城维护建设税核算2021修订版

1、本文为网上收集整理,如需要该文档得朋友,欢送下载使用第五章城市维护建设税核算? 一、城建税的概念?1、概念：是对从事工商经营,缴纳消费税、增值税、 营业税的单位和个人征收的一种税.?2、特点：?税款专款专用；属于一种附加税；?根据城镇规模设计税率；征收范围较广.?二、征税范围包括城市、县城、建制镇,以及税法规定征收三税的其他地区.?三、纳税人外商投资企业和外国企业暂不缴纳城建税?四、税率城市市区：7%县、建制镇 5%其他 1%?五、计税依据?实际缴纳的消费税、增值税、营业税,不包括加收的 滞纳金和罚款.?【例5-1某县城一运输公司2021年取得运输收入150 万元,装卸收入30万元,该公司20

2、22年应缴纳的城建税 为：?150+30 X3% X万元?【例5-2某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行精品文档,word文档本文为网上收集整理,如需要该文档得朋友,欢送下载使用税务检查时,发现该企业成心少缴营业税 60万元,遂按 相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育 费附加并加收滞纳金滞纳时间50天和罚款与税款 等额的处分决定.?该企业补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为 多少？?补交的营业税、城建税及罚款=60+60 X7% X 2=128.4万元?两税滞纳金=60+60 X7%X50 X0.05%万元?合计万元?六、减免税?1、海关对进口产品代征增值税、消费税的,不征收

3、城建税.?2、对由口产品退还增值税,消费税的 ,不退还已缴纳的城建税,经总局审批的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加.?3、对 三税补罚,城建税也要补罚,但三税的滞纳金和罚款不作为城建税的计税依据.?七、会计核算第六章关税核算、关税的根本内容精品文档,word文档本文为网上收集整理,如需要该文档得朋友,欢送下载使用?一关税的概念?1、概念：由海关根据国家制定的有关法律,以进生关境的货 物和物品为征税对象而征收的一种商品税.?2、特点：征收对象是进生境的货物和物品；关税是单一环节的价外税；有较强的涉外性.?二关税的纳税人和征税对象?三关税的税率? 1、进口关税税率：最惠国税率、协定税率

4、、特惠税率普通税率、关税配额税率?2、出口税率：一栏比例税率?二、关税的核算?一进口关税的核算?从价税：应纳税额=关税完税价格x适用税率?从量税：进口原油、啤酒、胶卷应纳税额=进口数量X适用税率?复合税：进口录像机、放像机?1、一般进口货物完税价格确实定?确定方法：精品文档,word文档本文为网上收集整理,如需要该文档得朋友,欢送下载使用以成交价格为根底的完税价格海关估定的完税价格? 1需要计入完税价格的工程?A、由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费;?B、由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；? C、由买方负担的包装材料和包装劳务费用；需要计入完税价格的工 程?D、与该货物的生产和向我

5、国境内销售有关的,由买方以免费或者以低于本钱的方式提供、按适当比例分摊的料件、工具、 模具、消耗材料及类似货物的价款,以及在境外开发、设计等 相关效劳的费用；?E、与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件, 应当由买方直接或间接支付的特许权使用费；? F、卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益.?2不需要计入完税价格的工程?A、厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装 配、维修和技术效劳的费用；?B、货物运抵境内输入地点之后的运输费用；?C、进口关税及其他国内税.?D、为在境内复制进口货物而支付的费用；?E、境内外技术培训与境外考察费用.?例：从境外奥公

6、司引进钢结构产品自动生产线,境外成交价精品文档,word文档本文为网上收集整理,如需要该文档得朋友,欢送下载使用格FOB1800 万元.?该生产线运抵我国输入地点起卸前的运费和保险费120万元,境内运输费用15万元,另支付由买方负担的经纪费 10万元,买方负担的包装材料和包装劳务费 20万元,与生产线有关的境外开发设计费用50万元,生产线进口后的现场培训指导费用150万元.?取得海关开具的完税凭证及国内运输部门开具的合法运输发票.计算进口环节的相关税费.?解：?进口环节关税完税价格=1800+120+10+20+50=2000万元?进口环节应纳的关税=2000 X 30%=600万元?进口环节

