现金流量表的构成

1、现金流量表的构成1.经营活动产生的现金流量2.投资活动产生的现金流量3.筹资活动产生的现金流量1.经营活动产生的现金流量指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。包括销售商品或提供劳务、收到返还的税费、购买商品或接受劳务、支付工资、支付广告费、交纳各项税款等。2.投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。现金流量表的构成3.筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公

2、司债券等。现金流量表编制单位：年度单位：元项目金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资所支付的现金取得子公司及其他营业单位收到的

3、现金净额支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计偿还债务所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额企业负责人： 主管会计： 制表： 报出日期：年 月 日现金流量表的编制方法1.工作底稿法2.T型账户3.分析填列法分析填列法直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算

4、出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。资产负债表编制单位：北京星月有限责任公司2010 年 12 月 31 日单位：元资产年初余额期末余额负债和所有者权益年初余额期末余额流动资产：流动负债：货币资金26335220.1短期借款6000000.00交易性金融资产3240000.00应付票据10334771.00应收票据0.00应付账款184100.00应收账款1333800.00预收账款312000.00预付账款80000.00应付职工薪酬1184398.90应收利息2250.00应交税费-1535422.10其他应收款10000.00应付利息299000.00存货19576

5、346.67一年内到期的非流动负债18000000.00一年内到期的非流动资产0.00流动负债合计34778847.80流动资产合计50577616.77非流动负债：长期借款5000000.00非流动资产：应付债券0.00可供出售金融资产2550000.00长期应付款0.00持有至到期投资0.00预计负债0.00长期股权投资0.00递延所得税负债0.00投资性房地产2395833.30非流动负债合计5000000.00固定资产96811772.00负债合计39778847.8在建工程7172418.00所有者权益：无形资产1010583.00实收资本120840500.00长期待摊费用0.00

6、资本公积50000.00递延所得税资产61643.18盈余公积0.00其他非流动资产0.00未分配利润-89481.55非流动资产合计110002249.50所有者权益合计120801018.5资产总计160579866.3负债和所有者权益总计160579866.3企业负责人：主管会计：制表：报出日期：年 月 日利 润 表编制单位：北京星月有限责任公司 2010年 12 月 单位：元项目本月数本年累计数一、营业收入2615141.03减：营业成本1945575.75营业税金及附加0.00销售费用567559.00管理费用635815.40财务费用-28150.00资产减值损失146572.71

7、加：公允价值变动损益（损失以“-”号填列）40000.00投资收益（损失以“-”号填列）-750.00二、营业利润-612981.83加：营业外收入500.00减：营业外支出4265.6三、利润总额-616747.43减：所得税费用-36643.18四、净利润-580104.25企业负责人：主管会计： 制表：报出日期： 年 月 日经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金营业收入本期收到的增值税销项税额应收账款（期初余额期末余额）（不扣除坏账准备）应收票据（期初余额期末余额）预收款项项目（期末余额期初余额）本期由于收到非现金资产抵债减少的应收账款、应收票据的金额本期发生的现金折扣本期发

8、生的票据贴现利息（不附追索权）收到的带息票据的利息（会计处理为借记银行存款，贷记财务费用）±其他特殊调整业务。营业收入本期收到的增值税销项税额1.营业收入2615141.032.销项税额= 444573.98应收账款（期初余额期末余额）（不扣除坏账准备）应收票据（期初余额期末余额）预收款项项目（期末余额期初余额）月初余额月末余额应收票据0.000.00应收账款19000001333800.00预收账款0.00312000.00本期计提坏账准备-29800万元3.应收账款对应1900000-1333800+29800=596000元4.预收账款对应312000-0=312000元本期由

9、于收到非现金资产抵债减少的应收账款、应收票据的金额本期发生的现金折扣本期发生的票据贴现利息（不附追索权）收到的带息票据的利息（会计处理为借记银行存款，贷记财务费用）±其他特殊调整业务其中：摘要：收取租金借：银行存款工商银行 30000贷：其他业务收入租金收入 25641.03应交税费应交增值税（销项税额）4358.97销售商品、提供劳务收到的现金=2615141.03+444573.98+596000+312000-30000=3937715.01元收到的税费返还反映企业收到返还的各种税费。如收到的减免增值税退税、出口退税、减免消费税退税、减免营业税退税、减免所得税退税和收到的教育费

10、附加返还等。按实际收到的金额填列。本项目可根据“营业外收入”、“应交税费应交增值税（出口退税）”科目分析填列。该项金额=0元收到的其他与经营活动有关的现金反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入。包括企业收到的罚款收入、属于流动资产的现金赔款收入、经营租赁的租金和押金收入、银行存款的利息收入、接受现金捐赠收入等。本项目可根据“库存现金”“银行存款”“其他业务收入”“营业外收入”“财务费用”“其他应收款”等科目分析填列。其他业务收入租金收入30000.00其他应收款个人500.00待处理财产损益现金盘盈500.00财务费用利息收入10000.00合 计41000.00收到的其他

