2018年度审计的案例分析报告材料判断及说明书理由地的题目参考问题详解

1、判断并说明理由题参考答案 （ 仅供参考 ）1.签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容，应包括除事务所的独立性 和助理人员以外的全部事项。 （错。专业胜任能力评价包括评价三个内容：一是执行事务所审计的能力， 二是独立性；三是保持应持有谨慎的能力。 ）2 会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其语文繁简和规模大小都应该制定审计计划。 （对） 4为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计， 应使用相同的重要性水平。 （错。重要性水平根据 CPA 的专业判断来确定，不应使用相同的重要性水平。 ） 5注册会计师在审计计划阶段，之所

2、以必须执行分析性复合程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、 时间和范围，从而使审计更具效率和效果。 （对。）6在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员 的计划估计水平。 （对。）7在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于 确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。 （错。审计报告阶段，分析性复核的运用用于对被审计单位 会计报表的整体合理性作出最后的复核。 ） 8记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。（错.理由 : 不能说是最有效的方法。 ）9 应收账款函证的回函

3、应当直接寄给会计师事务所。 （对。）10 被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。 （正确）11 如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。（答案：错。理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。 ）12 确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。（对。理由：是应收账款的审计目标。 ）13 为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。（错。有效方法是进行以销售发票为起点截止性测试。 ）14 营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。（.对）15 注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单

4、位的记录是正确可靠的。（指导里的答案是：这题是错误 的，因为否定式函证不能排除客户置之不理的情况。 ）17 将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。（.对。理由：能有效地查实有没有已销售未入账的情况，从而确认销售业务的完整性。 ）18 在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据 的余额，以避免不必要的重复审计。（答案 :正确。理由 :依据函证应收票据测试程序 .）19 同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函 证相关余额。 （错。其他应收款仍须函证。 ）2

5、0 对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备 查簿中登记，注册会计师应核实。 （.对。理由： CPA 应认真核实作为坏账处理的应收账款的是否真实、合 理，会计处理是否恰当 ）21 注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失。（.对.理由 :因为被审计单位只有经常发生大额的固定资产清理损失才说明被审计单位预计的固定资产净残值过高 ,预计的固定资产使用年限过长 ,最终导致折旧计提不足 .）23.在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计 师应提请被审计单位不做任何调

6、整，但应在财务情况说明书中说明。 （错误。应建议作重分类调整。 ）27 注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。 （错误。应建议调整）30 对应付账款进行函证， 一般采用否定式， 并具体说明应付金额。 （错 .理由:如函证应付帐款 ,最好采用肯 定式 .）31 存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。（答案：错.理由 :存货盘点是被审计单位管理当局的责任。存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求 ,但 审计人员负有对存货实物存在和实际结存数量的正确性进行验证的

7、责任.）33 存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性”认定有关。（错误。是存在与发生认定，不是完整性认定）34 被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。 （错误。由存储部门与财务部门共同负责。 ）37 将来料加工的存货列入盘点范围，可能导致被审计单位本年利润虚增。（答案：错将来料加工的存货列入盘点范围不导致被审计单位本年利润虚增，但是会虚增本年存货，导致资产虚增。 ）39 如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。（错误 .理由：尽管被审计单位采用永续盘存制，注册会计师也应该对被审计单位进行盘点。但不能对存货的计价进行实地盘 点，而

8、应该对存货的数量进行盘点。 ）40 被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。（答案：正确。理由：因为存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入帐 时间都处于同一会计期间，这样，可以保证账实相符。 ）41 在对于长期应付债券进行实质性测试时， 注册会计师应审查应付债券原始凭证保管认同会计记录人员 是否职责分离。 （错误。是进行符合性测试时，而不是实质性测试时。 ）42 在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期损益。（正确）43.当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利

9、率成积时，注册会计师应当怀疑应付债券被低估。 （对 .理由:因为 ,可以对负债项目防止漏记和低估 .）44 甲注册会计师审计 B 公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是 B 公司的主要股东。 （答案：错误。理由：因为 B 公司是向银行或债权人借款，因此， 注册会计师应向银行或债权人函证。 ） 45.若被审计单位长期投资超过其净资产的 50% ，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。 （错 .理由 :若被审计单位长期投资超过其净资产的50%, 注册会计师会提请被审计单位在资产负债表的附注中予以披露 ,而在被审计单位的长期投资接受投资企业

10、的实收资本（股本 ）的比例较高 ,或虽然不高 .但对被审计单位拥有实际控制权的情况下 ,注册会计师才需要提请被审计单位按权益法核算其投资收益.）47.注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。（错.理由:目前 ,我国股票的发行和转让大都是由企业委托证券交易所和金融机构进行的,即 ,由证券交易所和金融机构对发行在外的股票份数进行登记和控制 ,因此应当向证券交易所和金融机构函证。 ） 50.在审查某国有企业长期投资时，如果被审计单位以无形资产投资，注册会计师认为适当的计价标准可 以是市场价。 （错 .理由:因为无形资产的计价标准要经国有资产管理部门确认的资产评估机构的