7、应纳的增值税=2000+600X 17%=442万元?3进口货物相关费用确实定?以一般陆、空、海方式进口货物?A、运费和保险费按实际支出费用计算?B、无法准确确定运费和保险费用估算方法?运输费按运输企业同期同行业运费率估算；保险费可 根据 货价加运费的0.3%估算.?例：有进出口经营权的某外贸公司,2021年10月经有 关部门批准从境外进口小轿车30辆,每辆小轿车货价12 万元,运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法 确定,经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占精品文档,word文档本文为网上收集整理,如需要该文档得朋友,欢送下载使用货价的比例为2%,向海关缴纳了相关税款,并取得了 完

8、税凭证.要求计算小轿车在进口环节应纳的税.小 轿车关税税率60%消费税税率8%?进口小轿车的货价=12 X 30=360万元?进口小轿车的运输费=360 X万元?进口小轿车的保险费二x万元?进口小轿车应纳的关税：?关税完税价格万元?应纳关税=368,3016 X万元?进口环节小轿车应纳的消费税：?消费税组成计税价格二/1-8%万元?应纳消费税=640.52 X万元?进口环节小轿车应纳的增值税=640.52 X万元?2、特殊进口货物完税价格确实定?1运往境外修理的货物?运往境外修理的机械器具,运输工具或其他货物,由境时已 向海关报明并在海关规定的期限内复运进境的,应当以境外修精品文档,word文

9、档本文为网上收集整理,如需要该文档得朋友,欢送下载使用理费和料件费审查确定完税价格 ?例：某企业2021将以前年度进口的设备运往境外修理,设备进口时成 交价格67万元,发生境外运费和保险费共计 8万元；在海关规定的期限 内复运进境,进境时同类设备价格72万元；发生境外修理费8万元,料价 费10万元,境外运输费和保险费共计4万元,进口关税税率20%,计算 其进口环节应纳税金.?运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金：?8+10+4X20%+?8+10+4X1+20%X 17%万元?2运往境外加工的货物?运往境外加工的货物,出境时已向海关报明,并在海 关规定期限内复运进境的,应当以海关审定的

10、境外加工 费和料价费以及该货物复运进境的运输及相关费用、保 险费估定完税价格.?3租赁方式进口货物?以海关审查确定的该货物的租金作为完税价格；?留购的租赁货物,以海关审定的留购价格作为完税价 格.?4留购的进口货样?对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品以海 关审定的留购价格作为完税价格.?5予以补税的减免货物?减税或免税进口的货物需予补税时,应当以海关审定精品文档,word文档本文为网上收集整理,如需要该文档得朋友,欢送下载使用该货物原进口时的价格,扣除折旧局部价值作为完税价 格,计算公式为：?完税价格=海关审定货物原进口时价X1-申请补税时实际已使用年月/监管年限X 12?例：2022

11、年9月1日某公司由于承当国家重要工程工程,经批准免税进口了一套电子设备.使用 2年后工程 完工,2021年8月31日公司将该设备出售给了国内另一 家企业,该电子设备的到岸价为300万元,关税税率 10%,海关规定的监管年限为5年,按规定公司应补缴 的关税为多少？? 300 X 1-24/5 X 12 X 10%=18万元?二出口关税核算? 1、出口关税计算?应纳税额=应税出口货物完税价格X适用税率?出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成 交价格为根底审查确定,并应包括货物运至我国境内输 出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费,但其中包 含的出口关税税额,应当扣除.?出口货物完税价格=离