11、与经营活动有关的现金=41000.00元经营活动产生的现金流量购买商品、接受劳务支付的现金营业成本本期付出的增值税进项税额存货项目（期末余额期初余额）（不扣除存货跌价准备）应付账款项目（期初余额期末余额）应付票据项目（期初余额期末余额）预付款项项目（期末余额期初余额）本期以非现金资产抵债减少的应付账款、应付票据的金额本期支付的应付票据的利息本期取得的现金折扣本期毁损的外购商品成本当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费）±其他特殊调整业务。1.营业成本=1945575.75元2.本期付出的增值税进项税额=2034491.00元3.存货项

12、目（期末余额期初余额）（不扣除存货跌价准备）=存货项目（期末余额期初余额）+本期计提的存货跌价准备=19576346.67-8321000+88206=11343552.67（元）4.应付票据项目（期初余额期末余额）=0.00-10334771=-10334771（元）5.应付账款项目（期初余额期末余额）=448100-184100=264000（元）6.预付款项项目（期末余额期初余额）=80000-100000=-20000（元）月初余额月末余额应付票据010334771.00应付账款448100184100.00预付账款10000080000.00本期以非现金资产抵债减少的应付账款、应付票

13、据的金额本期支付的应付票据的利息本期取得的现金折扣本期毁损的外购商品成本7.本期取得的现金折扣=47200元8.本期毁损的外购商品成本=4475.35元9.当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬+当期列入生产成本、制造费用的折旧费=499754（生产成本职工薪酬）+412628（制造费用职工薪酬）+288291.67（制造费用折旧费）+2083（无形资产摊销）=1202756.67元10.特殊调整项目=本期盘盈库存商品20307.01购买商品、接受劳务支付的现金=1945575.75+2034491.00+11343552.67-10334771+264000-20000-47200+4475.

14、35-1202756.67-20307.01=3967060.00元支付给职工以及为职工支付的现金包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等；以及为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、企业为职工支付的商业保险金、住房公积金、支付给职工的住房困难补助，以及企业支付给职工或为职工支付的福利费用等。注意：包括代扣代缴的职工个人所得税该项目不包括支付给离退休人员的各种费用；上述职工不包括“在建工程人员”。本期生产成本、制造费用、管理费用中的职工薪酬应付职工薪酬（除在建工程人员）（期初余额期末余额）=本期生产成本、制造费用、管理费用中的职工薪酬应付职工薪酬（期初余额期末余额）-应

15、付职工薪酬（在建工程期初余额在建工程期末余额）应付职工薪酬949704.001184398.90与在建工程有关的职工薪酬的净增加额=141418在建工程人员工资扣缴个人所得税2000元，在建工程人员应付职工薪酬余额为141418-2000=139418元=本期工资（1235220-97770在建工程）+本期福利100000+本期社保公积金（547008-43648在建工程）+工会经费职工教育经费55584.9+应付职工薪酬（949704-1184398.9）-在建工程期初减期末（0-139418）+1000（职工赔款冲减薪酬）+应交个人所得税的期初减期末（86120-135330）= 1652

16、908元支付的各项税费反映企业实际支付的所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加等。注意：不包括支付的计入在建工程价值的耕地占用税；不包括各种税费返还。营业税金及附加所得税费用管理费用中的印花税等税金已交纳的增值税应交税费（不包括增值税、个人所得税）（期初余额期末余额）=0+0+61324.9+173210+（56800-58650）=232684.9（元）管理费用中一项业务中的印花税45元属于投资合同缴纳印花税不属于经营活动。支付的其他与经营活动有关的现金反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出。 如罚款支出、支付的差旅费、经

17、营租赁的租金、业务招待费现金支出、支付的保险费、支付给离退休人员的各种费用、现金捐赠支出等。“管理费用”中除职工薪酬、支付的税金和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）“销售费用”中除职工薪酬和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）“财务费用”中支付的结算手续费“其他应收款”中支付职工预借的差旅费“其他应付款”中支付的经营租赁的租金“营业外支出”中支付的罚款支出和现金捐赠支出等。管理费用差旅费7432；会议费3000；业务招待费6000；劳保费4955元；修理费1000；加油费15000；投标费1800；其他50元。合计41737元。销售费用加油费5000；其他3000。合计800

18、0元。财务费用50元其他应收款3000（支付职工预借差旅费）其他应付款0.00元营业外支出罚款5000；捐款4000元。合计9000元。支付的其他与经营活动有关的现金59287.00元投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资（除处置子公司及其他营业单位）以及收回持有至到期投资本金而收到的现金。包括转让的投资收益。 注意：不包括收到的现金股利和债券投资的利息；收回投资所收到的现金“交易性金融资产”贷方发生额“投资收益”帐户中的“收回投资而取得的收益”“长期股权投资”（投资收回）贷方发生额“持有至到期投资

