企业所得税课后大题答案

1、1/会计利润100万元.应纳税所得额调整如下：(1)投资收益中含有2022年度的国库券利息收入 4万元,免税,调减应纳税所得额4万元.(2) “营业外支出账户中,列支有上交的税收滞纳金1万元,向其关联企业的赞助支出3万元.根据税法规定,上述两项均不得税前列支.调增应纳税所得额3万元.(3) “其他应付款一一包装物押金贷方余额为 5万,经查,其中有逾期包装物押金 2万元. 逾期包装物要确认收入,调增应纳税所得额2万元.确认了收入2万元,还要考虑流转税,如增值 税或营业税,还应交城建税和教育费附加 ,因题目没给出相关的条件,这里就没有考虑了 ,完整 的思路是要考虑的.(4) “治理费用账户中,据实

2、列支了当年与生产经营有关的业务招待费40万元,经核定,企业全年的业务招待收入额是6500万元.业务招待费按实际发生的60%扣除,但不得超过销售营业收入的0.05%,谁小按谁扣,标准之一 :40*60%=24万元.标准之二:6500*0.05%=32.5 万 元,按32.5万元的标准扣除,超支额=40-32.5=7.5万元.调增应纳税所得额 7.5万元.(5) “治理费用账户中,有新产品研究开发费用10万元,经核定,企业上年度的新品研究开发费为8万元.税法规定,新产品研究开发费按实际发生的150%扣除,调减应纳税所得额5万元.上年的8万元视同已扣除,本年不调整.经调整,应纳税所得额=100-4+

3、1+3+2+7.5-5=104.5 万元.应纳税额=104.5*25%=26.125 万元.综合1【解答】(1)福利费扣除限额：1000X 14% =140 (万元),实际列支210万元,纳税调增70万元. 职工教育经费扣除限额：1000X 2.5 % =25 (万元),实际列支40万元,纳税调增15万元(超 支的15万元,可以在以后年度无限期结转扣除).工会经费扣除限额：1000X 2% =20(万元), 实际列支20万元,工会经费取得专用收据,无需纳税调整.三项经费应调增所得额70+15 =85 (万元).(2)根据税法规定减值准备不能在税前扣除,应调增所得额2万元.(3)国债利息收入5万

4、元,符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益10万元,均是免税收入,应调减所得额10+5=15 (万元).注意：?企业所得税年度纳税申报表?第25行应纳税所得额只填报纳税人当期境内所得的应纳所得税额.该企业境外甲国的投资收益16万元不影响应纳税所得额,所以国债利息、税后股息应调减的应纳税所得额为15万元.(4)利息资本化的期限为8个月,该企业支付给银行的年利息12万元全部计入了财务费用,应调增所得额12+12X8=8 (万元),属于会计过失.关联方债资比例为1000+ 200=5,标准债资比例 =2乙企业实际税负低于该企业,关联方借款准予扣除的利息=200X 2X6%=24万元,关联方

5、借款利息应调增所得额 60 24=36 万元,属于永久性差异,根据“调表不调账的原 那么进行处理.财务费用纳税调增利息支出36+8=44 万元.5收入为9000万元,将30台自产产品售给本厂职工,视同销售收入为300万元,应填入?企业所得税年度纳税申报表?第一行,作为费用扣除的基数.自产产品外捐赠视同销售收入45万元,应填入?企业所得税年度纳税申报表?第一行,作为费用扣除的基数.费用限 额基数=9000-5- 10- 16+300+45= 9314 万元.业务招待费扣除限额=9314X 0.5%= 46.57 万元 65X60%= 39 万元,准予扣除 39万元,实际发生 65万元,应调增26

6、万元.业务宣传费扣除限额=9314X 15%= 1397.1 万元,实际发生80万元,可以据实扣除.注意：以固定资产抵债虽视同销售,但固定资产的公允价值53万元不属于销售收入,不填入?企业所得税年度纳税申报表?第一行,不作为费用扣除限额的计算基数.转让专利收入所有权700万元,也不作为费用扣除限额的计算基数.另外,技术开发费320万元可以加计扣除50%即应调减应纳税所得额 160 320X 50%万元.6清偿债务应调增的所得额：处置固定资产损益=5360X 1 15% = 2 万元.债务重组收益 =60 53 = 7 万元.清偿债务业务共调增所得额=2+7=9 万元.企业直接以60万元分别冲减

