论当前企业会计集中核算的相关问题

1、论当前企业会计集中核算的相关问题摘要：文中首先介绍了会计集中核算的概念，并就集中核算的相关问题展开分析，最后提出了加强企业会计集中核算，提高核算水平的对策，不断推动企业在激烈的市场竞争中发展、壮大。关键词：企业；会计；集中核算；问题1 企业会计集中核算概述会计集中核算是融会计服务和管理监督为一体的新型会计管理模式，其基本职能是：在纳入集中核算单位的资金所有权、使用权和财务自主权不变的情况下，由会计核算中心代理各单位行使资金结算、会计核算职能，同时又行使财政资金的监督职能。对各核算单位的财务收支采取“集中管理，统一开户，分户核算”的办法，实行“一厅式办公，柜台式作业”。2 企业会计集中核算相关问

2、题分析当前，愈来愈多的企业开始实施会计集中核算，但由于尚且未有统一、规范的实施管理制度，导致企业在开展会计集中核算工作时仍然存在不少问题需要探讨、研究，下面就企业会计集中核算的相关问题展开分析。2.1 汇总报账单问题从推行会计集中核算的一般情况看，集中核算单位（以下称“单位” ）的报账员，在到会计核算中心（以下称“中心”）报账前，对各种费用单据的整理和准备程序为：分类整理各种费用原始发票（领导已审批，且已用各用金支付）分类汇总填写“费用报销单”汇总“费用报销单” ，填写“汇总投报账单” 。报账员到“中心”报账时， “中心”会计和会计主管的审核程序是：原始单据费用报销单汇总报账单，要核对“费用报

3、销单”和“汇总报账单”金额的大、小写项审报数及所附原始凭证张数、支付方式等，遇到报账员填写的科目（项目）划分错误、金额填写错误等，要分别在“费用报销单”和“汇总报账单”上进行纠正。如此一来，如果“单位”一次报账的单据少的话，报账时间不会太长。若单据多的话，势必造成报账时间过长，影响各方面的工作效率。经过调研和实践，我们把“报账汇总单”这一环节去掉，要求报账员报账时只填写“费用报销单”，至于“报账员”对费用项目确认准确与否，由柜组会计审定时认定。柜组会计和会计主管据审核无误后的原始凭证和“费用报销单”加总计算报账金额，并据以填开“现金支票” ，补足“备用金”。这样做，节约了报账时间，减少了报账员

4、和“中心”会计人员的工作量，提高了工作效率。2.2 银行预留印鉴问题报账员每次报账（包括转账、拨款等）时，自带、自盖个人印章。这样，建立三方相互牵制机制，避免过去名义上单位预留法人、会计和出纳印章，实际上法人印章常存会计处，由会计、出纳二人进行操作，因而造成漏洞（这方面的事例不少）。至于一级预算单位下属二级预算单位多，每次拨款都要一级单位报账员同来，而一级单位报账员大多为兼职，工作量大的问题，可以采用一级单位报账员到“中心”申领一本转账支票（仅限于拨款用） ，逢拨款时，由其根据单位财务主管签写的“拨款单” ，填制“转账支票” ，并加盖自己预留银行的印章，将拨款单、转账支票及存根交二级单位报账员

5、，到“中心”进行拨款。 “中心”工作人员审核拨款单、“转账支票”后，加盖预留银行的财务专用章和柜组会计、会计主管印章，填写“进账单”，留下“转账支票”存根，其它交二级单位报账员到银行专柜转账。然后，再根据“拨款单”和“转账支票”存根做账。2.3 备用金的核定问题备用金主要根据各核算单位人员编制规模的大小、经济业务的多少、距离“中心”的远近来核定。一般地说，对单位人员编制规模比较大、经济业务较多、距离“中心”比较远的单位，按3 4 天资金需要量核定；对距离“中心”比较近的单位，按2 3 天资金需要量掌握。对单位人员编制规模比较小，经济业务比较少的单位，按4 5 天资金需要量掌握。对一些突发或需要

