会计综合模拟实训教程(张臻主编)会计分录

1、1 . 借：原材料1040贷：应付账款估价材料款 1040入库单 12 .借：库存现金3000贷：银行存款3000现金支票 13 . 借：材料采购生铁 70 000应交税费应交增值税（进项税额） 11 900贷：银行存款建行 81 900转账支票 1 进账单 1 入库单 14 .借：应收账款邕江农机公司 339 000贷：主营业务收入300 000应交税费应交增值税（销项税额） 39 000增值税发票1 5 借：管理费用办公费 900贷：库存现金 9006 借：银行存款625 623贷：应收账款湖南中南农机公司 625 6237 借：固定资产机器设备应交税费应交增值税 （进项税 ）贷：银行存款

2、建行固定资产卡片 18借：材料采购钢材（钢板）应交税费应交增值税（进项税额）贷:应付账款柳州钢铁公司收料单 19借：管理费用业务招待费贷：库存现金12000204014040114 330 (113 400+1000 X 93%)19 348 (19 278+1000 X 7%)133678820820文档10 借：应收账款1 023 000贷：主营业务收入900 000应交税费应交增值税（销项税额）117 000银行存款6 00011 . 借：材料采购 1080应交税费应交增值税（进项税） 183.6贷：银行存款建行 1263.6转账支票 1 进账单 1 收料单 112 借：管理费用修理费

3、6000贷：银行存款建行 6000转账支票 1 进账单 113 借：交易性金融资产 126000投资收益694贷：其他货币资金存出投资款 126694300014 借：库存现金贷：银行存款300015 借：其他应收款梁山 2000贷：库存现金200016. 领料 领料单 417. 借：银行存款 339 000贷：应收账款邕江农机公司 339 00018. 借：材料采购其他材料（油漆）39 000其他材料（油漆底料）32 000应交税费应交增值税（进项税额）12 070贷：银行存款建行 83 070转账支票 1 进账单 1 收料单 119 收料收料单120 . 领料领料单121 借：管理费用排污

4、费贷：银行存款22借：在建工程机床安装工程应交税费应交增值税（进项税）贷：银行存款建行23借：管理费用报刊费贷：银行存款建行24借：委托代销商品贷：库存商品 TM120 手拖机 TM160 手拖机25借：应付账款桂林立远五金公司贷：银行存款交行电汇凭证 126借：银行存款贷：应收账款广东 鑫星公司27 借：管理费用400贷：库存现金28借：应付职工薪酬职工教育经费贷：库存现金29借：材料采购外购配件（轮胎）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款建行收料单 1 电汇单 130借：应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）增值税发票1 商业汇票 130003000180000306

5、002106003200320011000050000060000015600015600010230001023000400600600484650 (480 000+5000 X 93%)81950 ( 102 000+5000X 7%) 5666001017000900 00011700031 借：应交税费-未交增值税26785所得税21400- 城市维护建设税- 教育费附加贷：银行存款建行32借：销售费用广告费贷：银行存款33填领料单34. 借：长期应收款 - 分期销售应收款银行存款建行18758035086310000100002 700 000312000贷：主营业务收入 TM12

6、01 200 000TM1601 200 000未实现融资收益300 000应交税费增（销项） 312 00035借：原材料钢材（钢板）115200生铁72 000外购配件（轮胎）680000其他材料 68000材料成本差异外购配件 6 650其他材料 3 000贷：材料采购钢板114330生铁70 000外购配件686650其他材料71000材料成本差异钢材 870生铁 200036借：生产成本铸造车间（料） 169 04025 000278 176贷：原材料钢材121 000生铁72 000外购配件200 000其他材料79 21637借：在建工程机床安装工程2086.70贷：原材料钢材角

7、钢1400材料成本差异13.30工程物资 425 水泥 70038借：银行存款建行36000坏账准备20500贷：应收账款南宁市阳明农场 5650039借：管理费用差旅费1376库存现金624贷：其他应收款梁山 200040：39846(37800+2200 X 93%)6580 (6426+2200X 7%)46426借：材料采购外购配件（HY308轴承）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款建行41 借：银行存款-交行1000000贷：短期借款-流动资金借款 100000042领料43 借：应付账款202000贷：应付票据202000商业汇票 144 （ 1 ）运费分配分配率=4 00

