内部控制手册固定资产管理

1、百度文库-让每个人平等地提升自我固定资产治理1.1 概述规定了 XX股份集团总部及其下属公司下属公司是指XX股份投资参股或控股或托管或由上海XX托管的公司有关公司设备的编号、台帐记录、盘点、标准固定资转移、租赁,固定资产的维修及更新改造的工作流程,旨在增强固定资产日常治理, 产核算方法,保证固定资产实物与账面数量相一致.1.2 适用范围适用于XX股份集团总部及其下属公司.1.3 相关制度集团固定资产治理程序办公用品治理制度、设备治理程序设备维护保养限制程序.1.4 责任分工集团固定资产委员会：负责根据国家有关法律、法规及上级主管部门意见,修订固资治理程序；负责审议固资的请购、报废及其它重大事项

2、.各公司固定资产委员会：负责执行集团固资治理程序,建立各公司固资治理的组织体系,组织审核公司固资年度预算,组织使用部门对已转固资产和未转固资产的实物进行治理.固资治理员：负责固资编码和固资卡片的制作,将当月新增或变动的固资卡片于月末发放给各使用部门,特别是固资的变动,保证帐、卡、物的相符.百度文库-让每个人平等地提升自我固资需求部门：负责本部门固资的申购、验收及日常治理； 负责部门内已转固资产和未转固资产台账与资产实物的日常盘点工作,会同固资治理部门和财务部门做好固资的年中和年底盘点工作.采购部：经办固定资产采购事宜.财务部：为固资的价值治理部门,负责固资核算准确计价,按规定提取折旧, 及时准

3、确的反映固资价值、使用部门的增减变动情况,对固资进行监盘,监督固资的完好.百度文库-让每个人平等地提升自我流程图1.5限制目标序号?内控手册?唯一具体限制目标编号限制目标目标类别1保证固定资产得到平安标准治理资产保全目标2保证固定资产购置符合实际需求'资产保全目标3保证固定资产会计处理准确财务信息真实性目标4保证固定资产损失风险得到限制 经营效率目标5保证固定资产得到合理维护与修理经营效率目标6保证固定资产对外租赁得到限制资产保全目标1.6限制矩阵固定资产日常治理责任分工不明确,导致固定资产治理混乱固定资产治理程序中明确设备采购、验收入库、记账核算等环节的人员职 责分工、岗位责任预防型

4、集团固 定资产 治理程 序岗位职责图未设置专门的固定资产治理部门,导 致部门之间责任重合或分工不明,造 成资产档案治理混乱专设固资治理部门,负责治理全公司 固资实物,对固定资产的调配、委外、 维修、闲置、报废、租赁、转让等固 资处置行为及其档案进行治理.预防型集团固 定资产 治理程 序>工程验收未依照标 准流程,疏于监管, 影响资产治理质量设备抵达后,验收人员对该设备进行 验收.验收通过后,验收人员将验收 合格结果、资产名称与金额记录于?固 定资产验收单?,并由授权人员审核盖采购/验收预防型集团固 定资产 治理程,序固定资 产验收 单；V固定资产会计'171345章或签字确认.已

5、建成的固定资产未及时转入或仅部分转入固定资产领 域,导致账实不符、工程竣工、新设备进厂验收合格,财 务中央收到?固定资产验收单?,当月 内完成固资现役账目入账手续预防型集团固 定资产 治理程 序固定资 产验收 单；V>固定资产固定资产确实认不符合会计准那么规 定,导致固定资产 与其他形式资产彼 此混淆,造成资产核算错误固资治理部门明确固定资产定义,制 定固定资产确立规那么,并下发给其他 相关部门及各公司相关部门预防型集团固 定资产 治理程 序固定资产确立 规那么/.VV固定资产会计J;一,固定资产采购后入 账不及时,导致当 期会计核算出现错 误固资采购后,固定资产使用部门应及 时组织固资

6、验收,验收合格后提报?固 定资产验收单?至财务,财务收到验 收单后将资产转固立账预防型集团固 定资产 治理程 序会计凭证V固定资产固定资产编号不规 范,导致资产治理 混乱 严格根据公司制定的编码规那么对固定 资产进行编码,做到每一固资都有唯 一编码标识预防型集团固 定资产 治理程 序公司固 定资产 编码规 那么没有贴固定资产标 签,标签损坏或脱 落时没有及时更 换,可能导致资产 平安风险对经过审批进入固定资产的设备制作 固定资产标签,将固定资产标签贴在 设备外表可见,并启利于盘点的部位预防型集团固 定资产 治理程 序固定资产标签固定资产使用部门协助固定资产治理 部门定期对设备上的固定资产标签进

7、 行检查,发现有标签损坏或脱落现象 的应及时更新或补贴并做好标签修补发现型集团固 定资产 治理程 序固定资产标签会计J记录对经过审批进入固定资产的办公用品 制作固定资产标签,将固定资产标签 贴在设备外表可见,并有利于盘点的 部位发现型办公用品治理制度固定资产标签未及时建立固定资 产台账、台账要素、 不标准,可能导致 资产记录信息失 真,影响后期固定 资产盘点固定资产治理部门及使用部门均应详 细完整地记录设备治理台账,包括设 备名称编号、型号、使用寿命、进厂 日期、使用日期、折旧情况、权证编 号、存放地点、保管人等记录预防型集团固 定资产 治理程 序固资管理台账>违反固定资产平安 治理规定

