月结转会计分录八

1、月结转会计分录八 一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费 1、按工资总额14%提取职工福利费 借：管理费用-福利费 贷：应付福利费 2、按工资总额1.5%提取职工教育费 借：管理费用-职工教育费 贷：其他应付款-职工教育费 3、按工资总额2%提取工会经费 借：管理费用-工会经费 贷：其他应付款-工会经费 二、提固定资产旧 借：管理费用-旧费 贷：累计旧 三、摊销费用 借：管理费用（或营业费用等） 贷：待摊费用（或长期待摊费用） 四、计提税金 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金-营业税 贷：应交税金-城建税 贷：其他应交款-教育费附加 五、结转各种收入 1、结转主营业务收借：主营业务收入 贷

2、：本年利润 2、结转其他业务收入 借：其他业务收入 贷：本年利润 3、结转营业外收入 借：营业外收入 贷：本年利润 六、结转成本、支出、税金 1、结转成本 借：本年利润 贷：主营业务成本 2、结转其他业务支出 借：本年利润 贷：其他业务支出 3、结转营业外支出 借：本年利润 贷：营业外支出 4、结转税金 借：本年利润 贷：主营业务税金及附加 七、结转各项费用 1、结转管理费用 借：本年利润 贷：管理费用 2、结转财务费用 借：本年利润 贷：财务费用 3、结转营业费用 借：本年利润 贷：营业费用 八、季度计提所得税 1、提取时 借：所得税 贷：应交税金-所得税 2、结转所得税 借：本年利润 贷：

3、所得税 3、上缴所得税 借：应交税金-所得税 贷：银行存款或现金 目前我国商品零售企业广泛采用的售价金额核算法实际上是零售价法在我国会计实务中的具体运用。售价金额核算法的具体账务处理程序如下： (1)平时商品存货明细账的进销存均按售价记账售价与进价的差额记入“商品成本差异”账户。 (2)期末计算进销差价率其计算公式如下： 进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期发生的商品进销差价)(期初库存商品售价+本期发生的商品售价)×100 具体计算时也可按以下方法计算： 进销差价率=月末分摊前“商品进销差价”账户余额÷(月末“库存商品”账户余额+月末“受托代销商品”账户余额+本月“主

4、营业务收入”账户贷方发生额)×l00 (3)根据进销差价率计算本期已销商品应分摊进销差价其计算公式如下： 本期已销商品应分摊的进销差价=本期商品销售收入×进销差价率 或 =本期“主营业务收入”账户贷方发生额×进销差价率 (4)调整本期已销商品的销售成本。 本期已销商品实际成本=本期商 品销售收入本期已销商品应分摊的进销差价 例2接例1本期购销业务及有关的计算程序在“售价金额核算法”下的会计处理如下(有关增值税的分录略)： (1)结转入库商品成本： 借：库存商品 80 600 贷：材料 620 商品进销差价 l86 090 (2)本期销售商品： 借：银行存款 820

5、 000 贷：主营业务收入 820 000 (3)平时结转商品销售成本： 借：主营业务成本 820 000 贷：库存商品 820 000 (4)计算进销差价率： 进销差价率=(70 520+186 000)(360 000+806 000）×l00%=22% 已销商品应分摊的进销差价=820 000×22%=180 400() (5)根据已销商品应分摊的进销差价冲转销售成本： 借：商品进销差价 180 400 贷：主营业务成本 180 400 经过调整本期商品销售成本调整为实际成本639 600(=820 000180 400)；“库存商品”的期末借方余额为346 000“

6、商品进销差价”账户的贷方余额为76 120。企业在会计期末编制资产负债表时存货项目中的商品存货部分应根据上两个账户的期末余额的差额列出。上述两个账户期末余额的差额为269 880(=346 00076 120)该项数额与按存货成本率计算的期末存货成本完全一致会计期末结转科目及相关分录（一）期末损益结转将收入收益、成本费用结转至本年利润结转后损益类科目余额为0.（二）年末本年利润结转将本年利润结转至利润分配未分配利润结转后本年利润余额为0.（三）提取盈余公积如果有未弥补的亏损则本年实现的净利润应先补亏后提盈余公积；如果没有未弥补亏损则以本年实 现的净利润为基数提取盈余公积。盈余公积分为法定盈余公