8、0X 93%+ （ 20+45） =3 720 + 65=57.23生铁应负担的运费 =45 X 57.23=2 575.35钢板应负担的运费 =3 720-2575.35=1 144.65（2）借：材料采购生铁79 075.35（76 500+2 575.35）材料采购钢材（钢板） 64 144.65 （63000+1 144.65）应交税费一一应交增值税（进项税额）23995 （23 715+4000X7%）贷：应付票据湘潭钢铁贸易公司 167 21545 借：库存现金3000贷：银行存款建行300046 借：其他应收款武田敏3000贷：库存现金300047.借：材料采购外购配件（CL20

9、6齿轮）108 000材料采购外购配件（CL302齿轮）200 000材料采购外购配件（CL306齿轮）50 000应交应费材材应交增值应（进项应额） 60 860贷：应付账款材材南宁齿轮厂418 86048 借：其他货币资金1000000贷：银行存款材材建行1000000银行汇票委托书 149 借：应收账款材材桂林四方农机公司343000贷：主营业务收入 - TM160300000应交应费材材应交增值应（销项应额）39000银行存款400050领料51 .借：材料采购外购配件（GNC柴油机）474 000应交应费材材应交增值应（进项应额） 80 580贷：应付账款材材广西龙源机电公司 554

10、 58052 借：管理费用材材修理费3000贷：银行存款材材建行300053 借：管理费用材材车船应4380贷：银行存款材材建行438054 借：应付职工薪酬材材 工资260787贷：银行存款材材建行253831其他应收款 材材 水电3161其他应付款 材材 房租 1245应交应费 材材 个人所得应 255055 借：生产成本材材 基本 材材 铸造 20024基本加工43050一装配122915小辅助一机修16911制造费用一一铸造3962加工5480装配6900管理费用41545贷：应付职工薪酬一工资260787部门应付工资养老保险20%医疗保险6%失业保险2%工伤保险1%住房公积金10%教

11、育经费1.5%工会经费2%合计铸造生产工人200244004.81201.44400.48200.242002.4300.36400.488510.2车间管理人员3962792.4237.7279.2439.62396.259.4379.241683.85小计239864797.21439.16479.72239.862398.6359.79479.7210194.05机工生产工人4305086102583861430.54305645.7586118296.25车间管理人员54801096328.8109.654.854882.2109.62329小计4853097062911.8970.6

12、485.34853727.95970.620625.25装配生产工人122915245837374.92458.31229.1512291.51843.732458.352238.88车间管理人员6900138041413869690103.51382932.5小计129815259637788.92596.31298.1512981.51947.232596.355171.38机修机修工人129352587776.1258.7129.351293.5194.03258.75497.38车间管理人员3976795.2238.5679.5239.76397.659.6479.521689.8小计

13、169113382.21014.66338.22169.111691.1253.67338.227187.18总部人员4154583092492.7830.9415.454154.5623.18830.917656.63合计26078752157.415647.225215.742607.8726078.73911.815215.74110834.4856.借：生产成本 一一基本铸造8510.2基本加工18296.25基本装配52238.88一一辅助一一机修制造费用一一铸造力口 I 装配 管理费用贷：应付职工薪酬一一养老保险 一一医疗保险 一一失业保险 一一工伤保险 一一住房公积金 一一职，教

14、育经费 一一工会经费57.借：应付职，薪酬一一养老保险 一一医疗保险 一一失业保险7187.181683.8523292932.517656.6252157.415647.225215.742607.8726078.73911.815215.7452157.415647.225215.74工伤保险2607.8758.59.贷：银行存款借：应付职工薪酬一-贷：银行存款借：应付职工薪酬一一贷：银行存款借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：银行存款一一建行-住房公积金建行 工会经费5900176002350060.贷：应收账款一一广西钦州物资公司借：材料采购一一外购配件（GNA柴油机） 应交税费应