8、或因保管 不善、使用不当, 造成资产损失固定资产使用应严格根据固定资产安 全治理规定执行,对于由于使用不当 等人为举措导致固定资产损失的应追 究其相关责任集团固 定资产 治理程 序固资 固资报 废处理 流程1未办理大额固定资 产保险,导致资产 损失时无法得到相 应的赔偿对大型、重要固资购置时,平安环保 部相关人员应及时办理设备保险手 续,所有固资保险单应随同固资资料 一并进行保管,当发生固资损坏或安 全事故时可及时申请办理保险赔偿预防型集团固 定资产 治理程 序固资保险合同/保险费用未制定年度固定资 产大修方案及预算 或制定不合理,导 致方案和预算的实 施困难各级使用部门编制各部门固定资大修

9、方案,财务部负责汇总固定资产大修 方案并提交财务总监、相关部门经理、 公司领导审批编制/审批预防型设备管理程序固资大修方案>年度固定资产大修 方案及预算未经领 导审批,可能导致 维修资源的配置不 合理每年十月份以前根据检修间隔期及设 备检查中发现和存在的问题编制出次 年固资大、中、小修方案,大修方案 经公司及子公司质量部核准后与公司 生产经营方案同时下达,各单位严格 执行.假设确实需调整大修方案,必须编制/审批预防型设备管理程序固资大 修方案； 领导审 批意见会计1.办理报批手续集团各下属单位未 对重要的固定资产 制定相应的维修保 养方案或维修方案 制定不准确,影响 固定资产折旧及使 用

10、寿命对于公司重大/关键固资设备需要根 据设备使用情况制定相应的维修保养 方案,包括对设备进行测试检查、维 修、养护及技改等内容的详细方案安 排,该方案不包含在固资大修方案内, 须经过公司质量部及单位负责人审批 确认编制/审批预防型设备维 护保养 限制程 序设备维 护保养 限制程 序>在执行固定资产大 修时,未具体明确 维修级别的,导致 资产维修资源配置 不合理在固定资产大修时,应明确维修级别, 合理分配维修资源设备维 护保养 限制程 序10111固定资产送外维修 中的数据保密工作 不到位,导致重要 资料泄密存有重要数据资料的设备送外维修前 应由相关技术人员将保存的数据资料 导出保管或进行

11、加密处理,经使用部 门及治理部门领导审核确认后才能送 外维修预防型设备维 护保养 限制程 序设备维 修记录； 领导审 批意见集团各下属单位固 定资产进行内部调 拨时未办理调拨手 续,导致资产治理 混乱公司各部门固资闲置时可进行相互调 拨借用.固资调拨前应在公司固资管 理部进行备案并提出调拨申请,办理 固资调拨手续预防型集团固 定资产 治理程 序固定资 产调拨 单>固定资产清单未包 含全部应计入的固 定资产或部门之间 转移的固定资产, 导致记录与实际情 况不符固定资产清单应涵盖所有应计入的固定资产集团固 定资产 治理程 序固资盘点表11会计,11匚14固定资产调拨后财 务未及时调账,可 能

12、导致资产账面价 值与实际情况不一 致固定资产调拨后,固定资产治理部门 应及时通知财务部进行账务处理,财 务人员应获取并核对设备调拨申请审 批单据后进行财务入账生成相应的会 计凭证预防型集团固 定资产 治理程 序固定资 产明细 账；固资 治理台 账VV固定资产未经领导审批授权 对外租赁固定资 产,可能导致资产、 对外租赁无审批痕 迹各部门需租赁机械固资前,需提报申 请,经审批前方可租借.申请/审批预防型集团固 定资产 治理程 序集团公 司间固 资调拨 申请流 程VV>固定资产固定资产外借时未 办理出租手续,导 致对于固定资产的 治理疏漏固定资产外借时应根据规定办理完整的出租手续预防型集团固

13、 定资产 治理程 序集团公 司固资 出借申 请流程对外租赁固定资产未签订资产租赁合对外租赁固资设备时应签订设备租赁 合同,并按规定程序报批.设备员应预防型集团固定资产设备租赁合同；V其他业务收入12会计J;一,同,导致合约纠纷,产生法律风险与租赁方就租赁设备的名称、型号、 数量、租赁期限、租赁金额、租金支 付方式等与租赁方共同协商,达成一 致意见后,按规定的权限及时签订设 备租赁合同治理程 序；合同 治理规 定合同会 审表固定资产租金收取不及时,导致收入、 记录不全,造成资 金风险固资治理员应协助财务人员及时核对 租金收款情况,对于租赁方未及时支 付租金的,设备治理员须及时提醒对 方根据合同定

