审计学课后习题详细答案-生产与存货循环

1、第十章思考与练习答案解析一、思考题1.1 .【解答】1.2 .【解答】4.二、案例分析题4.1 .【答案】4.2 .【答案】5.3 .【答案】6.一、思考题1.【解答】内部控制关键的内部常用的控制测常用的交易实质性目标控制试程序1.生产业对以下三个关键务是根据点应履行恰当手检查在凭证检查生产指令、领管理层一续，经过特别审批中是否包括这料单、工薪等是否般或特定或一般审批：三个关键点恰经过授权的授权进(1)生产指令的当审批行的授权批准；1（发生）（2）领料单的授权批准；（3）工薪的授权批准2.记录的 成本为实 际发生的 而非虚构的（发生）成本的核算是以 经过审核的生产 通知单、领发料凭 证、产量和

2、工时记 录、工薪费用分配 表、材料费用分配 表、制造费用分配 表等为依据的检查后关成本 的记账凭证是 否附有生产通 知单、领发料 凭证、产量和 工时记录、工 薪费用分配 表、材料费用 分配表、制造 费用分配表等 原始凭证对成本实施分析 程序；（1招成本明细 账与生产通知单、 领发料凭证、产品 和工时记录，工薪 费用分配表、材料 费用分配表制造费用分配表相核对 （逆查）3.所启耗 费和物化 劳动均已 反映在成本中（完整性）生产通知单、领发 料凭证、产量和工 时记录、工薪费用 分配表、材料费用 分配表、制造费用 分配表均事先编 号并已经登记入检查生产通 知单、领发料 凭证，产量和 工时记录、工 薪

3、费用分配 表、材料费用 分配表、制造对成本实施分析程序；（1招生产通知 单、领发料凭证、 产量和工时记录、 工薪费用分配表、 材料费用分配表， 制造费用分配表与2账费用分配表的成本明细账相核对顺序编号是否（顺查）完整4.成本以（1床用适当的成本选取样本测试正确的金核算方法，并且前各种费用的归对成本实施分析额，在恰当后各期T；集和分配以及程序；（1岫查成本计的会计期（1床用适当的费用成本的计算；算单，检查各种费间及时记分配方法并且前测试是否按照用的归集和分配以录于适当后各期T；规定的成本核及成本的计算是否的账户（1床用适当的成本算流程和账务止确；（1以寸重大在产（发生，完核算流程和账务处理流程进

4、行品项目进行计价测整性、准确处理流程；内部核核算和账务处试性、计价和查理分摊）5.对存货实施保护措施，保管存货保管人员与询问和观察存人员与记记录人员职务相货与记录的接录、批准人分离触以及相应的员相互独批准程序立（完整性）36.账面存货与实际 存货定期 校对相符(存在、完 整性、计价 和分摊)定期进行存货盘点询问和观察存货盘点程序对存货实施监盘程序2.【解答】(1)评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。(2)观察管理层制定的盘点程序(如对盘点时及其前后的存货移动的控制程序)的执行情况。(3)检查存货(4)执行抽盘(5)需要特别关注的情况(6)存货监盘结束时的工作二、案例分析题1 .【

5、答案】针对要求(1):(1)不恰当。无论是否信赖内部控制，注册会计师在监盘中均应当观察管理层制定的盘点程序的执行情况(2)不恰当。已确认为销售但尚未出库的存货不应包括在盘点范围内。(3)不恰当。审计项目组代管理层执行盘点工作，将会影响其独立性/盘点存货是甲公司管理层的责任。(4)不恰当。当a产品被选为样本项目时，应当对所有 a产品执行 抽盘。(5)恰当。针对要求(2):审计项目组可以实施的审计程序有(以下答对三项即可)：向保管存货的第三方函证存货的数量和状况；(1便施检查程序/检查与第三方保管的存货相关的文件记录；(1对第三方保管的存货实施监盘；(1安排其他注册会计师对第三方保管的存货实施监盘

6、；(1族取其他注册会计师或提供仓储服务的第三方的注册会计师针对第三方用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告。2 .【答案】(1)存在缺陷。监盘计划不能与被审计单位的员工沟通，抽盘范围 属于监盘计划的一部分，所以也是不能沟通的内容。5(2)不存在缺陷。(3)存在缺陷。对于存放在外地分公司的存货也应实施存货监盘程序。(4)存在缺陷。存货监盘工作结束时，注册会计师应取得并检查已 填用、作废及未使用表单的号码，由此才可以确定其是否连续编号。(5)存在缺陷。盘点结束后，应当由 W公司组成调查小组，对盘盈 或盘亏的存货进行分析和处理，并将存货实物数量和仓库记录调节相 符。3 .【答案】(1)与时装相关的服装行业。由于服装产品的消费者对服装风格或 颜色的偏好容易发生变化，因此，存货是否过时是重要的经营风险。(2)事项(1)中，不存在不当之处。事项(2)中，存在不当之处。应当分析该存货的所有权是否属于被 审计单位，如果属于，那么纳入盘点范围；如果不属于，不能够纳入 盘点范围。事项(3)中，存在不当之处。如果认为被审计单位的存货盘点程序 存在缺陷，A注册会计师应当提请被审计单位调整