制造业财务预算与成本管控的关系

1、现代制造业是我国在产业结构调整中提出的一个新型产业概念,它是现代科学技术同传统 制造业相结合的产物.同传统制造业相比,属于知识密集、技术密集型的产业.受全球金融危 机的涉及,国内的现代制造业份额大幅缩水,在市场不景气的环境下企业本钱管控成为现代制 造业更加关注的话题.针对这个问题,全面预算治理专家尹老师认为,现代制造业的本钱限制 不能依靠采购价格低廉或者次等级的原料来削减本钱,而是必须进行全面预算治理,通过对业 务和财务的全面预算,增强企业的内控,进而减少企业本钱.同时,尹老师还指出,现代制造业的全面预算涵盖了业务预算和财务预算,业务预算又包 括预算、生产预算、采购预算.通过具体的业务预算和财

2、务预算,到达生产本钱、期间费用成 本、产品质量本钱的有效限制.全面预算在现代制造业的生产经营中发挥着巨大作用,它与现 代企业的本钱管控的关系主要表达在以下方面.一、全面预算是本钱管控的根底绝对的本钱降低是通过建立限制环境实现的,而限制环境的建立主要依靠被全面预算具体 化和量化的战略方案的实施.通过全面预算将企业的战略方案细分,具体到生产经营的各个环 节,各个部门.增强企业的内控,建立完善的限制体系,形成良好的限制环境.另一方面,全面预算的“全员特征,要求企业培养企业员工的全面预算意识,鼓励员工 积极参与企业预算.由于员工是企业战略方案的实施者、执行人,所以让员工积极参与预算有 利于防止员工对预

3、算的抵触情绪,使之能更好的发挥预算的限制作用.二、全面预算是确定本钱指标的依据制造业本钱限制有两层含义,一是指对生产阶段产品本钱的限制.另一个含义那么强调对企 业生产经营各方面、各环节以及各阶段的所有本钱费用的限制.由本钱限制的含义可知,企业本钱既包括产品生产阶段的本钱,也包括企业整个生产经营 过程的全部本钱、费用支出.企业要增强本钱治理,既要突出重点,搞好产品生产本钱限制, 又要照顾全面,做好企业生产经营各个阶段的本钱限制工作.因此,在现代制造业的本钱管控 治理中,企业要实施全面预算确定企业的生产经营总本钱,确立标准本钱体系,做好事前方案、事中限制、事后反应三者的统一.但仅制定本钱指标,并不

4、能保证企业各种消耗都一定限制在预算之内.因此,要以本钱标 准为依据分解预算,要将本钱预算层层分解,具体到各部门,实行责任制,严格限制部门消耗, 保证本钱不超标.三、是划分部门责任的工具现代制造业实施本钱限制,一定要处理好企业与下属各生产单位在本钱治理中的关系及各部门之间的关系,在企业的统一方案 下,明确各生产单位的本钱治理内容,把企业与各生产单位的本钱限制结合起来.通过全面预算,将本钱指标从厂部到车间,车间到班组,按生产系统 把指标层层分解和落实,实行分级治理和限制.厂部、车间、班组各自负责本身的限制指标.尹老师以东龙投资集团本钱预算为例指出,通过实施全面预算治理软件,东龙投资将本钱 分解成几

5、十个工程,分别进行预算,过程透明可塑,便于发现生产治理方面的漏洞.另外,成 本预算的很细致,通过系统就能给下面车间主任下达明确的指令,要求他们怎么减少本钱、控 制费用.四、协调业务部门同财务部门之间的关系全面预算包括业务预算和财务预算,业务预算由预算、生产预算、采购预算组成；财务预 算包括现金预算和费用预算.通过全面预算的实施可以处理好财务部门和其他业务部门在本钱治理中的关系,明确各部 门本钱治理的内容,在主管财务的厂长、经理或总会计领导下,以财务部门为主,把财务部门 同其他部门的本钱限制结合起来,形成一个贯穿整个企业上下,连接左右各方的本钱限制系统.财务部门在负责全面本钱治理的根底上,将本钱

6、指标按构成工程分解为各项具体指标,落实到 企业各业务治理部门,由各业务部门分别按各自的责任范围,分工治理各项本钱限制指标.五、全面预算使产品生产本钱限制具体化现代制造业的产品生产本钱主要包括直接材料本钱、直接人工本钱、制造费用本钱.1、直接材料本钱直接材料是产品生产本钱的主要局部,一般占到70%左右,因此,是生产本钱限制的重点.直接材料限制首先要区别产品生产用的材料种类,然后再确定它们在单位产品中的标准用量和 标准价格.2、直接人工本钱直接人工本钱简单地说,就是生产本钱中工人的工资.这局部本钱的限制也分为“量和 “价两个方面.用量是指人工工时,称为人工效率,价格是指小时工资率.在实际产量下,

