银行结算业务及其会计处理范文

1、银行结算业务及其会计处理一、支票业务及其会计处理1、支票（1）定义支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（2）分类现金支票支票转账支票普通支票划线支票未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票。普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。（3）结算程序出票人出票持票人收账委托收款开户银行划款开户银行（4）提示付款期：自出票日起 10 日内。超过提示付款期限的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。（5）背书转让：转账支票可以根据需要在票据交换区域内背书转让

2、。（6）禁止签发空头支票。签发空头支票，银行除退票外，还按票面金额处以 5%但不低于 1 000 元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额 2%的赔偿金。2、支票业务会计处理例：购买办公用品600 元，签发转账支票支付款项。借：管理费用600贷：银行存款600二、银行汇票业务及其会计处理1、银行汇票（1）定义银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票可以用于支取现金。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。（2）结算程序申请人收款人出票银行开户银行（兑付银行） 申

3、请，填写“银行汇票申请书。 受理。2 持票办理业务。 送票。填写“进帐单”。 受理。 传票、划款。 余款退回。（3）付款期限：自出票日起一个月内。（4）背书转让：背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为限，未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。2、银行汇票业务会计处理例 1、向开户银行申请签发银行汇票100 000 元。借：其他货币资金 银行汇票存款100 000贷：银行存款100 000例 2、以银行汇票采购的原材料验收入库，原材料价款 80 000 元，增值税率 17%，价税合计 93 600 元。借：原材料80 000应交税费 应交增值税13 600贷：其他

4、货币资金93 600例 3、收到银行汇票“多余款收账通知”，银行汇票余款6 400 元已退回。借：银行存款6 400贷：其他货币资金6 400三、银行本票业务及其会计处理1、银行本票（1）定义、分类和适用范围银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款3人或者持票人的票据。银行本票分为定额本票和不定额本票。定额本票面值分别为1 000 元， 5 000 元、 10 000 元和 50 000 元。在票面划去转账字样的，为现金本票。申请人或收款人为单位的，银行不予签发现金银行本票。无论单位或个人，在同一票据交换区域，都可以使用银行本票。（2）结算程序申请人收款人签发行兑付行

5、申请； 签发 持票办理业务； 兑付； 收款 划款。（3）付款期限：自出票日起最长不超过2 个月。（4）背书转让：收款单位可以根据需要在票据交换区域内背书转让银行本票。2、银行本票会计处理例 1：向开户银行提交“银行本票申请书”，申请签发200 000 元银行本票。借：其他货币资金 银行本票存款200 000贷：银行存款200 000例 2 以银行本票购买吗4库存商品，价款 200 000 元，增值税率 17%，价税合计 234 000 元，不足款项34 000 元签发转账支票支付。借：库存商品200 000应交税费 增值税34 000贷：其他货币资金200 000银行存款34 000四、商业汇

6、票业务及其会计处理1、定义商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。2、使用条件在银行开立存款账户的法人及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。3、付款期限商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6 个月。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10 日内。定日付款的汇票付款期限自出票日起计算，并在汇票上记载具体的到期日。出票后定期付款的汇票自出票日起按月计算，并在汇票上记载。见票后定期付款的汇票付款期限自承兑或拒绝承兑日起按月计算，并在汇票上记载。4、签发、承兑商业汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交

7、由付款人承兑。商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑。定日付款或者出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起 1 个月内向付款人提示承兑。5汇票未按规定期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权。付款人应当自收到提示承兑的汇票之日起 3 日内承兑或者拒绝承兑。付款人拒绝承兑的，必须出具拒绝承兑证明。5、背书转让符合条件的商业汇票可以向银行申请贴现。6、商业汇票的种类商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。7、商业承兑汇票业务的会计处理（1）商业承兑汇票结算程序定义：商业