7、了应付账款和固定资产原值,属于会计过失.注：此处不适用于?关于全国实施增值税转型改革假设干问题的通知?财税2022170号,由于该文件自2022年1月1日开始实施.此处适用财政部、国家税务总局? 关于旧货和 旧机动车增值税政策的通知 ?财税202229号.7计算新研发的家电应调整的应纳税所得额：将30台自产产品售给本厂职工视同销售,应调增所得额 30X 105 =150 万元.另外,根据?企业会计准那么第14号一一收入?,换出资产为存货的,应当作为销售处理以其公允价值确认收入,同时结转相应的本钱.此处按本钱转账,属于会计过失.将自产的产品10台自用,企业所得税不确认收入,相应的也不确认本钱.8

8、转让无形资产应缴纳营业税=700X 5%= 35 万元.应缴纳城建税=35X7%= 2.45 万元,应缴纳教育费附加=35X3%= 1.05 万元,应 该缴纳营业税费=35+2.45+1.05 = 38.5 万元.9转让无形资产应该调整的所得额.转让专利所得70010 38.5=651.5 万元,不超过500万元的局部,免征企业所得税, 超过500万元的局部减半征收所得税.转让无形资产应该调增的所得额=651.5 500=151.5万元.该企业未作收入和本钱的会计处理,属于会计过失.(10)可供出售的金融资产应调整的应纳税所得额.可供出售的金融资产公允价值的变动55万元,不应该计入损益类账户“

9、公允价值变动损益,而是应该计入权益类账户“资本公积,属于会计过失,税法上对金融资产持有期间公允价值的变动不予确认,财税处理一致.此处应调减会计利润及应纳税所得额55万元.X12W 100.02 (万元),实际捐赠支出额为 42.65万元,可全额扣除.(12)税收滞纳金、购货方的回扣、关联企业赞助支出不得扣除,合同违约金和环境保 护支出可以扣除.除公益性捐赠以外的其他营业外支出工程应调增所得额=3+12+10= 25(万元).(13)应纳税所得额= 70+85+2- 15+44+26- 160+9+150+ (651.5 500) +25- 16- 55 = 316.5 (万元).(14)应该补

10、缴企业所得税= 316.5 (651.5 500) X25%+1俣(1 20%) X (25% -20%) + (651.5 500) X25% 50% 14.6 = 41.25+1+18.94 -14.6=46.59 (万元).综合21、无形资产未摊销,账面价值大于计税根底,产生应纳税暂时性差异20万元;2、国债利息收入,属于永久性差异,不征企业所得税；3、交易性金融资产,期末账面价值小于计税根底,产生可抵扣差异10万元；4、存货期末账面小于计税,产生可抵扣差异200万元.一、应纳税差异=20万元,递延所得税负债= 20*25% =5 (万元)可抵扣差异=10+200 =210万元,递延所得

11、税负债= 210*25% =52.5 (万元)二、2022年度应纳税所得额= 2000-20+210-20 =2170万元.所得税费用=542.5+5-52.5 =495万元会计分录：借：所得税费用495货：应交税费递延所得税负债 5实务题2假设所得税率为33%那么各年末固定资产账面价值和计税根底等列表如下:年份2022年末2022年末2022年末2022年末 (已清理)固定资产原值1201201200减：累计折旧040700固定资产净值12080500减：减值准备020200固定资产净 额账面价 值12060300税法计算的 累计折旧040800计税根底12080 (120-40 )400可

12、抵扣暂时 性差异020 (80-60 )10(40-30)0递延所得税 资产余额06.6(20 X 33%)3.3(10 X 33%)0本期所得税 费用0-6.6 (0-6.6)3.3(6.6-3.3)3.3(3.3-0)万元;2022+为所得注：会计每年计提折旧额：2022年：120-0/3=40 万元;2022年：60-0/2=30 年：30-0/1=30 .税法折旧额：每年都是 40万元.1资产负债表债务法核算步骤：确定产生暂时性差异的工程：固定资产计提减值和折旧引起暂时性差异；确定暂时性差异金额：比拟固定资产账面金额和计税根底；确定递延所得税资产余额：期末可抵扣暂时性差异余额X税率；确

13、定本期所得税费用：年初递延所得税资产余额一年末递延所得税资产余额 税费用增加2所得税账务处理：上述甲公司每年末所得税账务处理如下：2022年:2022年:2022年:从本例可以看出,2022年发生可抵扣暂时性差异20万元,确认递延所得税资产6.6万元;2022和2022年分别转回可抵扣暂时性差异10万元,至2022年末固定资产报废时,可抵扣暂时性差异转平,递延所得税资产余额也为0.1、某企业2022年全年取得收入总额为3000万元,取得租金收入50万元；销 售本钱、销售费用、治理费用共计 2800万元；“营业外支出中列支35万元, 其中,通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元,直接向某困难