7、当直接人工实际工资与直接人工标准工资之间出现差异,我们就要从人工效率差异和小时工资 差异两个方面来计算分析,寻找原因,制订对策.“量差即人工效率差异,反映了工作效率的上下,也就是单位产品所负担的工资的上下.“价差即小时工资率差异,在非计件制时,当工人的工资等级确定的条件下,“价差反映了企业在用人调度方面的差异,一项工作如果小时工资率在10元/小时的工人就能胜任而方案一个小时工资率在11元/小时的工人去做,就会出现实际本钱高于标准本钱的现象.因此,全面预算要优化配置,制定直接人工本钱标准,做到控 制直接人工本钱.3、制造费用制造费用的标准本钱是按部门分别编制的,各部门制造费用的标准本钱,也是分别

8、确定其 数量标准和价格标准.数量标准通常采用单位产品的直接工时或机器工时等其他用量标准,价格标准是指制造费用的分摊率标准.制造费用分摊率标准=制造费用预算/生产量标准制造费用预算是指在尽可能的节约开支和合理支配下,各费用工程的最低支付金额.明确了企业产品生产本钱的组成以后,据此制定出准确的产品生产本钱预算,并在生产经 营活动中严格根据预算指标进行本钱限制.六、全面预算限制期间费用本钱企业对某一时期可能发生的这类费用,事先做出预算,日后按预算限制支出.预算编制后,限制的执行要依赖各项开支的审核批准.审核批准的依据是预算额,审核批准的权限划归各责 任部门,负责审核批准的部门应随时注意预算限额,不能

9、超过,如有超过预算的开支,必须事 先报上级部门单独审核批准方可.七、全面预算限制产品质量本钱它包括两方面的内容：一是预防和检验本钱,二是损失性本钱.前者与产品质量水平成正 比,预防和检验本钱增加,也就是相应增强了产品质量的限制,产品质量就会相应提升,这时 损失性本钱也就相应降低.而损失性本钱那么与产品质量水平成反比,产品质量下降,废次品及 不合格品比率升高,损失性本钱就必然增高,相反,假设产品质量上升,损失性本钱就会大大降 低,因此,要想使一个企业的质量本钱最低,就必须使两者之和到达最小.现代制造业通过实施全面预算治理,对产品质量本钱进行定额治理,对产品质量本钱进行 严格的分析、计算,找出预防

10、和检验本钱与损失性本钱之间的平衡点,保证二者之间的和最小, 是企业的质量本钱最小.八、检查和评估离不开全面预算检查和评估就是为了保证本钱管控的有效性而进行的日常和定期监督、检查.全面预算的 核心内容就是实施责任预算治理,表达在本钱限制即是“本着谁使用谁受益谁负责的原那么, 通过预算的分解,划分各责任中央,表达权责统一.明确责任中央负责人的责任权限,将其对 部门消耗的本钱管控任务作为对其考核的标准,以本钱指标的完成情况制定奖惩制度.显然, 全面预算指标为这种检查和评估提供了科学的依据,离开来全面预算企业将很难有效的界定检 查和评估中发现的治理责任.总之,全面预算是现代制造业本钱管控的根底,而本钱

11、限制举措的实施必须依靠全面预算 来落实.从总体上来讲,全面预算和本钱管控都是现代制造业进行治理的重要内容,但全面预 算的地位要高于本钱管控.由于,首先是现代制造业的首要问题,对于本钱的治理必须是在的 指导下进行,全面预算与公司的战略紧密相连.本钱管控具有一定的独立性和完整性,其地位 远不如全面预算.其次,实行全面预算治理一般要设立预算治理委员会、预算治理办公室、预算执行机构、预算考评机构等治理机构,它与企业组织体系结合的更紧密.随机读治理故事：?令出必行?左传?记载：孙武去见吴王阖闾,与他谈论带兵打仗之事,说得头头是道.吴王心想, 纸上谈兵管什么用,让我来考考他.便出了个难题,让孙武替他*练姬

12、妃宫女.孙武挑选了一百个宫女,让吴王的两个宠姬担任队长.孙武将列队*练的要领讲得清清楚楚,但正式喊口令时,这些女人笑作一堆,乱作一团,谁也不听他的.孙武再次讲解了要领,并要两个队长以身作那么. 但他一喊口令,宫女们还是满不在乎,两个当队长的宠姬更是笑弯了腰.孙武严厉地说道：这 里是演武场,不是王宫；你们现在是军人,不是宫女；我的口令就是军令,不是玩笑.你们不 按口令*练,两个队长带头不听指挥,这就是公然违反军法,理当斩首！说完,便叫武士将两个宠姬杀了. 场上顿时肃静,宫女们吓得谁也不敢出声,当孙武再喊口令时,她们步调整洁,动 作划一,真正成了练习有素的军人.孙武派人请吴王来检阅,吴王正为失去两个宠姬而宛惜, 没有心思来看宫女*练,只是派人告诉孙武： 先生的带兵之道我已领教,由你指挥的军队一定纪 律严明,能打胜仗.孙武没有说什么废话,而是从立信出发,换得了军纪森严、令出必行的效 果.做人难,做个优秀的治理人才更难.特别是担任治理职务的中层干部,往往会遇到孙武这 样的问题,制定一些政策出来在推行的时候却由于触及了一些人的旧有利益而无法施展.这些 人或者是比自己职位更高,或者有很多自己开罪不起的背景,他们形成的阻碍会让你进退