2020年个税改革最新方案

1、2020年个税改革最新方案新方案目前中国的个人所得税税目分为 11 类。按照个人所得税法，这 11 类分别是工资、薪金所得 ;个体工商户的生 产、经营所得 ;对企事业单位的承包经营、承租经营所得 ;劳务报酬所得 ;稿酬所 得;特许权使用费所得 ;利息、股息、红利所得 ;财产租赁所得 ;财产转让所得 ;偶然 所得;经国务院财政部门确定征税的其他所得。此次个税改革的第一步就是合并部分税目。如果以前面所说的 “大综合 ”方 案来看，是将工薪所得、劳务报酬、稿酬等经常性、连续性劳动所得等，合并 为“综合所得”其;他财产性所得以及临时性、偶然性所得仍作为 “分类所得 ”。不过，前述省级地税局所得税处人士

2、认为， “小综合 ”的方案更为现实。第二步则是完善税前扣除，即在合理确定综合所得基本减除费用标准的基 础上，适时增加赡养老人支出、子女教育支出、住房按揭贷款利息支出等专项 扣除项目。第三部则是适时引入家庭支出申报制度，即在保持以个人为纳税单位的基 础上，进一步允许夫妻联合申报家庭赡养老人、子女教育、住房按揭贷款利息 等相关支出，并在夫妻之间分摊扣除或由一方扣除，夫妻双方分别纳税。“比如，月收入按 5000 元计算，先减掉 3500元扣除额。剩下的 1500 元， 如果按照分类申报，可以直接减掉利息支出，作为应税额。如果按照家庭综合申报，在减掉利息支出的同时，还可以减掉赡养老人、 子女教育的支出

3、。 ”前述省级地税局所得税处人士告诉经济观察报。最后一步则 是优化税率结构，即以现行个人所得税法规定的税率结构为基础，适度调整边 际税率，合理确定综合所得适用税率。上海财经大学公共经济与管理学院税收系主任朱为群说，个人所得税改革 方向一直都很清楚，是建立 “综合和分类相结合 ”的制度，但具体从合并税目到 费用扣除，从家庭申报再到税率调整，其实是一环扣一环、连续性的。他认为，相对于中国的现实来说，调节收入分配、促进社会公平发展是个 人所得税的首要功能，因此设计个人所得税制特别是税率的时候，必须将抽肥 补瘦的功能放在第一位。个税改革的目的是提高中低收入者收入更好地保障民生国务院近日印发关于激发重点

4、群体活力带动城乡居民增收的实施意 见，特别提出要推进个税改革，进一步减轻中等以下收入者的税负，同时适 当加大对高收入者的税收调节力度，堵塞高收入者非正规收入渠道，发挥收入 调节功能。这本来是给大家发放了一个提高收入的红包，但是却被有的媒体给 误读了。在目前我国的收入结构中，按照有关部门个税改革的设想，年收入12 万元的就可以成为高收入群体，这一标准引起了较大的舆论争议。在网上，几乎是 压倒性的意见认为，按照目前的物价水平，年收入 12 万元很难称得上是高收 入。其实，究竟什么样的水平是 “高收入 ”，很难得出一个统一的结论，年收入12 万元是否属于高收入，与前几年一直争论不休的个税起征点一样，

5、并不是最 重要的。大家更应该关注的是，国务院实施意见中提出减轻中等以下收入 者税负，同时适当加大对高收入者税收调节力度，将成为我国未来个税征收的 重要方向。这无疑值得高度肯定，但要让这个目标真正落地，还需要推进一系 列的配套改革。目前，我国的个税征收基本上是通过在企事业单位工资发放的环节设置事 前扣除的关卡来完成，这虽然减轻了税务部门的税收成本，但与市场经济环境 下，人们的多元化收入途径已经不相适应，而能够通过多元化途径得到收入的 往往又是高收入者，这部分人的收入渠道难以设立事前扣税的关卡，而成为了 灰色收入。几年前的报告显示，我国的灰色收入每年在 6 万亿元以上，约占 GDP的 12%，很显

