性 D、审计标准的准确性 E、审计标准的相关性 20、下列关于审计职能的表述中，正确的有：BDEA、审计的职能是审计本身固有的、体现审计本质属性的外在功能 B、审计职能不以人们意志

19、为转移而客观存在 C、经济评价职能是审计的基本职能 D、国家审计机关经授权提交的审计结果报告体现了审计的经济鉴证职能 E、绩效审计最能体现审计的经济评价职能 (三)综合分析题<一>资料：国家审计机关于2009年10月将某工程项目效益审计任务委托给A会计师事务所进行审计。A会计师事务所接受委托后，到工程地进行了为期18天的审计。审计结束后，向国家审计机关递交了审计报告。根据以上叙述，下列陈述中正确的有:BCA.国家审计主体为国家审计机关，不应将国家审计项目委托给会计师事务所进行B.A会计师事务所的审计为现场审计，而非送达审计C.国家审计机关可将

20、其审计范围内的效益审计事项委托由会计师事务所进行审计D.A会计师事务所提交的审计报告可以作为国家审计公告，并以A会计师事务所名义公开（二）资料：2014年2月初，某审计组对丙公司2013年度财务收支进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下:1 .审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下:（1)运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性;（2)抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性;（3)查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性;（4)函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。2.审计人员在对货币资

21、金业务内部控制进行调查的过程中了解到:（1)出纳员和会计人员分别保管支票和印章;（2)出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账;（3)会计人员编制银行存款余额调节表；（4)会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务。3.审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下:盘点时现金日记账余额为4300元;库存现金盘点数是2700元;除一张2013年11月经销售经理签字批准的金额为3500元的差旅费借据外，无其他未入账凭证;在保险柜中发现一本个人活期存折，2013年10月9日开户，户名为出纳员姓名，开户当天又存入现金8000元，经询问是边角料变卖收入。4.审计人员收到举报，称丙公司领导2013年

22、10月初擅自决定将本公司50万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用，2013年10月底归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。（三）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。<1> 、“资料1”中，所实施的审计程序不能实现审计目标的是:BCA、运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性 B、抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性 C、查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性 D、函证银行存款账户，检查银行存款的真实性 <2> 、“资料

23、2”中，审计人员认为不符合内部控制要求的有:BDA、出纳员和会计人员分别保管支票和印章 B、出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账 C、会计人员编制银行存款余额调节表 D、会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务 <3> 、对于“资料2”中反映的内部控制缺陷情况，可能导致丙公司发生的错弊行为有:CDA、应收账款明细账与总账不符 B、应收账款明细账少记 C、截留现金销售收款 D、循环挪用销售货款 <4> 、“资料3”中，该公司存在的主要问题有:ABCA、库存现

24、金账实不符 B、业务发生未及时登记入账 C、私存边角料变卖收入 D、少计2013年度主营业务收入8000元 <5> 、“资料4”中，为核实此问题，获取有效证据，审计人员应实施的程序是:CA、抽查现金日记账记录，追查至收付款凭证 B、抽查收付款凭证，追查至银行存款日记账记录 C、将银行对账单与银行存款日记账核对 D、将银行存款日记账和总账进行核对 2、(一)资料2014年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下：1.审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。2.该公司实行永续盘存制。每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。但审计人员发现该公司明细账中，A材料数量为零，而金额为10万元。3.审计人员在运用分析性复核方法检查产成品存货总体合理性时，发现2013年产成品存货周转率为3.0。而2012年产成品存货周转率为3.8。4.审计人员对某企