园林绿化企业相关税收政策汇总

1、园林绿化企业相关税收政策汇总表业务类型合同签定营业税增值税所 得相关文件相关制度1苗木收购+出售不征征收,一般纳税 人：13%,小规模：3%机征收?国家税务总局公告 2021年 第48号?第十点企业购置农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得,不能享受农、林、牧、渔业工程的税收优惠政策2苗木种植+出售不征免征苗木种植免征?增值税暂行条例?第十五条?企业所得税实施条例?第八十 六条农业生产者销售的自产农产品免征增值税.企业所得税法第二十七第一项规定的企业从事农、林、牧、渔业工程的所得,可以免征、减证企业所得税,是指：一、企业从事卜列工程的所得,免征企业所得税：4.林木的培育和种植；6.林产品的采

2、集;7.灌溉、农产品初加工、 兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔效劳业工程；二、企业从事卜列工程的所得,3.1苗木种植+出售+施工只有总价,视为混合 销售总价*3%不征苗木种转?营业税暂行条例实施细那么? 第六条一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物,为混合销售行为.除本细那么第七条规定外,视为提供给税劳务,缴纳营业税.3.2苗木销售收入+劳 务收入劳务收入*3%苗木销售收入免 征凿木种植存?营业税暂行条例实施细那么? 第七条、?增值税暂行条例?第 十五条纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的混合销售行为,应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额,应税劳务的营业额缴纳营业税,

3、货物销售额不缴纳 营业税.农业 生产者销售的自产农产品免征增值税.4.1绿化工程3%不征7 口 征 收?国家税务总局关于印发营 业税问题解答之一的通绿化工程应按“建筑业=-其他工程作业工程缴纳营业税知?国税函1995156号4.2林木后续管护视管护业务 内容免征或 征收不征征收?国家税务总局关于林木销售和管护征收流转税问题的通 知?国税函2021212号纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为,属于增值税征收范围,应征收增值税.纳税 人单独提供 林木管护劳务行为属于营业税征收范围,其 取得的收入中, 属于提供农业机耕、 排灌、病虫害防治、 植保劳务取得的收 入,免征营业税.属于其

4、他收入的,应照章征收营业税.4.3苗木种植+出售+同时管护不征管护收入：征收苗木种植免征?国家税务总局关于林木销售和管护征收流转税问题的通 知?国税函2021212号、?增值税暂行条例?第十五条?国家税务总局公告 2021年第48号?第三点纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为,属于增值税征收范围,应征收增值税.农业生产者销售的自产农产品免征增值税.此处的“林木指纳税人自产的林木,如果销售外购的林木,那么按 混合 销售行为一并缴纳营业税.企业从事林木的培育和种植的免税所得,是指企业对树木、竹子的育种和育苗、轩合和治理口 B 抑栉浩林活动取彳耳 的斫彳耳句括4.4苗木收购+出售+

5、同时管护不征征收征收«中华人民共和国增值税暂行 条例?国家税务总局公告2021 年第48号?第十点VU闩,1 H匕也以A久型川大口切耳乂1可口 J/l IM, Ui,口从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和 个体 工商户,包括以货物的生产、批发或者零售为主销 售额占 50%及以上,下同,并兼营非增值税应税劳务 的单位和个 体工商户发生的混合销售行为,视为销售货 物,缴纳增值税.混合销售行为依照?实施细那么?第五条规定：应当缴纳增值税的,该混合销售行为涉及的非增值税应税劳务所用购进货物的进项税额,准予依照?暂行条例?第八条规定从销项税额中抵扣.公告同1.4.5林木帮种植+后续

6、管护3%不征征收?国家税务总局关于受托种植 植物饲养动物征收流转税问题 的通知?国税发200717号?国家税务总局公告 2021年 第48号?第九条很多单位自己米购数目、花卉,请专业的园林公司种植并提供后续管护,这种业务,根据营业税“效劳业税目征收营业税,不征收增值税.企业委托其他企业或个人从事实施条例第八十六条规定农、林、牧、渔业项 目取 得的所得,可享受相应的税收优惠政策.企业受托从事实施条例第八十六条规定农、林、牧、渔 业项 目取得的收入,比照委托方享受相应的税收优惠政策.易5花在租摆不征征收简易计税征收?关于交通运输业和局部现代效劳业营业税改征增值税试点 假设干税收政策的补充通知?财

7、税 202153号?财政部国家 税务总 局关于在上海市开展交通运输 业和局部现代效劳业营业税改 征增值税试点的通知局部条款 修改?财税2021111号试点纳税人中的一般纳税人,以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁效劳,试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税.第三章第十三条：增值税征收率：3%第四章第二节：简易计税：应纳税额=销售额X征收率r6花卉租摆+维护不征征收简易计税征收«中华人民共和国增值税暂行条例?财税202153号财税2021111 号从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和 个体 工商户,包括以货物的生产、批发或者零售为主销 售额占 50%及以上,下同,并兼营非增值税应税劳务 的单位和个 体工商户发生的混合销售行为,视为销售货 物,缴纳增值税.其他同上.花卉维护3%不征?国家税务总局关于受托种植 植 征收物饲养动物征收流转税问题的通知?国税发200717号单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为,应根据营业税“效劳业税目征收营业税,不征