12、岸价格/1+出口关税税率?售价中含离境口岸至境外口岸之间的运费、 保险费的,精品文档,word文档本文为网上收集整理,如需要该文档得朋友,欢送下载使用该运费、保险费可以扣除.?2、出口关税的会计核算?三、特别关税? 1、报复性关税相关国家进口货物征收的附加税?2、反倾销税反对倾销的相关提升税收的举措?3、保证性关税进口数量剧增的产业威胁本国产业,一定时期内数量限制 或提升关税的举措?四、关税的征收治理?1、缴纳：海关发缴款书之日起 15日内?2、强制征收：3月后?申请延缓缴纳在6个月内?3、关税滞纳金=滞纳关税税额X滞纳天数X 0.05%?4、追征：违法的征讨,强制；? 补证：客观原因需要补缴

13、,不强制第七章自然资源税的核算第一节资源税核算?一、资源税制度的根本内容?一概念?1、概念：资源税是对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的 单位和个人,就其应税资源销售数量或自用数量为课税对象而精品文档,word文档本文为网上收集整理,如需要该文档得朋友,欢送下载使用征收的.?2、特点：?只对特定资源征税；具有受益税性质；具有级差收入税；实行从量定额征收.?二纳税人及扣缴义务人? 1、纳税人在中国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人,为资 源税的纳税人.?2、扣缴义务人独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位.?三资源税的税率采用从量定额税率?四征税范围?1、税目：7个?A、原油?系开采的

14、天然原油,不包括以油母页岩等炼制的原油.? B、天然气?天然气系指专门开采或原油同时开采的天然气,暂不包括煤 矿生产的天然气.?C、煤炭?煤炭系指原煤,不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品?D、有色金属矿原矿?E、黑色金属矿原矿?F、其他非金属矿原矿精品文档,word文档本文为网上收集整理,如需要该文档得朋友,欢送下载使用?G、盐：包括固体盐和液体盐?五资源税纳税义务发生的时间、期限、地点?时间、期限同增值税?纳税地点：纳税人应缴纳的资源税,应当向应税产品的开采 或者生产所在地的主管税务机关缴纳.跨省开采的矿山,具下 属生产单位与核算单位不在同一省区、市的,对其开采的矿产品,一律在采掘地纳税,扣缴义

15、务人代扣代缴的资源税,应 当向收购地的主管税务机关缴纳.?二、资源税的核算?一生产环节应纳资源税的核算?应纳税额=课税数量X适用的单位税额? 1、课税数量确实定? 1纳税人开采或者生产应税产品销售的, 以销售数 量为课税数量.因无法准确掌握纳税人销售量的,以其 产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课 税数量.?2纳税人开采或者生产应税产品自用的,那么以自用数量为课税数量.? A、煤炭?对于连续加工前无法正确计算原煤动用量的,可按加工产品的综合回收率,将加工产品实际销量折算成原煤动用量作为课税数量.?B、金属矿产品原矿和非金属矿产品原矿,因无法准确掌握纳税人销售或移送使用金属和非金属矿产

16、品原矿数量的,将其精 矿按选矿比折算成原矿数量为课税数量.精品文档,word文档本文为网上收集整理,如需要该文档得朋友,欢送下载使用?C、以液体盐加工固体盐的?以自产的液体盐加工固体盐的,按固体盐税额征税；?以外购的液体盐加工固体盐的,外购的已纳税额准予抵扣.?2、减免税规定?1开采原油过程中用于加热、修井的原油免税.?2对独立矿山应纳的铁矿石减免 60%?例：某铜矿山某月销售铜矿石原矿20000吨,移送入 选精矿6000吨,选矿比为20%,适用的税额为元/吨, 那么其应纳的资源税为多少？?应纳资源税? =20000 X 1.2+6000/20% X? =60000元?例：奥盐场2021年4月

17、发生以下业务：生产液体盐580000吨, 当月销售450000吨；?本月以外购的液体盐 100000吨用于生产固体盐70000吨,全 部对外销售；?以自产的液体盐50000吨加工生产固体盐38000吨,当月全部对外销售,取得不含税销售收入315000元；?该盐场资源税适用税额：液体盐 3元/吨,固体盐25元/吨,外 购液体盐资源税适用税额 5元/吨,计算本月应纳资源税.?本月应纳资源税? =450000 X3+70000 X 25-100000 X5+38000 X25精品文档,word文档本文为网上收集整理,如需要该文档得朋友,欢送下载使用=3550000元?二收购未税矿产品代扣代缴资源税的

