目前的小微企业优惠政策

1、目前的小微企业优惠政策随着我国经济的不断发展，小微企业已经成为我国经济社会中一个非常重要的群体， 它在促进我国经济发展、科技创新、就业服务等方面发挥着越来越大的作用。但目前我国 小微企业仍面临着诸多问题，如筹资困难、用工难、税收负担重和成本比较高，使得小微 企业的发展不顺畅。为了使小微企业蓬勃发展，国家近几年来陆续出台了一系列关于小微 企业的税收优惠政策，延长其享受优惠政策的时间，同时放宽了小型微利企业所得税的优 惠范围，并不断加大对营业税和增值税小规模纳税人的小微企业的税收减免力度，使得我 国小微企业面临的税收环境越来越好，所以小微企业应充分利用这些好的税收优惠政策来 发展自身，同时承担起应

2、有的社会责任，为我国经济的发展添砖加瓦。一、我国小微企业的界定标准我国现在存在小微企业和小型微利企业的说法，两者的概念不是等同的，小微企业涵 盖小型微利企业，小型微利企业是根据企业所得税法来划分的，它只包括中华人民共和 国企业所得税法第二十八条及企业所得税法实施条例第九十二条所规定的企业，也 就是缴纳企业所得税的企业，而小微企业除了包括需要缴纳企业所得税的一般性企业外， 还包括缴纳个人所得税的个人独资企业、合伙企业及个体工商户。目前对小微企业的界定来自两个文件，一是中小企业划型标准规定工信部联企业 20211300号，根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标对小微企业进行划分见表 1,二是企

3、业所得税法实施条例第九十二条，根据不同行业的企业年度应纳税所得额、 从业人数和资产总额标准来进行划分见表2。二、小微企业现行的税收优惠政策一小微企业增值税和营业税的优惠政策。经国务院批准，白2021年8月1日起，对 增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税； 对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。2021 年9月和10月，财税2021171号文和国税202157号公告相继出台，公告规定：A 2021 年10月1日起至2021年12月31日，对月销售额在大于等于2万元小于等于3万元之间 的增值税小规模纳税人，免征增值税;对月

4、营业额大于等于2万元小于等于3万元之间的 营业税纳税人，免征营业税;如果是以一个季度为纳税期限的纳税人，季度销售额营业额 不超过9万元的，免征增值税营业税。另外，根据财政部令2021第065号文件规定，自2021年11月1日起，增值税的起 征点为：1销售应税劳务的，为月销售额5 00020 000元;2销售货物的，为月销售额5 00020 000元;3按次纳税的，为每次日销售额300500元。营业税的起征点为：1按次纳税的，为每次日营业额300500元;2按期纳税的，为 月营业额5 00020000元。各地在实际执行中均选择适用了 2万元的最高上限。但这里的起征点仅适 用于个体工商户和其他个人

5、。为缓解中小企业融资难问题，国家税务总局公告2021年第 69号明确，对符合条件的担保机构从事中小企业信用担保或再担保业务取得的收入三年内 免征营业税。担保机构免征营业税政策采取备案管理方式。三年免税期满后，符合条件的 担保机构可按规定程序办理备案手续后继续享受该项政策。另外，还针对安置残疾人的单 位，实行了即征即退增值税或减征营业税的办法。二小微企业所得税的优惠政策。2021年9月2日，财政部、国家税务总局发出了关 于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知财税202199号，9月10日， 国家税务总局乂发出了关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围 有关问题的公告国家

6、税务总局公告2021年第61号。财税2021199号通知第一条明确规 定：自2021年10月1日起至2021年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万 元含30万元，下同之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税 率缴纳企业所得税。该通知第三条还规定了财税202134号继续执行。从这些公告中可知，小微企业所得税减半征收的范围己从2021年起年应纳税所得额 20万元以内扩大到30万元以内的小微企业，优惠的范围进一步扩大。国家税务总局公告 2021年第17号规定，符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方 式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。另外

7、，小微企业还可以利用中华人民共和 国个人所得税法第四条、第五条和第六条的规定来实现税收优惠。三小微企业其他税费的优惠政策。2021年10月24日，财政部、国家税务总局发出 关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知，文件规定：自2021 年11月1日至2021年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印 花税。2021年12月23日，财政部、国家税务总局发出关于对小微企业免征有关政府性基 金的通知，文件规定：自2021年1月1日起至2021年12月31日，对符合免征增值税 或营业税的纳税人，免征水利建设基金、文化事业建设费、教育费附加、地方教育附加； 自工商登记注