6、然，由此产生的个税流失是一个惊人的数字。因此，个税改革要与货币流通体制的改革结合在一起推进，特别是要强化 个人信用体系的建设，减少现金流通。只有每一笔大额资金流通都有迹可循，让灰色收入成为阳光收入，也就是国务院实施意见提出的 “堵塞高收入者非 正规收入渠道 ”，个税对于收入分配的调节作用也才能真正体现出来。确立至今 30 余年的个人所得税体制，终于要启动一次大改了。而且，在新一轮财税改革的清单中，它将被安排到房地产税改革之前。经济观察报获悉，个税改革方案在财政部内部已经完成，预计最快 2016 年 上半年可以上报，下半年会选择部分方案实施。2015年 12月初，一位接近财政部的人士透露，上述方

7、案中，住房按揭贷款 利息纳入个税抵扣，可能会率先启动 ;未来随改革进一步推进，家庭赡养老人费 用、子女教育费用以及房租等，也有望陆续被纳入个税抵扣。与此同时，他还 表示，个税的费用扣除额标准，即通常所说的起征点，基本上不会再提高了。从 2005 年开始，几乎每隔三年，个人所得税法都会在全国人大常委会 会议上审议修改一次，而调整个税起征点是历次修法的主要内容。目前，个税 起征点已从每月 800 元提高至 2011年确定的每月 3500元。但此后四年，再无 动静。直至 2015年 5月，国务院批转发改委关于 2015年深化经济体制改革重 点工作的意见，提出要研究 “综合与分类相结合 ”的个税改革方

8、案，更深层次 的改革轮廓才日渐清晰。经济观察报从权威渠道获知，新一轮个税改革方案的基本思路已经敲定， 长期来看将分四步走，包括合并部分税目、完善税前扣除、适时引入家庭支出 申报制度、优化税率结构等。最终目标是以家庭为纳税单位，按照劳务性收 入、财产性收入和偶然所得进行分类征税，在确定合理的起征点后，对家庭赡 养老人、子女教育等支出进行税前抵扣。但这套理想的 “大综合 ”方案，目前仍困难重重。 2015 年 12 月 11 日，一位 省级税务局所得税处人士对经济观察报说， 2016 年可能实施的个税改革，实行 “小综合 ”的可能性很大。不同于 “大综合”的是， “小综合”仍以个人为纳税人，只 是

9、将原来的 11 项个人收入分类综合成若干大类，同时扩大一些税前抵扣环节， 比如住房按揭贷款利息、房租等。“现在对于个税改革的配套，比如银行信息等很多方面都有欠缺。 ”上述所 得税处人士说，尽管之前在实施个人年收入 12 万元以上须自行申报的政策时， 相关部门已经进行了不少信息采集工作。但是不改永远不知道有多少欠缺，不如开始改革。推动力个税改革的 “插队 ”，似乎始料未及。早在 2014 年财税改革全面启动之初，财政部就提出了六大税制改革，分别 是营业税改增值税、资源税、消费税、房地产税、环境税和个人所得税。其中，营业税改增值税正在继续推进，截至 2015 年末，只剩建筑业和房地 产业、金融业、

10、生活服务业没有纳入其中 ;资源税与消费税的改革也正在进行之 中，房地产税和环境保护税则已经开始立法。个税改革原本排在房地产税改革之后。但受限于立法程序和复杂的实际情 况，房地产税改革目前进展并不顺利，致使财税改革的整体步伐并未完全达到 预期，个税改革成为眼下最能救场的一个角色。2015年 12月初，在财政部的一次内部会议上，就有官员提出，由于立法的 问题，房地产税的推动工作可能要延后，因此现在个税改革排在了房地产税改 革的前面，并且要加快进度。一位长期研究税制改革的专家也表示，现在来看最有希望进行改革的是个 人所得税，毕竟房地产税涉及到的利益太过复杂。更大的压力来自决策层。前 述接近财政部的人

