《小企业会计制度》

1、整理课件12整理课件3整理课件4整理课件5整理课件6整理课件7整理课件8整理课件9整理课件10整理课件11整理课件小企业的划分标准12整理课件13整理课件14整理课件15整理课件16整理课件17整理课件18整理课件19整理课件20整理课件21整理课件22整理课件例题：现金清查中发现短缺240元，经批准计入当期管理费用；现金溢余180元，属于应付职工甲80元，其余无法查明原因。 借：管理费用 240 贷：现金 240 借：现金180 贷：其他应付款甲 80 :贷：营业外收入 10023整理课件24整理课件 小企业向证券公司划出资金时， 借：其他货币资金存出投资款 贷：银行存款 购买股票、债券，按

2、实际发生额， 借：短期投资 贷：其他货币资金存出投资款25整理课件26整理课件27整理课件28整理课件29整理课件30整理课件例题：甲小企业2002年5月15日以银行存款购入某公司（股票D）已宣告但尚未分派现金股利的股票20000股，作为短期投资，每股成交价8.7元,其中0.2元为已宣告但尚未分派的现金股利(不含税),股权截止日为5月20日,另付相关税费1000元,甲企业于6月26日收到该现金股利。 借：应收股息 4000 短期投资 171000贷：银行存款175000借：银行存款 4000贷：应收股息 400031整理课件假设02年8月10日宣告每股分0.3元(不含税),8月30日收到。借:

3、应收股息 6000 贷:短期投资 6000借:银行存款 6000贷:应收股息 600032整理课件33整理课件34整理课件35整理课件36整理课件37整理课件38整理课件39整理课件40整理课件41整理课件 取得投资时的帐务处理为： 借：应收股息短期投资长期股权投资长期债权投资贷：银行存款42整理课件43整理课件44整理课件45整理课件46整理课件（1）已应收债权为质押取得借款）已应收债权为质押取得借款融资融资 借：银行存款借：银行存款（实收的款项）（实收的款项） 财务财务 费用（费用（实付的手续费实付的手续费） 贷：短期借款贷：短期借款（银行借款本金）（银行借款本金）（2）将应收债权出售：不

4、附有追索权）将应收债权出售：不附有追索权出售出售 附有追索权附有追索权融资（同质押融资（同质押） 借：银行存款借：银行存款（实收的款项）（实收的款项） 其他应收款其他应收款（协议中约定预计将发生销退和销折金额）（协议中约定预计将发生销退和销折金额） 财务费用财务费用（应支付的手续费）（应支付的手续费） 坏帐准备坏帐准备（已计提的准备）（已计提的准备） 营业外支出营业外支出（差额）（差额） 贷：应收帐款贷：应收帐款（帐面余额）（帐面余额） 营业外收入营业外收入（差额）（差额）47整理课件48整理课件49整理课件50整理课件51整理课件52整理课件53整理课件54整理课件55整理课件例例2：X小企

5、业小企业1995年年1月月2日向日向Y小企业投出资产如下：小企业投出资产如下： 56整理课件X小企业的投资占小企业的投资占Y小企业有表决权资本小企业有表决权资本的的70%，其投资成本与应享有，其投资成本与应享有Y小企业小企业所有者权益份额相等。所有者权益份额相等。1995年年Y小企业小企业全年实现净利润全年实现净利润550000元；元；96年年2月份月份宣告分派现金股利宣告分派现金股利350000元；元；1996 年年Y小企业全年净亏损小企业全年净亏损2100000元；元；1997年年Y小企业全年实现净利润小企业全年实现净利润850000元。元。（不考虑有关税（不考虑有关税费）费）57整理课件

6、（1）投资时：）投资时： 借：长期股权投资借：长期股权投资Y小企业（投资成本）小企业（投资成本）900000 累计折旧累计折旧 200000 贷：固定资产贷：固定资产 950000 无形资产无形资产 150000（2）95年末年末 借：长期股权投资借：长期股权投资Y小企业（损益调整）小企业（损益调整）385000 贷：投资收益贷：投资收益 （550000*70%）38500058整理课件3）96年年2月：月： 借：应收股息借：应收股息Y小企业小企业 （350000*70%）245000 贷：长期股权投资贷：长期股权投资Y小企业（损益调整）小企业（损益调整）245000（4）96年末长期股权投资

7、的帐面余额年末长期股权投资的帐面余额 =900000+385000-245000=1040000 X小企业应负担的亏损小企业应负担的亏损=2100000*70%=1470000 59整理课件96年末：年末： 借：投资收益借：投资收益股权投资损失股权投资损失 1040000 贷：长期股权投资贷：长期股权投资Y小企业（损益调整）小企业（损益调整）1040000（5）97年末：年末： 借：长期股权投资借：长期股权投资Y小企业（损益调整）小企业（损益调整）165000 贷：投资收益贷：投资收益股权投资收益股权投资收益 165000 97年末：可恢复年末：可恢复“长期股权投资长期股权投资Y小企业小企业”

8、科目帐面价科目帐面价 值的金额值的金额 =850000*70%-430000=16500060整理课件61整理课件62整理课件63整理课件64整理课件65整理课件66整理课件67整理课件n固定资产的固定资产的盘盈盘盈按其市价或同类、类似固定资按其市价或同类、类似固定资产的市场价格减去估计的价值损耗后的余额：产的市场价格减去估计的价值损耗后的余额： 借：固定资产借：固定资产 贷：营业外收入贷：营业外收入 固定资产的固定资产的盘亏盘亏按固定资产帐面净值计入按固定资产帐面净值计入“营营业外支出业外支出” 借：营业外支出借：营业外支出 n 累计折旧累计折旧 n 贷：固定资产贷：固定资产68整理课件69整理课件70整理课件71整理课件72整理课件73整理课件n与税法的差别(税法规定确实无法支付的部分计入应纳税所得额)74整理课件75整理课件76整理课件77整理课件78整理课件79整理课件80整理课件81整理课件82整理课件83整理课件84整理课件85整理课件86整理课件87整理课件88整理课件89整理课件90整理课件91整理课件92整理课件93整理课件94整理课件95整理课件96整理课件97整理课件98整理课件99整理课件100整理课件101整理课件102整理课件103整理课件104整理课件105整理课件106整理课件107整理课件108整理课件109整理课件110整理课