19、”（投资收回）贷方发生额。收回投资所收到的现金=0.00元取得投资收益所收到的现金反映企业因股权性投资和债权性投资而收到的现金股利，以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金。不包括股票股利。本项目可以根据“应收股利”、“投资收益”等科目的记录分析填列。“投资收益”“长期股权投资损益调整”帐户增加净额“应收股利”增加净额“持有至到期投资（利息调整）溢价”中的“溢价摊销”“持有至到期投资（利息调整）折价”中的“折价摊销”“应收利息”增加净额“持有至到期投资应计利息”增加净额。取得投资收益所收到的现金=投资收益2250-应收利息2250=0元处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金

20、净额反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金，扣除所发生的现金支出后的净额。“清理转出固定资产等原值”“清理转出固定资产等已提的累计折旧”“营业外收入处理固定资产收益”“营业外支出处理固定资产损失”清理过程中相关税费清理过程中非货币收益该金额=原值1750-累计折旧249.39-265.61营业外支出+255清理过程相关税费 =1490元处置子公司及其他营业单位收到的现金净额该项目反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。本项目可以根据“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填

21、列。该金额=0.00投资活动产生的现金流量反映企业除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。如收到的属于购买时买价中所包含的现金股利或已到付息期的利息等。收到的其他与投资活动有关的现金根据应收利息、应收股利贷方发生额分析填列。9日购买了苏美电器发行的债券，星达公司将债券划分为交易性金融资产支付价款3110000元，其中：包含已宣告但尚未发放的债券利息60000元。20日收到购入苏美电器债券所含应收利息60000元。收到的其他与投资活动有关的现金=60000.00元购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产支付的现金。购建固定

22、资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金注意：该项目不包括（1）资本化的借款利息；（2）融资租入固定资产所支付的租赁费；（3）分期付款购建固定资产支付的款项（注：含首期支付的款项）。这些项目在筹资活动产生的现金流量中反映。“固定资产”、“无形资产”和“其他长期资产”帐户的“本期购建转入”明细帐发生额“在建工程”帐户增加净额与在建工程有关的应付工资、应付福利费、长期借款（应计利息）的净增加额。固定资产购入轿车1270000元无形资产0.00元在建工程增加净额=7172418-1500000=5672418与在建工程有关的职工薪酬的净增加额=141418与在建工程有关的长期借款利息净增加额=140

23、000元该金额=1270000+5672418-141418- 140000=6661000元投资支付的现金反映企业进行各种投资（除取得子公司及其他营业单位）所支付的现金。 注意：不包括购买现金等价物支付的现金；不包括购买股票和债券时，买价中所包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息等，这些现金支出应在投资活动中“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。投资支付的现金“交易性金融资产”借方发生额“可供出售金融资产”借方发生额+“长期股权投资投资成本”“持有至到期投资”帐户中的“债券面值”与“溢价”明细帐的借方发生额及“折价”明细帐的贷方发生额投资收益明细账中“交易费

24、用”交易性金融资产本期购入3050000元投资收益交易费用3000元投资支付的现金=3053000元取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 反映企业取得子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金及现金等价物以后的净额。本项目可以根据“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。该金额=0.00支付的其他与投资活动有关的现金反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金。如购买股票和债券时，支付的买价中所包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息等。 “应收股利购入股利”帐户的借方发生额

25、“应收利息购入利息”明细帐的借方发生额。支付的其他与投资活动有关的现金=60000元筹资活动产生的现金流量吸收投资所收到的现金反映企业收到的投资者投入的现金。包括发行股票收到的股款净额（发行收入券商直接从发行收入中扣除的发行费用）。注意：企业发行股票时由企业直接支付的评估费、审计费、咨询费，不能从本项目中扣除。吸收投资收到的现金“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“应付债券”备查登记簿的“现金入股”栏目的记录金额。该金额=0.00 借款所收到的现金反映企业本期实际借入短期借款、长期借款所收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。 注

26、意：本期偿还借款支付的现金不能从本项目中扣除。根据长期借款、短期借款填列。短期借款贷方发生额3000000元长期借款贷方发生额5000000元借款所收到的现金= 3000000+5000000=8000000（元）收到的其他与筹资活动有关的现金反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。如接受现金捐赠等。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。该金额=0.00 偿还债务所支付的现金反映企业以现金偿还短期借款、长期借款和应付债券的本金。 注意：该项目仅指本金，不包括偿还的借款利息、债券利息。根据短期借款、长期借款和应付债券的借方发生额。该金额= 0.00分配股利、利润或偿付利息所支付的现金反映企业实际支付的现金股利、利润和支付的借款利息、债券利息等。根据应付利息利息费用借方发生额、应付股利借方发生额、长期借款应计利息借方发生额填列。该金额= 0.00支付的其他与筹资活动有关的现金反映企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金。如支付的筹资费用、支付的融资租赁