18、核算?代扣代缴税额=收购的未税矿产品数量X适用的单位税额?【例题？.单项选择题】 2021年莫油田2022年6月生产原油25万吨,当月销售20万吨,加热、修井用万吨,将万吨原油赠送给协作单位；开采天然气 700万立方米,当月销售600万立方米,待售100万立方米,原油、天然气的单位税额分别为 30元/ 吨和15元/千立方米.该油田2022年6月应纳资源税万元.B.612?【解析】资源税?=X 30+600X 150 10000? =621万元?【例题？.单项选择题】202侔某煤矿200柞3月开采原煤40g吨, 销售24g吨；将一局部原煤移送加工生产选煤3西吨,销售选煤30万吨, 选煤综合回收率

19、30%,资源税单位税额5元/吨.该煤矿200柞3月应纳资 源税万元.B.1850?【解析】对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的,可按加工产精品文档,word文档本文为网上收集整理,如需要该文档得朋友,欢送下载使用品的综合回收率,将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为应 缴税数量.资源税=240+30+X 5=1700万元?【例题？.多项选择题】200资某铜矿开采企业为增值税一般纳税人,200升9月生产经营情况如下：?采用分期收款方式销售铜矿石500CM,不含税单价4配/吨,合同规定分两个月等 额收回货款,9月份实际收到货款6000QTL;?将开采、收购的铜矿原矿各100cM加工成铜

20、锭,本月将加工铜锭的10%对外投资并 承当投资风险；?将加工铜锭的60%出售,取得不含税销售额240000E;?转让在建工程,取得销售收入200000加,发生建造本钱110000加；?从一般纳税人购进材料,取得增值税专用发票,注明价款15000加、增值税25500元,支付运费1400加、装卸费20007E、公路建设基金400QS,并取得运输部门开具 的运费发票.?该企业对上述业务税务处理正确的有.本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣,铜矿资源税税额为元/吨? A.应纳增值税3784抚B.应纳资源税367抗? C.销售不动产应纳营业税10000加D.销售土地使用权应纳营业税45000SE.对外投

21、资业务不纳税?【解析】?自产货物对外投资视同销售,缴纳增值税；?资源税=5000X 50%+ 1000x X1-30%= 3675兀；?加工的全部铜锭总售价=240000 = 40000优；?增值税? =5000X 50%X 40X 13%+ 400000X 70%x 17% 25500- 1400计4000X 7%=33840元；?不动产营业税=2000000X 5%= 100000元.精品文档,word文档本文为网上收集整理,如需要该文档得朋友,欢送下载使用第二节土地增值税的核算?一、土地增值税制度的根本内容?一概念?1、概念：土地增值税是对转让国有土地使用权、地上 建筑物及其附着物并取得

22、收入的单位和个人,就其转让 房地产所取得的增值额为征税对象,依照规定的税率征 收的一种税.?2、特点：?1以转让房地产取得的增值额为征税对象?2征税面比拟广?3采用扣除法和评估法计算增值额?4实行超率累进税率?5实行按次征收?二纳税人?三征税范围? 1、一般规定?1土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税,而对于转让非国有土地使用权的行为不征税.?2土地增值税既对转让土地使用权课税, 也对转让 地上建筑物和其他附着物的产权征税.?3土地增值税只对有偿转让的房地产征税,对以继承、赠 与等方式无偿转让的房地产,不予征税.?2、具体规定?1以房地产进行投资、联营精品文档,word文档本文为网上收集