11、评估.）54. 计算短期股票投资，长期股权投资，期货等高风险投资所占的比例，分析短期投资与长期投资的安全 性，与投资的存在或发生认定有关。 （错误。是估价与分摊认定，不是存在与发生认定。 ）55. 在筹资与投资循环中，注册会计师一般都要索取合同、协议，这是为了证实筹资与投资业务的存在或 发生认定。（正确）56. 当其它应收款明细账户出现大额货方余额时，注册会计师应建议调整，这与会计报表的表达与披露认 定有关。（正确）57. 注册会计师对其他应收款进行审计时，对发出询证函未能收回及未发出的样本，应采用替代程序，特 别注意是否存在抽逃资金与隐藏费用的现象，这与其他应收款的权利与义务认定无关。 （错

12、误。与其它应 收款的权利与义务认定有关。 ）58. 为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，注册会计师可直接向债权人及债券的承销人或包销人进 行函证。 （答案：对。为确定“应付债券”帐户期末余额的真实性，审计人员如果认为必要，可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证， ）59. 注册会计师对“财务费用”进行审计时，应注意检查大额金融机构手续费的合法性。（错。应检查手续费的真实性与正确性。不是合法性。 ）62.短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不 如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。 （错误）65 注册会计师分析企业投资业务管理

13、报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。（正确）66 如果注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单， 该注册会计师勿 需再向该银行函证。 （错误）67 被审计单位 2002 年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注 中披露会计差错更正情况。 （错误。是会计政策变更，不是会计差错。 ）71 被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。（错误。是实有数额，不是账面数额。）72 对投资净收益的实质性测试，主要采用观察法和计算法。（错误。主要采用检查法和计算法。不是观察法。）73 审计人员通过询问、

14、观察、检查等方法，可以测试营业外收支业务内部控制制度的设计与遵守情况。 （答案：正确。理由：符合内部控制的程序和方法。 ）74 要验证本期所得税费用的计算是否正确，首先查明对本期发生的时间性差异的计算是否正确。（答案：错误。理由：首先应查明对时间性差异所采用的会计处理方法。 ）75 出于某种不正常的目的和动机，被审计单位或职员有可能转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营 业外收入。（对.理由 :投资收益、营业外收不入账或不计入收入。 ）76 出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。 （正确。新的固定资产没有投入使用就报废，就会造成该

15、现象。）77 被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。（对。理由：税收滞纳金、违法经营罚款应在税后利润中列支，违约金在税前列支。 ）78 一般而言，按照常规审计程序，每一个项目的审计都包括符合性测试和实质性测试两个方面。 （正确。 每个审计项目一般在符合性测试的基础上，再进行实质性测试。 ）79 对各审计项目进行审计，按照常规审计程序，审计人员应首先进行内部控制的符合性测试。（正确。CPA 应当对拟信任的内部控制进行符合性测试，据以确定对质性 测试的性质、时间和范围的影响。 ）80 对利润分配的实质性测试，应依据“盈余公积”、“应付股利”等账户记录，结合有

16、关资料进行。 （错误。 .对利润分配的实质性测试，应根据利润分配相关的各明细分类账进行计算，结合其它相关账户进行核对。）82 注册会计师对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。（错.理由 :期后事项也可以结合报表项目实施的实质性测试程序进行。 ）83 注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的审计 程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实，但无须补 充实施实质性测试程序。 （错误。必要时补充实施适当的实质性测试程序，不是无须补充。 ）91 验资从性质上来看，是注册会计师的一项服务业务。（错误。验资是

17、CPA 的一项法定鉴证业务，不是服务业务。）92 当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应大于注册资本。（错误。实收资本应等于注册资本，超出部分作为资本公积处理。 ）93 在验资实施阶段，必须对与验资有关的会计账目进行审计。（正确）94 验证企业资本，出具验资报告，是注册会计师业务范围的重要内容。（正确。理由：注册会计师审计十六章提到：验资是指注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审验单位注册资本的实收或变更情况进行审验，并出具报告。验资是 CPA 的一项法定的重要鉴证业务）96 验资报告不应直接送给委托人，还要经过有关部门的审定。 （错误。理由：独立审计实务公告第 1 号

18、-验资第二十条规定：验资报告应当径送委托人，无需经其他单位审定。验资的目的有二：实收资本的 真实性及所有权关系。 ）98 。尽管不能发现被 审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法 规行为（错。 .理由 :由于审计测试和被审计单位内部控制的固有限制,审计人员不可能保证将所有错误、舞弊和违反法规行为揭发出来 ,只能作到合理确信的程度 ;审计人员如果未能将会计报表中严重错误与舞弊揭 露出来应负审计责任 .理由 :当代审计是制度测试基础上的抽样审计,不可能发现全部错误 ,舞弊和违反法规行为 ,但在查找”重大”错误 ,舞弊和对会计报表有直接影响的”重大”违反法规行为方面,注册会计师是义不容辞的 ,因为这涉及审计目的中的”公允性”.）99 。注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法