6、用较多现金的事项，特殊对待，随到随办。2.4 现金解缴和“坐支”问题会计制度规定：单位不得“坐支”现金，即不得以本单位的现金收入支付现金支出。但在实际工作中，各单位多少都有“坐支”现象，而且是先斩后奏， “中心”也找不到刚性制裁的法规依据。无奈，只好采取变通的手法，即报账员报账时，收入和支出分别填写“现金收入报账单” 、“银行现金交款单”和“费用报销单” ，“中心”会计审核“费用报销单”和“现金收入报账单”后，按“费用报销单”汇总数填开“现金支票” ，加盖齐银行预留印鉴后，文报账员到银行专柜提现。银行专柜把“现金支票”金额数和报账员提交的“银行现金交款单”金额数相抵后，给其付现，并在“银行现金

7、交款单”上签“现金解论”章，由报账员交“中心”会计，与“现金收入报账单”一并入账。如此处理，从理论上讲，有悖于国家财经纪律，但从实际效果看，不失为一种比较现实的处理方法， 核算单位、 会计核算中心和银行均认为，而且事后从会计核算资料上，也看不出什么不妥。同时，也避免了报账员携现金到银行专门解缴，报账员又提大量现金回单位，从而减少了工作量，也有利于国家资金的安全，提高了核算单位、 “中心”和银行的工作效率。3 加强企业会计集中核算的对策3.1 加强对企业会计集中核算的监督，逐步实现监督管理型核算模式中心会计既要向核算单位负责，认真搞好日常会计核算，及时提供真实完整的会计信息，同时更要向政府财政和

8、会计法 负责。核算中心一方面要严格按照财经纪律办事，关口前移，变事后监督为事前监督。掌握单位正常经济活动情况，参与单位的经济决策和预算编制，定期组织报账员学习财经法规，听取单位建议和意见，最大程度地避免核算业务判断上的误区。3.2 确定企业会计集中核算范围，严格按照核算制度开展工作按照实施会计集中核算的法规要求，相关部门强化措施，狠抓落实，限期将该纳入行政事业单位的所有收支全部纳入集中核算范围，对诸如部分基建、附属事业单位、一些临时性单位进行彻底清理。其次进一步加大银行账户清理力度，堵死转移资金和违规使用资金的渠道，使会计监督真正达到方方面面的监督。3.3 建立健全的激励机制，提高会计集中核算

9、质量水平会计集中核算应该是人本化管理。要保证集中核算的顺利进行，必须充分发挥广人会计人员的智慧。在实施会计集中核算时，不仅仅要求员工积极参与，还要营造一个激励他们献技献策与自我实现的环境。一方面要建立奖惩制度和岗位责任制，对会计人员进行自我约束：另一方面要加强会计人员的跟踪管理，建立保障制度，加强对会计人员的保护只有这样，才能更好地激励他们主动参与到这项变革中来。3.4 构建具备专业化素质的会计人员队伍会计集中核算后，对核算单位的监督由过去的事后监督变成了事前、事中、事后全过程的监督，这就要求每一个会计人员必须具有较高业务素质，不仅要加强对财政法规的学习，熟练地掌握和运用，而且要努力提高综合素质，善于从日常工作和生活中了解掌握核算单位的财务收支情况，及时敏锐地发现核算单位财务收支存在的问题，帮助核算单位提出合理化建议。4 结语综上所言，会计集中核算属于较新型的企业会计核算模式，它在企业开展经济财务管理与控制方面发挥着重要作用。虽然当前我国不少企业在开展会计集中核算过程中存在着一定的问题， 但只要企业领导者对此加以重视，经过探讨、研究会计集中核算工作实施、开展所产生问题的原因及问题所在，便能进一步制定出高效、便捷的对策来加强企业的会计集中核算，提高资金的使用效益，强化会计的监