15、交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金一一银行汇票应付账款一一威海松宇机电有限公司62.借：应付账款贷：银行存款一-借：固定资产清理贷：库存现金 借：银行存款-交行建行63.贷：固定资产清理借：营业外支出贷：固定资产清理 领料64.领料65.收料66.67.68.领料借：银行存款一一贷：应收账款借：短期借款应付利息贷：银行存款69.70.75628.2326078.75215.745215.7426078.7485 600485 600887440150160238000(880000+8000X 93%)(149600+8000X 7%)100000037600238000280280300

16、030003180建行广西翔云农机公司500 00018 750建行借：应付账款-湖南乐山钢铁厂贷：银行存款借：在建工程一机床安装工程贷：库存现金借：固定资产贷：在建工程借：应付票据贷：银行存款借：应付账款 威海机电公司3180500000500000518 750300 00030000019001900183986.70183986.70150000150000日期租金确认的融资费用应付本金减少额应付本金余额=期初X7.72%=-期末=-72.2020005000002006.12.31150000386001114003886002007.12.3115000029999.9212000

17、0.08268599.922008.12.3115000020735.91129264.09139335.832009.12.3115000010764.17139235.831002010.1.11001000合计60010010010050000073.借：材料采购外购配件( GNC柴油机) 128 000应交税费一一应交增值税(进项税额)21 760营业外支出一一债务重组损失6 240贷：应收账款广西中农机公司156 00074.借：银行存款一一建行565000贷：主营业务收入 -TM120500000应交税费一一应交增值税(销项税额)6500075 .领料76 .领料77 .领料78

18、.借：管理费用一一差旅费3229贷：其他应收款 武田敏3000库存现金22979 .领料80 . (1)材料计划成本 =1.5 X 3200=4800(2)月初材料成本差异 =827 + 86940= 0.95%(3)差异额=4800X 0.95%=-45.60借：委托加工物资 4 754.40贷：原材料 4 800材料成本差异45.6081 .借：管理费用一一保险费6000贷：银行存款一一建行600082.1. 计算租赁期开始日最低租赁付款额的现值=150000X (P/A, 7% 4) + 100 X (P/V, 7% 4)=508156.29 >公允价值 5010002 .确定租入

19、资产的入账价值5010003 .计算未确认融资费用未确认融资费用=600100- 500000 = 100100(元)4 .确定融资费用分摊率计算过程如下：租赁开始日最低租赁付款的现值=租赁资产公允价值当r= 7%时150000 X 3.3872100 X 0.7629=508156.29 > 500000 元当r=8%时150000 X3.3121100X 0.7350=496888.5 < 500000因此，7% v rv 8%。用插值法计算如下：现值利率508156.297500000r496888.58%（508156.29-500000 ） + （508156.29- 4

20、96888.5 ）=（7%-r） + （7%-8%）解上式r= 7.72%借：固定资产融资租入固定资产 501000未确认融资费用 100100贷：长期应付款应付融资租赁款600100库存现金100083 借：原材料钢材（钢板） 64 000生铁 81 000外购配件（明细） 1 877 200材料成本差异钢材外购配件贷：材料采购钢板生铁外购配件（明细）材料成本差异生铁84借：生产成本铸造车间（料）生产成本装配车间（料）制造费用铸造车间贷：原材料钢材生铁外购配件其他材料85 借：应付利息财务费用贷：银行存款建行借：银行存款建行贷：财务费用86 . 借：财务费用银行存款交行借：银行存款交行贷：财

21、务费用87借：管理费用办公费贷：银行存款建行88. 借：银行存款建行贷：应收账款桂林四方农机销售公司89借：材料采购外购配件（材料采购外购配件（材料采购外购配件（应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 建行144.6210240桂林四方农机销售公司CL306）LT115）HY206）（进项税额）64 144.6279 075.381 887 4401 924.6298 6722 590 74064032640324002590740342722400011000350005877.35877.31792017920135013501030010300 3430003430009000128