23、整理,如需要该文档得朋友,欢送下载使用?房地产进行投资、联营的,暂免；将上述房地产再转让,那么征收土地增值税.?2合作建房?合作建房,建成后自用的,暂免.建成后转让的,征收土地 增值税.?3企业兼并转让房地产?暂免征收土地增值税.?4交换房地产?单位交换房地产行为征收土地增值税.但对个人之间 互换免征.?5房地产抵押?抵押期间不征；抵押期满后,以房地产抵债而发生房 地产产权转让的,属于征收土地增值税的范围.?6房地产由租?房地产由租,不征收.?7房地产评估增值?房地产评估增值,不征收.?8国家收回国有土地使用权、征用地上建筑物及附着物?国家收回或征用,虽然发生了权属的变更,原房地产所有人 也取

24、得了收入,但根据土地增值税的有关规定,可以免征土地 增值税.?四税率四级?五计税依据精品文档,word文档本文为网上收集整理,如需要该文档得朋友,欢送下载使用?土地增值税的计税依据是转让房地产所取得的增值 额.?增值额=转让房地产应税收入-准予扣除的本钱、费用等工程? 1、房地产转让收入确实定?纳税人转让房地产所取得的收入,包括货币收入、实 物收入和其他收入在内的全部价款及有关的经济利益.?2、扣除工程金额确实定?1新工程转让 一房地产企业扣5项?A、取得土地使用权所支付的金额.? B、房地产开发本钱?C、房地产开发费用?对于利息支由,分两种情况扣除? a、能够按转让房地产工程计算分摊利息支由

25、,能提供金融机构货款证实的,?允许扣除的C =利息+A+B X5%以内?b、不能计算不能提供证实?允许扣除的C =A+B X10%以内?D、与转让房地产有关的税金?指在转让房地产时缴纳的营业税、印花税、城市维护建设税,教育费附加、契税也可视同税金扣除.?E、财政部确定的其他扣除工程?对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发本钱之和,加计 20%的扣除.精品文档,word文档本文为网上收集整理,如需要该文档得朋友,欢送下载使用?2旧房及建筑物的评估价格?A、房屋及建筑物的评估价格? B、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用?C、在转让环节缴纳的

26、税金?3评估价格方法及有关规定?六一般减免税规定? 1、纳税人建造普通标准住宅出售, 增值额未超过扣除 工程金额之和20%的,免征土地增值税；增值额超过扣 除工程金额之和20%的,应就其全部增值额按规定计 税.?2、从1999年8月1日起,对居民个人拥有的普通住宅, 在其转让时暂免征土地增值税.?七纳税的时间、期限、地点?房地产公司：转让房地产合同签订之日起7日内或在税 务机关核定的期限内到房地产所在地的税务机关办理纳税申报?其他纳税人：签订房地产转让合同之日起 7日内?二、土地增值税的核算? 1计算增值额?增值额=收入额-扣除工程金额? 2计算增值率?增值率=增值额/扣除工程金额精品文档,w

27、ord文档本文为网上收集整理,如需要该文档得朋友,欢送下载使用?3确定适用税率?依据计算的增值率,按其税率表确定适用税率.?4依据适用税率计算应纳税额?应纳税额=增值额X适用税率-扣除工程金额X速算扣除数?例：某房地产开发公司出售一幢写字楼,收入总额为 10000万元.开发该写字楼有关支出为：支付地价款及 各种费用1000万元；房地产开发本钱3000万元；财务 费用中的利息支出为500万元可按转让工程计算分摊 并提供金融机构证实,但其中有50万元属加罚的利息; 转让环节缴纳的有关税费共计为555万元；该单位所在 地政府规定的其他房地产开发费用计算扣除比例为 5%o计算其应纳的土地增值税.? 1

28、:取得土地使用权支付的地价款及有关费用为1000万元；?2、房地产开发本钱=3000万元?3、房地产开发费用=500-50+1000+3000X 5%=650 万元?4、允许扣除的税费为555万元?5、从事房地产开发的纳税人加计扣除 20%?加计扣除额=1000+3000X20% =800万元?6、允许扣除的工程金额合计：? 1000+3000+650+555+800=6005万元?7、增值额=10000-6005=3995 万元精品文档,word文档本文为网上收集整理,如需要该文档得朋友,欢送下载使用?8、增值率=3995/6005 X 100%=66.53%?9、应纳税额=3995 X 4

