P2P网络借贷平台财务管理讨论一——业务资金流转与记账处理

1、P2P网络借贷平台财务管理讨论（一）一一业务资金流转与记账处理P2P网络借贷平台 财务管理讨论（一）一一业务资金流转与记账处理P2P网络借贷平台的资金管理与众不同之处在于，除了公司银行账户资金外，还有客户资金或者称为业务资金。业务资金的管理涉及三个方面：业务资金的流转、业务资金与银行账户资金的转换以及业务资金的记账处理。正式讨论之前，先要明确一个问题，就是业务资金托管在哪里。7月18日人民银行等十部门发布了关于促进互联网金融健康发展的指导意见，其中的第十四条规定，“客户资金第三方存管制度。除另有规定外，从业机构应当选择符合条件的银行业金融机构作为资金存管机构，对客户资金进行管理和监督，实现客户

2、资金与从业机构自身资金分账管理”。很多人就此认为 P2P网络借贷平台选择银行作为第三方支付机构才是合法合规的，并且搬出积木盒子从汇付天下切换到民生银行这一有力论据。其实这种想法是错误的。为了方便大家理解，我们把第三方支付机构看作是高速公路，把客户资金看作是汽车。 汽车可以在高速公路上跑，但是不能长时间停留， 最终还是停在停车场。同理，第三方支付机构（如上海富友支付服务有限公司）只是个通道，客户资金是托管在第三方支付机构所在的开户行（如中国建设银行上海市分行），所以说，P2P网络借贷平台选择有支付牌照的第三方支付机构是合法合规的。指导意见要求“客户资金与从业机构自身资金分账管理”，意味着P2P网

3、络借贷平台需要有自己的业务系统，通过业务系统记账完成数据的记录、整合与分析。业务资金的流转主要分为两个环节：一是放款环节，二是收取“客户月还款额”环节。一、放款环节放款环节涉及出借人、借款人和P2P网络借贷平台。就目前的行业现状看，一般有两P2P网络借贷平台财务管理讨论（一）一一业务资金流转与记账处理个这样的居间服务平台， 一个服务于出借人，另一个服务于借款人， 所以借款人签订的融资 服务协议往往是甲（借款人）、乙（居间服务平台1）、丙（居间服务平台 2）三方。卜面我们以融资服务协议合同金额为40000为例说明具体的业务资金流转，请见图1。P2用络借贷平台业务资金流转图一一放款环节段 阶需要说

4、明的是，放款环节借款人收到的是本金，合同金额与本金的差额是居间服务平台的服务费，服务费就是业务资金与银行账户资金转换的节点。此笔交易完成后，业务系统和财务系统的记账处理，请见表1。系统名称收付账户科目金额收业务往来出借资金40000业务系统付业务往来借款本金30000付业务往来服务费-平台12000付业务往来服务费-平台28000财务系统借银行存款8000（如用友软件）贷预收账款8000通过这张表我们看到，业务系统记录的是总账，反映了业务流转每个小环节的资金交易;而财务系统只记录与银行账户资金有关的账务。也就是说，资产负债表上不反映客户资金。二、收取客户“月还款额”环节上游的居间服务平台 1为

5、了保护出借人的利益，往往会要求下游的居间服务平台2承诺对其推荐的项目承担回购义务。也就是说，针对居间服务平台2推荐的借款客户的月还P2P网络借贷平台财务管理讨论（一）一一业务资金流转与记账处理款额，居间服务平台 2须在还款日支付给居间服务平台1 ,然后自己再向客户收取。下面我们以客户“月还款额”为 2000元为例，假定借款人逾期，说明具体的业务资金 流转，请见图2。此环节，客户“月还款额”是业务资金与银行账户资金转换的节点。此笔交易完成后,业务系统和财务系统的记账处理，请见表2。系统名称收付账户科目金额收业务往3每期本41800收业务往3每期利！11、200收营业外I入每期罚！11、200业务

6、系统收营业外IkA每期滞4J金300付业务往3提取每其m本金1800付业务往3提取每其讯息200付营业外I入提取每其国息200付营业外I（入提取每其m滞纳金300借其他应“（款2000贷银行存奈2000财务系统借银行存奈2000贷其他应“（款2000借银行存奈500贷营业外W（入500P2P网络借贷平台财务管理讨论（一）一一业务资金流转与记账处理如果由于某些原因，居间服务平台2同意减免客户的罚息、滞纳金，则客户只需支付“月还款额”为2000元，业务系统记账思路，请见表 3.系统名称收付账户科目金额业务系统收业务往来每期本金1800收业务往来每期利息200收营业外收入每期罚息200收营业外收入每期滞纳金300付业务往来每期本金1800付业务往来每期利息200付营业外收入每期罚息减免200付营业外收入每期滞纳金减免300针对一次性还清客户的“还款额”，业务资金往来和记账思路与上面所述的操作流程类似，这