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文档简介

1、企业研究开发费用税务筹划浅析一、完整解读税法对研究开发活动定义。税法上所指研究开发活动，是指企业为获得科学与技术（不包括 人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改 进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发 活动。创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品 （服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务） 方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或 计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业 产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如 直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务

2、或知识等）。按照以上规定，税法上所规定的研究开发活动比企业通常意义上 的科技进步投入范围要小，条件也相对严格。也就是说，企业的科技 进步投入中，既包括国家税收政策所规定的研究开发项目， 也包括对 促进技术进步的一般意义上的投入。 两者都构成企业的成本，但优惠 政策规定不一致。符合税法规定的研究开发活动，能够享受优惠政策； 其他一般项目，则不能享受优惠政策。二、准确把握研发费用支出内容界限。按照现行税法规定，研究开发费用内容包括：新产品设计费、新 工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费；从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；在职直接从 事研发活动人员的工资、薪金、

3、奖金、津贴、补贴；专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费；专门用于研发活动的软件、专利 权、非专利技术等无形资产的摊销费用；专门用于中间试验和产品试 制的模具、工艺装备开发及制造费；勘探开发技术的现场试验费；研 发成果的论证、评审、验收费用。论、文、网 LunWenNet、Com三、研究开发费用享受税务优惠政策条件。目前，税法对研究开发费用给予的优惠政策主要是企业所得税前 加计扣除。方式为，企业发生的研究开发费用，如果符合税法规定条 件的，可以按实际发生额再加计扣除50%。即实际发生1元钱的费用， 税收上可以扣除1.50元。但必须同时符合以下条件：开发活动符合税法规定，

4、即企业的开 发活动必须符合前述税法对研究开发活动的定义； 技术范围符合规定， 企业只有从事国家重点支持的高新技术领域 和国家发展改革委员 会等部门公布的当前优先发展的高技术产业化重点领域指南 （2007 年度）规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的 实际费用支出，才允许享受优惠政策；研究开发费用内容符合规定， 即企业发生的研究开发费用必须在前述研发费用支出内容规定的范 围内；资料完整，企业要享受研究开发费用优惠政策，必须向税务机 关提交符合要求的资料。四、企业研究开发活动税务筹划要点。综合前述规定，为了保证公司充分享受研究开发费用税收优惠政 策，依法维护公司合法权益，在研究开发活动中必须把握以下

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