11、士告诉经济观察报，中央深化改革领导小组在最近一次会议 中，专门提及要加快财税改革进度，并且直接点出个税改革。这让相关部门如 履薄冰。实际上，中国个人所得税改革从 1980 年开始到现在，已经持续了 30余 年。山东大学财政系主任李华对经济观察报表示，这 30 余年分为两个阶段。第一个阶段是个人所得税制的确立。 1980年 9 月，个人所得税法通过 并公布，费用扣除标准确定为 800 元，由于国内收入较低，当时主要是针对涉 外企业的个人所得税征管，并没有对国内居民征收个人所得税。到了 1986 年 9 月，国务院发布个人收入调节税暂行条例，规定对本国 公民的个人收入统一征收个人收入调节税，纳税的

12、扣除额标准调整为 400 元， 而外籍人士的 800 元扣除标准并没有改变。“内外双轨 ”的标准由此产生，中国居民也开始真正缴纳个人所得税。这个阶段结束的标志是 1993年 10月个人所得税法的首次修改。修正 案规定，不分内、外，所有中国居民和有来源于中国所得的非居民，均应依法 缴纳个人所得税。这一年，个人所得税制实现了内外统一。在此基础上，翌 年，对中国财税历史影响最大的分税制改革，开始实施。第二个阶段是个人所得税制随经济需要，进行了历次调整。 1999年 8月， 由于此前亚洲金融危机的冲击，国家出台了刺激消费政策，为引导存款转为消 费，个人所得税法再次修改，原第四条第二款 “储蓄存款利息

13、”免征个人所 得税项目被删去，由此开征了个人储蓄存款利息所得税。到了 2005 年，国家开始以提高个税费用扣除标准即起征点的方式，来减轻 纳税人负担，促进收入公平分配。个税起征点从当年的每月 800 元提高到后来 的每月 3500 元，基本上是每隔三年调整一次。并且从 2005年起，年收入大于 12 万元的高收入者须自行申报纳税 ;2011年 则调整了累进税率的档次。现在，以确立 “综合和分类相结合 ”的新个税体制为 标志的第三个阶段，即将到来。影响明年下半年，部分改革方案可能陆续出台。但建立一个新的个税体制，终 非朝夕之功。上述省级地税局所得税处人士说，由于中国家庭成员、家庭经济结构的复 杂

14、性，以及家庭收入来源的复杂性，以家庭为纳税单位的综合与分类税制面临 巨大的挑战。他表示，首先是中国居民收入的透明度不高，特别是存款实名制已经实行 多年，但有一些个人的大量收入仍游离于征税之外 ;其次，股权的所得等财产性 收入并未纳入征税范畴 ;最后，个人收入信息在各地之间不能共享，地方部门的 信息与税务机构征收个人所得税的相关信息也不能相互共享等，也是一个巨大 的挑战。 “人人天然有逃避纳税的动机，中国居民的动机可能更强，特别是高收 入群体。 ”该人士表示，这些因素导致从实际税收负担来说，中国高收入群体的 税负并不一定比美国高。早在 2009 年，财政部发布的数据就显示，中国工薪阶层税收占个税

15、总税负 的 50%;而美国将近 50%的工薪阶层只承担了联邦所得税的 5%， 10%的最高收入 者承担了个人所得税的超过 60%比重。一位长期研究个人所得税的财政专家告诉经济观察报，以2009 年为例，个人所得税占到美国联邦政府收入的 43%，占到美国地方政府收入的 12%，两项 合计高达 55%。而从累进税的设计来看，美国个人所得税分 6 级累进，最低税 率 10%，其次为 15%、 25%、 28%、 33%、35%，可见其累进程度是较为缓和 的。如此高的个人所得税规模，以及累进程度的缓和设计，直接影响着美国民 众的生产生活，个人所得税实际上形成了对美国经济社会发展的一种激励机 制。相比之下，中国间接税占到全部税收 70%左右，个人所得税仅占 6%左右， 个人所得税规模对经济发展的影响并不像美国那样直接和重大。并且，目前中 国个人所得税虽然分为 7 级累进，最低税率 3%，其次为 10%、20%、25%、 30%、 35%、45%。在 10%20%和 35%45%之间的累进幅度最大，而这