8、承兑汇票是按交易双方约定，有销货企业或购货企业签发，由购货企业承兑的商业汇票，是有银行以外的付款人承兑的商业汇票。结算程序：收款人签发付款人承兑开户银行开户银行 签发； 承兑； 委托收款； 邮单； 通知付款； 承付； 划款； 通知收账。（2）商业承兑汇票会计处理例 1、 4 月 5 日， A 公司销售产品一批给C 公司，价款 300 000 元，增值税率 17%，价税合计 351 000 元， B 公司签发并承兑金额为351 000 元、期限 3 个月的商业承兑汇票一张给A 公司。6A 公司会计处理：借：应收票据351 000贷：主营业务收入300 000应交税费（销项税额）51 000C 公

9、司会计处理：借：库存商品300 000应交税费（进项税额）51 000贷：应付票据351 000例 2、 7 月 5 日， A 公司委托银行收回商业承兑汇票款351 000 元。A 公司会计处理：借：银行存款351 000贷：应收票据351 000B 公司会计处理：借：应付票据351 000贷：银行存款351 000例 3、 7 月 5 日， A 公司委托银行收取商业承兑汇票款， C 公司无款支付，银行退回票据。A 公司会计处理：借：应收账款351 000贷：应收票据351 000C 公司会计处理：借：应付票据351 000贷：应付账款351 0007例 4、 6 月 5 日， A 公司因资金

10、紧张，将 351 000 元的商业承兑汇票向银行申请贴现，月贴现率 6，贴现后实际收款 348 894 元。A 公司会计处理：借：银行存款348 894财务费用2 106贷：应收票据351 000C 公司不做会计处理。例 5、 5 月 8 日， A 公司购买原材料一批，价款400000 元，增值税率17%，价税合计 468 000 元。材料验收入库。 A 公司将 351000 元的商业承兑汇票背书转让给销货方，余款 117 000 元签发转账支票支付。借：原材料400 000应交税费（进项税额）68 000贷：应收票据351 000银行存款1170008、银行承兑汇票业务会计处理（1）银行承兑

11、汇票结算程序定义：银行承兑汇票是由在银行开立存款账户的存款人签发，由银行承兑的商业汇票。结算程序：收款人传票付款人8开户银行开户银行 出票、申请承兑； 签订承兑协议、承兑； 传票； 收款；划款； 通知收账。（2）银行承兑汇票会计处理仍以前例为例，假设票据为银行承兑汇票。1）销售时：A 公司会计处理：借：应收票据351 000贷：主营业务收入300 000应交税费（销项税额）51 000C 公司会计处理：借：库存商品300 000应交税费（进项税额）51 000贷：应付票据351 0002）正常收款时：A 公司会计处理：借：银行存款351 000贷：应收票据351 000B 公司会计处理：借：应

12、付票据351 000贷：银行存款351 0003）C 公司无款支付时9A 公司正常收款。C 公司会计处理：借：应付票据351 000贷：短期借款351 000可以贴现、背书转让。五、汇兑业务及其会计处理1、汇兑（1）定义、分类汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑分为信汇和电汇两种。（2）结算程序汇款人收款人汇出行汇入行 汇款； 回单； 传票； 通知收款。2、会计处理例：汇出 150 000 元给 B 公司，结清前欠货款。借：应付账款 B 公司150 000贷：银行存款150 00010六、委托收款业务及其会计处理1、委托收款

13、（1）定义委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。无论单位还是个人都可凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理收取同城或异地款项。委托收款还适用于收取电费、电话费等付款人众多、分散的公用事业费等有关款项。委托收款结算款项划回的方式分为邮寄和电报两种。企业委托开户银行收款时，应填写银行印制的委托收款凭证和有关的债务证明。（2）结算程序收款人付款人被委托银行收款银行 委托； 回单； 传票； 通知付款； 付款； 划款； 通知收款。付款单位收到银行交给的委托收款凭证及债务证明，应签收并在 3 天之内审查债务证明是否真实，是否是本单位的债务，确认之后通知银行付款。付款单位应在收到委托