7、积和任意盈余公积1.有限责任公司和股份制公司应按照净利润的10%提取法定盈余公积计提的法定盈余公积达到注册资本 的50%时可以不再提取。应在当年年底提取法定盈余公积。2.公司经股东大会或类似机构批准按照自行规定的比例提取任意盈余公积也可以不提。应按股东大会决议提取任意盈余公积。（四）分配股利根据股东大会的决议进行分配股利的账务处理。（五）利润分配内部明细科目结转将其他明细科目的月结转入未分配利润明细科目结转后其他明细科目无余额。一般企业会计期末结转相关分录：一般损益类的会计科目月末都要结转。结转分录： （1）结转各项收入 借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入 贷：本年利润 （2）期间费用

8、的结转 借：本年利润 贷：管理费用、营业费用、财务费用 （3）成本支出的结转 借：本年利润 贷：主 营业务成本、其他业务支出、营业外支出 （4）税金的结转 借：本年利润 贷：主营业务税金及附加、所得税（5）年度终了将本年收入和支出相抵后结出的净利润转入“利润分配”科目：借:本年利润 贷:利润分配-未分配利润（6）利润分配： 借：利润分配-未分配利润 -提取法定盈余公积 -提取法定公益金 -提取任意盈余公积 贷：盈余公积-法定盈余公积 法定公益金 任意盈余公积（7）应分配给股东的利润： 借：利润分配-应付股利 贷：应付股利 成本会计结转相关分录：1、 结转制造费用到生产成本中附制造费用分摊明细表

9、制造费用发生额及余额表 借：生产成本/制造费用转入（各种成品明细名称）贷：制造费用（各项明细）2、 结转半成品把上月库存的半成品按各种对应的科目分别结转到生产成本/材料中 借：生产成本/材料（各种明细成品名称）贷：生产成本/半成品（各种明细成品名称）3、结转各种原材料（包括原辅材料内外包装）按原材料对应的各种明细材料结转到产成品的生产成本当中 附上材料出库单借：生产成本/材料（各种明细成品名称）贷：原材料/（各种原辅材料内外包装名称）4、结转生产成本把生产成本下的各类明细全部分别转入库存商品的各种明细成品当中附产成品入库单借：库存商品/（各种成品名称） 贷：生产成本/制造费用转入（各种成品名称

10、）借：库存商品/（各种成品名称）贷：生产成本/材料（各种成品名称）5、结转销售成本 借：主营业务成本/（各种明细成品名称）贷：库存商品/（各种明细成品名称）6、 本月领用原材料要计入生产成本/材料但尚未将制作成成品称作半成品所以将其结转到生产成本/半 成品当中等到下个月继续将其领用制作成品 借：生产成本/半成品（各种明细成品名称）贷：生产成本/材料（各种明细成品名称）7、 结转期间损益把主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加三大期间费用所得税费用全部 结转到本年利润当中如余额在其借方表示当月亏损贷方表示当月盈利借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 主营业务税金及附加管理费用 销售费

11、用 财务费用营业外支出所得税费用投资收益（净损失） 借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益（净收益）贷：本年利润 8、 到了年终把本年利润余额(借/贷)转入利润分配如果盈利那么应进行分配如果亏损则只需结转到利 润分配的借方。盈利： 1、结转本年利润 借：本年利润 10000000 贷：利润分配-未分配利润 10000000 2、提取法定盈余公积、任意盈余公积 借：利润分配法定盈余公积 100万（1000万*10%） 利润分配任意盈余公积 50万（1000万*5%） 贷：盈余公积法定盈余公积 100万 盈余公积-任意盈余公积 50万 3、分配现金股利 借：利润分配应付股利 80万 贷：应付股利 80万 4、结转利润分配 借：利润分配未分配利润 230万 贷：利润分配法定盈余公积