8、册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人 以下含20人的小微企业，免征残疾人就业保障金。2021年12月23日，财政部下发了关于取消、停征和免征一批行政事业性收费的通 知，通知明确规定：自2021年1月1日起，对小微企业含个体工商户免征土地登记费、 房屋登记费、住房交易手续费等42项中央级设立的行政事业性收费。各省区、市要对小 微企业免征省级设立的行政事业性收费，具体免征项目由各省区、市人民政府确定。三、小微企业税收筹划首先，在创建企业的时候，创办者应该综合考虑各方面因素，来决定是成立缴纳企业 所得税的小型微利企业，还是成立缴纳个人所得税的个体工商户、个人独资企业或合

9、伙企 业。因为不同税种的纳税人，税率、扣除项目和免税项目等都不一样，最后缴税的负担就 不一样。创业者还应该考虑是从事缴纳增值税的业务，还是缴纳营业税的业务，在考虑了 其他方面的基础上，来评价从事哪项业务更能节税，能创造更多的利润。其次，在企业的经营期间，纳税人应该时刻关注国家颁布的相关税收优惠政策，充分 利用免税、减税、税率差异、分劈技术、税收扣除、税收抵免等方面的。宿迁地税“小微企业税收优惠政策解读”互动问答问：江苏省宿迁地方税务局今天在地税网站举办“小微企业税收优惠政策解读”专题 在线访谈栏目，此次访谈我们特别邀请了宿迁地方税务局纳税服务局孙家胜局长为嘉宾， 他将就小微企业相关税收政策问题

10、与网友进行在线交流，欢迎网友和纳税人互动提问！答：主持人好，各位网友大家好！问：随着经济的发展，小微企业也在逐渐成为经济社会发展的重要力量。对繁荣市场、 促进就业、改善民生、维护社会稳定等方面具有重要作用。为支持小微企业发展，国家制 定了多项小微企业优惠政策。请问孙局长，我们宿迁地税局在服务小微企业方面有哪些举 措呢？问：那首先我们请孙局长来讲解下“政策”方面的举措。答：好的。我们采取政策支持，分类指导的方式。根据宿迁小微企业的行业分布和发 展现状，编印小微企业税收优惠政策汇编送到纳税人手中，并注意各项政策的关联性， 发挥政策的持久效应。问：那“程序”方面的措施呢？答：我们尽量简化办税程序，方

11、便纳税人。开辟绿色服务通道，开展“一条龙”服务， 在服务大厅设立小微企业税务登记窗口，实现税务登记证当场办结。巩固和完善“一站式” 服务方式，对纳税人办理涉税事项所需资料，实行“一次性”告知、“一次性”办结。对 资料齐全的涉税事项，即时办结;对不能即时办结的涉税事项，实行专人全程跟踪服务并 限时办结。问：四个“一”，简化办税程序，确实很方便纳税人!那请孙局长再讲讲“减负”吧？答：我们实行全程减负。深化涉税审批制度改革，优化税收征管业务流程，对小微企 业税务行政审批及减免税备案事项实行当场办结；建立并完善网上办税问题快速处理机制、 小微企业涉税诉求快速处理机制和小微企业纳税人培训机制，依托“纳税

12、人学校”宣传辅 导平台，定期为小微企业专场解读最新税收法律法规及相关规定。问：听孙局长这么一说，我确实能感觉到宿迁地税在服务纳税人方面是下足了功夫。接下来，我们请孙局长再给我们介绍下“服务”！答：好的。我们积极利用电视、电台、网站、报刊、杂志等多种途径做好小微企业税 收优惠政策宣传工作，增强税收宣传针对性。通过纳税人学校做好辅导工作，重点培训税 收优惠政策内容、减免条件、办税程序及纳税申报表的填报方法等，便于纳税人掌握享受 优惠政策具体操作。开展蓝丝带志愿者走访小微企业活动，深入了解企业在发展中遇到哪 些实际困难，对涉税问题能当场解决的，当场解决，不能当场解决的记录下来研究后及时 给企业答复;

