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文档简介
1、 企业的会计信息系统要全面地、正确地记录和反映企业的经济活动,为利害关系者提供有用的会计信息,不仅需求专门的会计核算方法,而且需求遵照一定的会计核算程序。本章主要引见会计循环的根本概念和会计核算的程序组织方式。本讲教学要点:会计循环会计信息处置的根本环节会计确认的初次确认与再次确认会计计量的几种方式调账与结账试算平衡与任务底稿第三章第三章 会计核算的根本程序会计核算的根本程序第一节第一节 会计循环会计循环一、会计循环n 指企业在一个会计期间内,必需根据原始凭证填制记账凭证,登记账簿,并进展试算平衡,经过调整结清各账户记录,最后编制会计报表的程序。 原始凭证 记账凭证 登记帐簿 编制报表 结账
2、试算平衡 二、会计信息处置的根本环节 从会计信息生成的角度来笼统地认识会计循环,会计信息处置有四个根本环节:会计确认会计计量会计记录会计报告1、会计确认 指企业的会计信息系统对于企业发生的经济业务能否对某一会计期间的会计要素增减变化产生影响进展识别与确定,以确定该经济业务的数据能否作为会计信息进展正式记录并计入会计报表的过程。 会计确认包括:初次确认 + 再次确认。n初次确认n 指会计信息系统对企业发生的各种经济业务进展识别与确定,以决议经济业务的数据能否应该输入会计信息系统的过程。 n例人事部经理出差后到财务科报账,会计人员需求审核其出具的一切差旅费原始单据。经审核,其中夹有一张去年的餐费发
3、票。n例年底,销售部经理拿着一份新签署的销售合同到财务科,要求确认销售业绩收入,财务经理没有赞同。能够是什麽缘由?n再次确认n 指会计信息系统经过加工,对需求输出的会计信息进展确认,以决议能否应该作为某一工程正式列入会计报表的过程。 n例3 2019年10月7日预付从本月开场的未来15个月写字楼租金150000元。n预付时:n借:待摊费用 150000n 贷:银行存款 150000n到年底编制报表时,对该笔业务,如何做再次确认? 会计确认的规范主要包括以下四个方面: 1。符合定义。即一项经济业务在某一会计期间能否对某些会计要素增减变化产生影响,识别与确定时必需按照这些会计要素的定义进展判别。
4、2。可计量性。即一项经济业务要进入企业的会计信息系统,其对某些会计要素增减变动影响的大小必需具有一个相关的计量属性,可以充分、可靠地用货币予以计量。 3。相关性。即在会计报表中输出的信息,必需是相关的才干予以确认。 4。可靠性。即信息是真实的、可核实的、无偏向性的。 2、会计计量、会计计量 指会计信息系统对某一会计事项引起会计要素、会计科目增减变化的金额大小及其他额进展确定的过程。 涉及到两个方面的问题:计量单位和计量属性。计量单位:指计量尺度的量度单位。计量属性:指可以反映会计要素特性、并可以用货币量化的方面。 例 历史本钱、现行本钱、现行市价、可实现净值、未来现金流量的现值等计量规范都可以
5、用来计量资产价值。 3、会计记录、会计记录 指会计信息系统对企业发生的、已确认的经指会计信息系统对企业发生的、已确认的经济业务转化为会计信息进展储存的过程。济业务转化为会计信息进展储存的过程。4、会计报告、会计报告 指会计信息系统向企业的利害关系者披露会指会计信息系统向企业的利害关系者披露会计信息的过程计信息的过程 。会计核算根本程序审核原 入账 过账 调账与结账 编制报表始凭证 初次确认与计量 记录 再次确认与计量 对外报告 日常的会计任务 期末的会计任务三、调账与结账1、调账 又称“账项调整,是指企业的会计信息系统为了准确地计量当期的收入、费用以及资产、负债,在会计期末按照权责发生制对有关
6、的账户记录进展调整的过程。 为账项调整的会计事项而编制的会计分录,称为调整分录。 调账任务是月末终了本月核算内容的第一步调账的目的是为了保证账簿记录符合要求、准确调账是在会计主管人员的监视、指点下完成的2、对帐 对帐簿记录进展的核对任务。包括: 帐帐核对:总账与明细帐帐证核对:账簿与凭证帐实核对:账簿与实物3、结账 结转有关帐户、终了各个账户的日常记录,借以反映某一时期企业的财务情况和运营成果。结账是编制会计报表的前提结账的目的是汇总计算当期有关会计数据结账意味着当期会计记录的终了,即一个会计循环的终了。四、试算平衡与任务底稿1、试算平衡 检查和验证账户记录正确性的方法,叫试算平衡。1。账户余
7、额试算平衡: 根据会计等式:资产=负债+一切者权益 全部账户借方余额合计 = 全部账户贷方余额合计2。发生额平衡:根据记账规那么:有借必有贷,借贷必相等 全部账户借方全部账户贷方本期发生额合计= 本期发生额合计试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方问题1。假设经过试算平衡的方法,确认全部账户本期借方余额合计和贷方余额合计相等,而且借方发生额合计与贷方发生额合计也相等,能否就此确定记账完全正确?2。哪种记账错误无法经过试算平衡检查出来?第二节第二节 会计核算的程序组织会计核算的程序组织一、会计核算程序组织的概念 指企业为了满足会计信息运用者的会计信息需求,对会计凭证、会计账簿、会计报表等的格式、内容进展设计以及对会计凭证、账簿、报表之间的联络进展规定。
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