14、收款的通知次日起 3 日内，主动通知银行是否付款。如果不通知银行，银行视同企业同意付款，并在第 4 日，从其账户中付出该笔款项。付款人审查有关债务证明后，拒绝付款的，应在3 日内出具拒绝付款理由11书和委托收款凭证第5 联及持有的债务证明，向银行提出拒绝付款。2、会计处理例：商业承兑汇票，采用委托收款结算方式收回。七、托收承付业务及其会计处理1、托收承付（1）定义托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。（2）适用范围使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有

15、制工业企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项，代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。（3）款项划回方式和结算金额起点托收承付款项划回方式分为邮寄和电报两种，由收款人根据需要选择使用，收款单位办理托收承付，必须具有商品发出的证件或其它证明。托收承付结算每笔结算金额起点为10 000 元；新华书店系统每笔金额起点为 1000元。（4）结算程序销货方购货方开户银行开户银行12 发货； 托收； 审查受理； 邮单； 通知付款；承父； 划款； 通知收账。（5）付款期限验单付款： 3 天。验货付款： 10 天。合同规定有验货期限的，从合同。（6）逾期付款

16、按逾期付款金额，按每日万分之五计付赔偿金。赔偿金实行定期扣付，每月计算一次，于次月 3 日内单独划给收款人。赔偿金的扣付列为企业销货收入扣款顺序的首位。 （顺序：扣款、工资、税款、到期货款、应上缴利润。）付款人开户银行对逾期未付的托收凭证，负责进行扣款的期限为3 个月（从承付期满日算起）。2、会计处理例：A 、 B 公司均为国有企业， A 公司销售产品给 B 公司， B 公司作为库存商品管理。产品价款 200 000 元，增值税率 17%，货款采用托收承付结算方式结算。A 公司会计处理：托收时：借：应收账款234 000贷：主营业务收入200 000应交税费（銷项税额） 34 000收到货款时

17、：借：银行存款234 000贷：应收账款234 000八、信用证业务及其会计处理131、信用证（1）定义国内信用证结算办法定义：信用证，是指开征行依照申请人的申请，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。国内信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。信用证只限于转账结算，不得支取现金。（2）开证开证行根据申请人提交的开证申请书、信用证申请人承诺书及购销合同决定是否受理开证业务。开证行在决定受理该项业务时，应向申请人收取不低于开证金额 20%的保证金，并可根据申请人资信情况要求其提供抵押、质押或由其他金融机构出具保函。（3）付款方式和期限即期付款、延期付款或议付。延期付款的信用证付款期限为货物发运日

18、后定期付款，最长不得超过6 个月。（4）信用证的通知通知行收到信用证及信用证修改书，应认真核验开证行签章的真伪、所用密押是否正确等表面真实性。无误的，应填制信用证通知书或信用证修改通知书，连同信用证或信用证修改书交付受益人。（5）付款受益人在交单期或信用证有效期内向开证行交单收款，应向开户银行填制委托收款凭证和信用证议付 /委托收款申请书，并出具单据和信用证正本、信用证修改书正本。开户银行收到凭证和单证审查齐全后，应及时为其向开证行办理交单和收款。开证行在收到议付行寄交的委托收款凭证、单据及寄单通知书或受益人开户行寄交的委托收款凭证、信用证正本、信用证修改书正本、单据及信用证议付 /委托收款申请书的次日起 5 个营业日内，及时核对单据表面与信用证条款是否相符。无误后，对即期付款信用证，从申请人账户收取款项支付给受益人；14对延期付款信用证，应向议付行或受益人发出到期付款确认书，并于到期日从申请人账户收取款项支付给议付行货受益人。申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定的时间内进行付款。对不足支付的部分作逾期贷款处理。对申请人提供抵押、质押、保函等担保的，按中华人民共和国担保法的有关规定索偿。（6）议付议付，是指信用证制定的议付行在单证相符的条件下，扣除议付利息后向受益人给付对价的行为。议付仅限于延期付款信用证。实付议付金额按议付金额扣除议付日至信用证