14、地区捐赠5万元,非广告性赞助20万元.计算：该企业全年应缴纳多少企业所得税？答：1会计利润=3000+50-2800-35=215万元2公益性捐赠扣除限额=215 X12%=25.8 万元大于10万元,公益性 捐赠的局部可以据实扣除.3直接捐赠不得扣除,纳税调增 5万元；4非广告性赞助支出20万元需要做纳税调增.5应纳税所得额=215+5+20=240 万元6应纳所得税额=240 X25%=60 万元2、某工业企业在2022纳税年度内,共计发生以下收入事项：1销售收 入6000万元；2收到财政 拨款300万元；3转让商标使用权收入 200 万元；4取得劳务收入100万元；5国债利息收入30万元

15、；6银行利 息收入50万元.该工业企业在2022纳税年度内,共计发生以下支出事项：1 产品销售本钱3000万元不含工资；2产品销售费用300万元；3产品 销售税金360万元其中增值税260万元；4职工1000人,全年发放职工 工资总额1300万元；5报废生产性机器设备一台,帐面净值 15万元；6 计提存货跌价准备30万元.会计账面利润=6000+300+200+100+30+50-3000-300- 360-260 -1300-15-30=1935 万元.所得额=1935-300-30+30=1335万元3、某生产企业经某注册税务师核定,2022年度取得产品销售收入700万 元,出租房屋取得租

16、金收入50万元,从非上市股份公司分得股息 20万元,取 得国债利息收入25万元,固定资产盘盈18万元,教育附加返还款4万元,其 它收入6万元,产品销售本钱500万元,销售费用共计50万元,财务费用30 万元,治理费用80万元,准予扣除的销售税金75万元,发生营业外支出30万 元其中包括违法经营被没收的财产损失 8万元.该企业与股份公司的企业所 得税率均为25%.正确答案：1会计利润收入=700 +50 + 20+25+18 +4 + 6=823 万元本钱费用税金等支出=500+50+30+80+75+30=765 万元利润总额=823-765=58 万元2应纳税所得额=58-20-25+8=2

17、1 万元3应纳税=21 X25%=5.254、某家电生产企业一般纳税人2022年度有关经营情况如下：1全年实现产品销售收入8000万元,出售配件收入6万元,出租房屋的 收入60万元不考虑相关税金.2应结转产品销售本钱4500万元.3缴纳增值税340万元,城建税和教育费附加34万元.4全年发生营业费用900万元其中广告费750万元,业务宣传费90 万元；治理费用1000万元其中业务招待费80万元,庆祝市家电协会成 立赞助3万元,会计师事务所审计、咨询费10万元；财务费用120万元其 中向其他企业生产经营用借款1000万元,借款利率为9%,银行同期同类借 款利率为7%（5） 8月20日对生产车间进

18、行改建生产车间已提足折旧,预计尚可使用5年的工程办理验收手续,共支出 150万元,全部计入了其他业务支出.（6） 10月末盘亏产成品200台,每台本钱0.3万元(其中外购材料、辅料 占70%),已责成有关责任部门和责任人赔偿全部损失的 50% ,净损失经批 准税前准予扣除.根据上述资料,答复如下问题：收入=8000+6+60=8066万元(招待费广告费扣除基数)(2) 本钱费用税金等支出=4500+34+900+1000+120+150+()*0.5=6704+(3) 账面会计利润=8066-(4)广告费、业务宣传费税前扣除限额=8066 X15% = 1209.9 (万元), 实际发生750

19、+90=840 万元,不需调整.(5)业务招待费：税前扣除限额=8066 X5%= 40.33 (万元)<80 X , 调增=80-40.33=39.67 万元.(6)家电协会成立赞助指出不得扣除,调增所得额3万元,会计师事务 所审计、咨询费准予扣除.(7)借款的利息支出调增=1000 X (9%-7% ) =20 (万元)(8)固定资产改建支出属资本性支出不得税前一次扣除,但本年摊销的 数额可以税前扣除,当年应摊销额=150/5/12 X4=10 (万元),应调增 =150-10=140 万元(9)盘亏产成品不得抵扣的进项税额= 200 XX70% X17% = 7.14 (万 元),

20、财产损失共计200 XX 1-50% ) =33.57 (万元).(11) 2022 X25% =382.78 (万元)5、某企业2022年度实现会计利润45万元.经会计师事务所审核相关资料如 下：(1)企业对账面原值为20万元,累计折旧为14万元的一处房屋进行清理, 清理收入6万元,清理时发生费用3万元,该笔业务未作会计处理；(2)年终从保险公司得到无赔款优待 0.6万元,企业计入“应付职工薪酬一 一福利费账户；(3)企业购置债券取得利息收入2万元,其中国债利息收入1.5万元,重点 建设债券和金融债券利息收入为 0.5万元；(4) 2022年1月份企业接受社会捐赠电视机10台,价值5万元.(