22、0060800140429664290 借：营业外支出 10 000贷：银行存款建行 10 00091 领料92借：应付账款电费应交税费应交增值税（进项税额）其他应收款水电费贷：银行存款建行93借：制造费用铸造车间机工车间装配车间生产成本辅助生产成本（机修车间）管理费用其他应收款水电费用贷：银行存款建行94借：库存现金贷：银行存款建行95借：管理费用办公费贷：库存现金96借：制造费用装配车间贷：库存现金97. 借：应收账款- 柳北物资公司20 8313 541.272 197.6026 569.873288.482055.31644.24411.06822.12386412085.220002

23、000235235100010003393贷：其他业务收入 - 出售多余角钢收入 2900应交税费 -增（销） 49398 借：材料采购其他材料（螺丝螺帽）67 500（电焊条） 1 500材料采购外购配件（LT216链条） 9 000材料采购周转材料（明细） 18 990应交税费材材应交增值税（进项税额） 14 958.30贷：银行存款材材建行102 948.3099借：银行存款材材交行258301贷：应收账款材材南宁长远物资公司258301100 领料101借：应付账款材材易通贸易公司 460000贷：银行存款材材交行460000102 借：管理费用926贷：银行存款 材材建行926103

24、 借：财务费用120贷：银行存款材材建行120104 借：委托加工物资材材钢圈 2150应交税费材材应交增值税（进项税额） 365.5贷：银行存款材材建行借：原材料材材钢圈材料成本差异材材钢材贷：委托加工物资2515.56 500 ( 1.3X5000) 404.406904.4 (4754.40+1830+320)105 领料106 借：营业外支出贷：原材料其他材料材料成本差异借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产清理贷：库存现金借:银行存款贷 : 固定资产清理借：营业外支出贷：固定资产清理107借：银行存款建行销售费用 -代销手续费6480.066360120.067400391

25、00465005005003000300049004900828 40030 400贷：主营业务收入 TM120400 000 TM160360 000应交税费应交增值税（销项税额） 98 800108 借：原材料其他材料 69 560外购配件 81900周转材料19 090材料成本差异外购配件 700贷：材料采购其他材料69 000外购配件82600周转材料18 990材料成本差异其他材料 560低值易耗品 100109 借：基本生产成本装配车间（料） 246148其他业务成本2800辅助生产成本机修 5 540贷：原材料钢材 6980外购配件197460其他材料50 048结转全月材料成本

26、差异借：材料成本差异钢材 604.43贷：生产成本基本生产成本铸造490.22机工 95.75制造费用铸造2.45生产成本辅助生产成本机修16.01借：材料成本差异生铁 2658.1贷：生产成本基本生产成本铸造 2658.1借：生产成本基本生产成本装配 -30050.86贷：材料成本差异外购配件30050.86借：生产成本一一基本生产成本一一铸造661.07装配2374.99生产成本辅助生产成本机修25.46料：材料成本差异一一外购配件3061.52110. 一次摊销分录：借：制造费用铸造车间3157.66加工车间3092.47装配车间1601.24生产成本一一辅助生产成本（机修车间）673.

27、29管理费用55.00贷：周转材料一一明细8423材料成本差异一一低值易耗品156.66五五摊销分录：借：周转材料一一在用低值易耗品18620.00贷：周转材料一一在库低值易耗品18620.00借：制造费用一一铸造车间3335.92机工车间2133.97装配车间2133.97生产成本辅助生产成本（机修车间）1201.95管理费用677.37贷：周转材料一一低值易耗品摊销9310.00材料成本差异一一低值易耗品173.1111 .借：销售费用18875贷：预计负债18875112 .借：交易性金融资产一一海天公司股票20000贷：公允价值变动损益20000借：公允价值变动损益21000贷：交易性金融资产一一金浩公司股票21000113 .借：应收利息3200持有至到期投资一一利息调整596.97计息日期应计利息利息收入利息调整摊余成本75939.452011.12.3132003796.97596.9776536.422012.06.3032003826.82626.8277163.242012.12.3132003858.16658.1677821