29、0%-6005 X 5%万元?例：某工业企业转让一幢20世纪90年代建造的厂 房当时造价100万元,无偿取得土地使用权.如果 按现行市价的材料,人工费计算,建造同样的房子 需600万元,该房子为7成新,按500万元出售,支 付有关税费计万元,计算其应纳土地增值税额.?1、评估价格二600 X 70%=420万元?2、允许扣除的税金万元?3、扣除工程金额合计万元?4、增值额万元?5、增值率X 100%=11.73%?6、应纳税额=52,5 X 30%-447.5 X 0万元第三节城镇土地使用税的核算? 一、概念?1、概念：是以开征范围的土地为征税对象,以实际占用的土 地面积为计税标准,按规定税额

30、对拥有土地使用权的单位和个 人征收的一种税.精品文档,word文档本文为网上收集整理,如需要该文档得朋友,欢送下载使用?2、特点：?对占用土地的行为征税;?征税对象是国有土地；?征税范围有所限定；?实行差异幅度税额.?二、征税范围?城市、县城、建制镇和工矿区?三、纳税人?拥有土地使用权的人为纳税人? 2022年1月1日起对外商投资企业和外国企业适用城镇土地 使用税?四、适用税额?五、计税依据?实际占用的土地面积为计税依据?例：某公司与政府共同使用一栋共有土地使用权的建 筑物,该建筑物占用土地面积3000平方米,建筑面积 10000平方米公司与机关的占用比例为 4: 1,该公 司所在市城镇土地使

31、用税单位税额每平方米 5元,该公 司应纳城镇土地使用税为多少？? 3000 X4/5 X 5=12000元?六、纳税义务发生的时间?七、会计核算精品文档,word文档本文为网上收集整理,如需要该文档得朋友,欢送下载使用第八章财产行为税法第一节房产税的核算? 一、概念?1、概念：房产税是以房屋为征税对象,按房屋的计税 余值或租金收入为计税依据,向房屋产权所有人征收的 一种税.?2、特点：属于财产税中的个别财产税；征税范围限于城镇的经营性房屋；区别房屋的经营使用方式规定征税方法.?二、征税范围?房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收,不包括 农村.?二、纳税人?房产税的纳税人是房屋的产权所有人.?

32、1、产权属于国家所有的,由经营治理的单位缴纳；产 权属于集体和个人所有的,由集体单位和个人缴纳；?2、产权出典的,由承典人缴纳；产权的所有人、 承典人不在房产所在地的,或者产权未确定及租典 纠纷未解决的,由房产代管人或者使用人缴纳.具 体包括产权所有人、经营治理单位、承典人、代管 人或者使用人.精品文档,word文档本文为网上收集整理,如需要该文档得朋友,欢送下载使用?外商投资企业、外国企业和外国人的房产不适用 房产税.?四、税率? 1、从价计税：1.2%?2、从租计税：12%对个人居住用房出租的,房产税 减按4%税率征收?五、计税依据：计税余值和租金收入?特殊：对投资联营的房产,投资者参与分

33、红,共担风 险,按房产余值计征；收取固定收入,不承当联营风险 的,按租金收入计征.?例：某企业拥有房产原值1000万元,2022年7月1日将 其中的30%用于对外投资,不承当经营风险,投资期限3年,当年取得固定利润分红20万元,2022年9月1日将 其中10%按政府规定价格租给本企业职工居住,每月取 得租金5万元,其余房产自用.当地政府规定的扣除比 例为20%,该企业2022年度应纳的房产税为多少？ ? 2022年度应纳房产税：? 1000 X60% X1-20%X 1.2%+1000 X30% X1-20%X 1.2% X 6/12+20 X 12%+1000 X 10% X1-20%X1.