21、未作会 计处理)计算该企业全年应缴纳的企业所得税.答案：(1)房屋清理业务应结转的收入净额=6- (20-14 ) -3=-3万元(4)捐赠收入5万元应计入收入总额纳税应纳税所得额=45-3+0.6-1.5+5=46.1(万元)X25%=11.53 (万元)6、某公司2022年度有关资料如下：(1)在该公司2022年度编报的利润表中,该公司全年产品销售收入 900 万元,产品销售本钱600万元,产品销售费用40万元,产品销售锐金及附 加8万元,其他业务利润35万元(为技术转让所得),投资收益21万元, 营业外收入8万元,营业外支出10万元；(2)其他业务收入一一技术转让收入 55万元,其中列有

22、与技术转让无关 的收入5万元；其他业务支出一一技术转让支出 20万元,其中列有与技术 转让无关的支出2万元；(3)投资收益一一联营企业分回利润 17万元(联营企业所得税税率为15%),国库券利息收入4万元；(4)公司2022年12月收回逾期包装物押金收入 2万元,企业作盈余公积 处理；(5) 12月购置固定资产10万元直接计入治理费用；(6)该公司2022年亏损,亏损额为20万元；(7) 2022年该公司已预缴所得税22万元.计算该公司2022年汇算清缴时应补(退)的所得税额.答案：(1)技术转让所得=(55-5 ) - (20-2 ) =32万元,免税；(2)联营企业分回利润17万元不需补税

23、,国库券利息收入 4万元免税；(3)逾期包装物押金收入应全额计税,调增 2万元；(4)购置固定资产费用属资本性支出,不得一次扣除,调增 10万元；(5) 2022年亏损20万元可以弥补；(6)应纳税所得额=900-600-40-8+35+21+8-10-32-17-4+2+10=265(万元)应纳所得税=(265-20 ) X25%=(万元)应补的所得税=-22=(万元)7、某服装厂2022年产品销售收入3000万元,销售本钱1500万元,销售 税金及附加12万元,销售费用300万元(含广告费110万元),治理费用500 万元(含招彳f费20万元,办公室房租36万元,存货跌价准备2万元)投资收

24、益 25万元(含国债利息6万元、从深圳联营企业分回税后利润34万元、权益法计算投资某公司损失15万元),营业外支出30万元,系违反购销合同被供货方处 以的违约罚款.其他补充资料：(1)当年9月1日起租用办公室,支付2年房租36万元;(2) 企业已预缴税款120万元.要求：(1)该企业所得税前可扣除的销售费用.(2)该企业所得税前可扣除的治理费用.(3)该企业计入计税所得的投资收益.(4)该企业应纳税所得额.(5)该企业应纳的所得税额.(6)该企业2022年度应补(退)的所得税额. 答案：(1)该企业所得税前可扣除的销售费用 300万元广告费限额=3000 X15%=450万元广告费实际发生11

25、0万元,没有超支(2)计算该企业所得税前可扣除的治理费用 =500-8-30-2=460 万元业务招待费限额计算：3000 X5% =15万元20X60%=12万元; 应调减20-12=8万元按税法规定,经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除当年应计入本钱费用的房租=36万+24个月X4个月=6万元应调减=36-6=30 万元存货跌价准备2万元属于税法不认可的支出,应调减2万元.(3)计算该企业计入计税所得的投资收益为0国库券利息收入免缴企业所得税居民企业直接投资于其它居民企业的投资收益属于免税收入不认可权益法计算的投资损失15万元(4)计算该企业应纳税所得额=3000-1500-12-

26、300-460-30=698 万元企业间经营性违约罚款可以扣除(5)计算该企业应纳的所得税额=698 X8、某市一家彩电生产企业,为增值税一般纳税人,适用企业所得税税率 25%.2022 年生产经营业务如下：(1)全年直接销售彩电取得销售收入 8000万元(不含换取原材料的局部),全 年购进原材料,取得增值税专用发票,注明税款为 850万元(已通过主管税务机 关认证).(2)2月,企业将自产的一批彩电换取 A公司的原材料,市场价值为200万 元,本钱为130万元,企业已做销售账务处理,换取的原材料价值200万元,双方均开具了专用发票.(3)企业接受捐赠原材料一批,价值100万元并取得捐赠方开具的增值税专 用发票,进项税额17万元,该项捐赠收入企业已计入营业外收入核算.(4)1月1日,企业将闲置的办公室出租给 B公司,全年收取租金120万元.(5)企业全年彩电销售本钱为4800万元(不含换取原材料的局部)；发生的销 售费用为1800万元(其中广告费为1500万元);治理费用为800万元