13、对所走访的企业填写走访小微企业记录记录对所走访的企业意见和建议。问：那下面我们来详细了解一下小微企业税收优惠政策有哪些吧？答：好的。为扶持小微企业的发展，近年来，国家先后出台了一系列税收优惠政策， 自2021年8月1日起，对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位, 暂免征收营业税。2021年9月25日，财政部和税务总局印发关于进一步支持小微企业 的增值税和营业税政策的通知财税(2021) 71号，规定白2021年10月1日至2021年 12月31日，对月销售额2万元至3万元的营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税，政 策范围涵盖小微企业、个体工商户和其他个人。出台这一政策，彰显了

14、我国在当前经济形 势下稳增长、促就业、保民生的决心。问：“月营业额不超过3万元”，是指月营业额在3万元以下吗?含3万元吗？答：“月营业额不超过3万元”，是指月营业额在3万元以下含3万元。对纳税人月 营业额超过3万元的，应全额计算缴纳营业税。问：如果兼营营业税应税项目的增值税小规模纳税人，已被主管税务机关认定为小微 企业，能否享受不超过3万元暂免征收营业税的优惠？答：2021年10月1日起，增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，兼营营业 税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月营 业额不超过3万元按季纳税9万元的，暂免征收营业税。问：孙局长刚给我们介绍了营

15、业税优惠政策，小微企业还有哪些优惠政策呢？答：按政策规定，自2021年1月1日至2021年12月31日，对年应纳税所得额低于 6万元含6万元的小型微利企业，其所得减按50蛆十入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业 所得税。2021年，为了进一步支持小微企业的发展，经国务院批准，自2021年1月1日 至2021年12月31日，对原来税法中规定的年应纳税所得额低于6万调整到年应纳税所 得额低于10万元含10万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，并减按 20%的税率缴纳企业所得税。此外，为鼓励金融机构对小微企业提供金融支持，促进小微 企业发展，自2021年11月1日至2021年12月3

16、1日，对金融机构与小型、微型企业签 订的借款合同免征印花税。对金融机构与小微企业签订的借款合同免征印花税。问：谢谢孙局长为我们详细地解读了国家为扶持小微企业发展出台的相关优惠政策。现在已经有网友参与进来了，我们来看看他们都有哪些问题吧！网友游客我公司在减免税申报表中进行小型微利企业减免时，系统提示“根据上 一年度的企业所得税年度申报相关数据°您不是小微企业，不能申请小型微利企业！”， 我该如何进行申请？答：您好，如您公司符合小型微利企业的条件，只需在年终汇算清缴时把享受到的减 免额即年应纳税所得额*15%填入申报表的“减免所得税额”中就可以了。但按您刚才所描 述的，您不符合小微企业条

17、件，不能申请小微企业减免。网友游客您好，我是小微企业，听说今年小微企业的企业所得税从原来的年应纳 税所得额低于6万调整到年应纳税所得额低于10万元含10万元，所得减按50%计入应纳 税所得额，按20研勺税率缴纳企业所得税。请问我今年是按6万还是按10万申报呢？答：您好，企业所得税年应纳税所得额是自2021年1月1日至2021年12月31日调 整实施的，企业所得税实行按年计算、分月或分季预缴、年终汇算清缴的征管方式。2021 年汇算清缴申报的是2021年的企业所得税，应适用年应纳税所得额低于6万。2021年预 缴期申报的是2021年的企业所得税，应适用年应纳税所得额低于10万。网友游客我们是符合

18、小微企业标准的企业想申请领购发票，请问要不要交工本费？答：您好，根据财政部国家发展改革委关于公布取消和免征部分行政事业性收费 的通知财综(2021) 97号规定：”自2021年1月1日起，在全国统一取消和免征30项 行政事业性收费。其中包括税务发票工本费包括普通发票工本费和增值税专用发票工本费。 即自2021年1月1日起，纳税人领购发票包括普通发票和增值税专用发票时不再缴纳发 票工本费。”网友游客核定征收企业所得税的企业，能否享受小型微利企业税收优惠？答：根据关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告国家税 务总局公告2021年第23号的规定：采取定率征收的小型微利企业，上一纳税年度应纳税 所得额低于10万元含10万元的，其预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以按照 小型微利企业优惠预缴税款;超过10万元的，不享