34、2% X万元?六、纳税义务发生时间?七、会计核算第二节车船税的核算精品文档,word文档本文为网上收集整理,如需要该文档得朋友,欢送下载使用? 一、概念?1、概念：是国家对在我国境内的车辆、船舶的所有人 或者治理者征收的税.?2、特点:统一了各类企业的车船税制; 适当提升了税额标准；调整了减免税范围；与有关法律法规相衔接,强化了税源控管的力度 ?二、征税对象?是依法在我国车船治理部门登记的车船?三、纳税人?在中国境内车船的所有人和治理人为车船税的纳税人?外商投资企业和外国企业及外籍人员也是车船税的纳 税人.?四、计税依据?1、采用以辆为计税标准的车辆有：乘人汽电车、 摩托车.?2、采用以自重吨

35、位为计税标准的车船：载货汽车、专 业作业车、三轮汽车、低速货车.?3、采用以净吨位为计税依据的：船舶.? 4、具体规定：?1对车辆自重尾数在半吨以下的按半吨计算, 超过精品文档,word文档本文为网上收集整理,如需要该文档得朋友,欢送下载使用半吨的按1吨计算；?2客货两用汽车、按载货汽车的计税单位和税额标 准征税.?3船舶净吨位尾数在半吨以下的不计算, 超过半吨的按1吨计算.?例：奥货运公司2022年拥有载货汽车25辆,自重吨位均为20 吨；3辆4门6座客货两用车,自重吨位为 3吨；小轿车2辆.该 公司所在省规定载货汽车年纳税税额每吨30元,9座以下乘人汽车年纳税额每辆120元,该公司2022

36、年应纳车船使用税为多 少？?25 X20 X30+3 X3 X 30+2 X 120=15510元?五、纳税义务时间?六、会计核算第三节车辆购置税的核算? 一、概念? 1、概念：是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、 在特定的环节向车辆购置者征收的一种税.?2、特点：征收范围单一；征收环节单一；征税具有特 定目的；价外征收,不转嫁税负.?二、纳税人?指在中国境内购置应税车辆的单位和个人?三、征税对象?汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车?四、税率 10%精品文档,word文档本文为网上收集整理,如需要该文档得朋友,欢送下载使用?五、车辆购置税的计算和会计处理?应纳税额=计税价格X税率?六、纳

37、税申报? 1、纳税义务发生时间?购置车辆的当天?2、期限?自纳税义务发生之日起 60日内?3、地点：车牌登记地机关缴纳?七、会计核算?借：固定资产等? 贷：应交税费一应交契税第四节契税的核算? 一、概念?1、概念：契税是以所有权发生转移的不动产为征税对 象,向产权承受人征收的一种税.?2、特点：?契税属于财产转移税；?由财产承受人缴纳.?二、征税对象?为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房 屋.?具体包括：?1、国有土地使用权的出让?2、土地使用权转让,包括出售、赠与和交换?3、房屋买卖,包括以房产抵债或实物交换房屋；以房精品文档,word文档本文为网上收集整理,如需要该文档得朋友,欢

38、送下载使用产作投资或作股权转让；买房拆料或翻建新房.?4、房屋赠予? 5、房屋交换?双方交换价值相等、免纳契税；价值不相等的,按超 出局部由支付差价方缴纳契税.?三、纳税人?在中国境内转移土地、房屋权属、承受的单位和个人 为契税的纳税人.?四、税率 1% 5%?五、计税依据? 1、国有土地使用权由售、 房屋买卖,以成交价格为计税依据 ?2、土地使用权赠与、房屋赠与,由征收机关参照土地使用权 由售、房屋买卖的市场价格核定.?3、土地使用权交换、房屋交换,以所交换的土地使用权、房 屋的价格差额为计税依据.? 4、国有土地使用权由让的, 承受人为取得土地使用权而支付 的全部经济利益.?例：某外商投资

39、企业2021年接受某国有企业以房产投 资入股,房产的市场价格为150万元,该企业还于2021 年以自有房产与另一企业交换一处房产,支付差价款 200万元,同年政府有关部门批准向该企业出让土地一 块,该企业缴纳土地出让金180万元,按当地规定税率 5%,其应纳契税是多少？?应纳契税? =150+200+180 X5%精品文档,word文档本文为网上收集整理,如需要该文档得朋友,欢送下载使用?万元?六、纳税申报? 1、纳税义务发生时间?签订土地、房屋权属合同的当天?2、期限?自纳税义务发生之日起 10日内?3、地点：土地、房屋所在地征收机关缴纳?七、会计核算?借：固定资产等? 贷：应交税费一应交契