14、期足额支付租金.在收 取租金后,财务人员应当及时将租金 入账预防型集团固 定资产 治理程 序其他业 务收入 明细账V>其他业务收入固定资产租赁后财 务未及时调账,可 能导致财务账记录 不完整,账实不符设备对外租赁后,固资治理部门应及 时通知财务部进行账务处理,财务人 员应获取并核对设备租赁申请审批单 据后进行财务入账生成相应的会计凭 证预防型集团固定资产 治理程序/其他应 收款明 细账VVV固定资产13由于治理不当造成 实物资产被盗用、 挪用,造成公司资 产流失应制定完善的固定资产治理方法,并 严格根据该治理方法执行,以保证固 定资产的平安集团固 定资产 治理程 序固定资产盘点不规、 范

15、,可能导致资产 缺失,账实不符财务部与固资治理部门至少每年组织 一次固定资产盘点,财务部编制年度 固定资产盘点工作方案,经固资治理 部门负责人、分管领导及总经理审批 签字后执行.固定资产盘点过程中应 当特别关注固定资产质押情况,对于 被质押的固定资产应当及时披露盘点/监盘发现型集团固 定资产 治理程 序固定资 产盘点 工作方 案；领导 审批记 录；固定 资产盘 点对账 单VVVVJX/固定资产固定资产盘点时无 详细的盘点记录, 可能导致盘点结果固资治理部门负责固定资产实物清 点,财务部与固资治理部门监督固资 使用部门的实物清点,使用部门将实盘点/审核发现型集团固定资产治理程固定资 产盘点 记录

16、；领VVVVV固定资产14失真地盘点结果记录在固定资产盘点表 上,固资治理部门核对盘点表与固定 资产实物台账、财务部固定资产台账 记录,使用部门、固资治理部、财务 部经理审核固定资产盘点表并签字确 认后,报公司总经理审核签字序导审批 记录；固 定资产 盘点对 账单无盘盈盘亏原因分 析,未及时进行调 账处理,可能导致 资产损失原因不 明,资产价值计量 不准确盘点中发现的盘盈、盘亏情况,固资 治理部门会同财务部及专业技术人员 对固定资产盘盈、盘亏情况进行分析 并作出鉴定,编制固定资产盘盈、盘 亏处置报告,根据责任审批权限报财 务经理、分管领导及公司总经理审核 确认后执行,财务部会计核算人员根 据审

17、批结果,对盘盈、盘亏进行账务 处理,固资治理部门负责设备台账管 理人员根据审批结果调整、更新固定发现型集团固 定资产 治理程 序固定资 产盘盈 盘亏处 置报告； 领导审 核总见； 固资管 理台账;" 固定资 产盘点V>固定资产、营业外支出、营业外收入15会计资产实物台账对账单固定资产盘点中发 现的待确认差异未 及时处理,导致制 造中央台账和财务 记录出现出入盘点中发现的待确认差异,固定资产 治理部门、制造中央应同财务部及时 跟进确认,财务部会计核算人员根据 确认结果,对财务记录进行处理发现型集团固 定资产 治理程 序相关财 务记录； 固定资 产盘点 对账单V固定资产、营业外支

18、出、营业外 收入固定资产折旧计提 不准确,影响资产 价值的计量以及当 期本钱费用公司财务部固定资产核算岗位根据公 司会计制度确定的固定资产折旧方 法、预计使用年限、折旧率等,以及 资产治理部门提供的固定资产增减变 动等相关资料按月计提固定资产折 旧,编制固定资产折旧计提表,经财 务部主管会计或财务经理审核签字后 进行账务处理,编制记账凭证,主管 会计复核记账凭证并签章确认预防型集团固 定资产 治理程 序公司会 计制度； 固定资 产折旧 计提表； 领导审 核总见； 折旧费 用明细V>固定资产16会计账固7E资厂年末未进 行减值测试或减值 计提不准确,造成 资产核算不准确集团及公司固定资产使

19、用部门须定期 至少每年一次对设备进行全面检 查,对固定资产有减值迹象的,公司 财务部会同固资治理部门、技术部门 等业务部门组成检查小组进行固定资 产减值测试记账/审核预防型集团固 定资产 治理程 序固定资 产减值 测试记 录V固定资产检查小组根据检查情况编制计提固定 资产减值准备检查表并签字确认,如 需要计提或转回固定资产减值准 备,设备使用单位财务部固定资产核 算岗位根据公司会计制度、计提固定 资产减值准备检查表及减值准备相关 资料,进行减值准备计算,编制固定 资产减值准备计算表与计提固定资产经办/审核预防型集团固 定资产 治理程 序计提固 定资产 减值准 备检查 表；固定 资产减 值准备 计算表；固定资产17减值准备申请表并签字确认,经财务 经理审核签字后交固定资产治理部门 审核计提固 定资产 准备申 请表；领 导审核 意见固资治理部门负责人审核固定资产减 值准备计算表及计提固定资产减值准 备申请表中计提减值准备的固定资产 的名称、原值、净值减值准备的原因、 减值准备金额等内容,审核签字确认 后报本单位分管领导审核,分管领导 审核签字后报本单位总经理审核签字经办/审批预防型集团固 定资产 治理程 序固定资 产减值 准备计 算表；计 提固定 资产准 备申请 表；领导 审核意 见&