40、税第五节印花税的核算? 一、概念?1、概念：是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济 凭证所征收的一种税.?2、特点：?兼有凭证税和行为税的性质；?征税范围广泛；?税率低、税负轻；?由纳税人自行完成纳税义务.?二、征税范围和计税依据?一经济合同：以合同记载的金额、收入或费用为计税依 据.? 1、购销合同?2、加工承揽合同：加工或承揽收入?3、建设工程勘察设计合同：勘察设计收入?4、建筑安装工程承包合同：承包金额,不剔任何费用?5、财产租赁合同：租金收入精品文档,word文档本文为网上收集整理,如需要该文档得朋友,欢送下载使用? 6、货物运输合同：运费收入,不包括所运货物的金额、 装卸费和保

41、险费.?7、仓储保管合同：包管费收入? 8、借款合同：借款金额?9、财产保险合同：保险费金额? 10、技术合同：合同所载金额?二产权转移书据?书据所载金额 ?三营业账簿?资金账簿、其他营业账簿?四权利、许可证照?五经财政部门确定征税的其他凭证?二、纳税人?是在中国境内书立、使用、领受应税凭证的单位和个 人.?二、税率?一比例税率?1、财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同为0.1%?2、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记账资金的账簿.0.05%?3、购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同0.03%?4、借款合同 0.005%?5、股份制企业向社会公

42、开发行的股票,因购置、继承、赠予所书立的 股权转让书据,均按实际成交价按0.1%纳税.包括A股和B股精品文档,word文档本文为网上收集整理,如需要该文档得朋友,欢送下载使用?二定额税率?其他营业账簿、权利许可证照、单位税额每件5元.?例：甲企业受托为乙企业加工一批产品,加工合同分别记载 原材料金额80万元由甲企业提供,另外再向乙企业收取加工费 10万元,该项业务中甲企业应纳印花税为多少？?该项业务中甲企业应纳印花税为：? 800000 X0.03%+100000 X 0.05%? =290元?四、缴纳方法? 一般：自行计算税额,购置贴花、完成缴纳税款.?简化：以缴款书或完税凭证代替贴花一份凭

43、证应纳税额超过500元?按期汇总最长不超过一个月?五、违章处理?1、未贴、少贴、未注销或未画销或已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴的,由税务机关追缴不缴或少缴的税款、滞纳金,并处不缴或少缴的税款 50%以上的5倍以下的罚款.构 成犯罪的,依法追究刑事责任.?2、伪造印花税的,由税务机关责令改正,处于 2000元以上1 万元以下的罚款；情节严重的,处以 1万元以上5万元以下的罚 款,构成犯罪的,依法追究刑事责任.?六、会计核算第六节纳税申报表的编制精品文档,word文档本文为网上收集整理,如需要该文档得朋友,欢送下载使用?学习目的：?通过本章的学习,要求学生了解三大流转税和企业所 得税及其他税种的纳税申报表,扣缴个人所得税报告表 的填报方法；掌握纳税申报的内容和填报方法.一 纳税申报概述? 一、纳税申报的概念和意义?纳税申报是指纳税人在履行纳税义务时,就应纳税款的计算、缴纳等有关情况向税务机关提由书面报告的一种法定手续.?二、纳税申报的对象?依法负有纳税义务的单位和个人；按规定享受减免税的纳税 人；依法负有扣缴义务的单位和个人.?三、纳税申报的内容?1、纳税申报表及扣缴税款报告表?2、财务会计报表及其说明书?3、其他有关证件、资料?四、纳税申报方式?五、纳税申报制度二流转税纳税申报表的编制?一、增值税纳税申报表的编制?一一般纳税人纳税申报?增值税的一般纳税人应按主管