个人所得税修正草案全文

1、个人所得税修正草案全文一、第六条第一款第一项修改为：“工资、薪金所得，以每 月收入额减除费用3000元后的余额，为应纳税所得额。”同时, 对“个人所得税税率表一”的附注作相应修改。二、第九条中的“七日内”修改为“ 15日内”。三、个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）修改为:数全月应纳税所得额税率（%）i不超过1500元的52超过1500元至4500元的部分103超过4500元至9000元的部分204超过9000 元至35000 元的部分255超过35000 元至55000 元的部分306超过55000 元至80000 元的部分357超过80000元的部分45（注：本表所称全月应纳税所得额是

2、指依照本法第六条的规 定，以每月收入额减除费用 3000元后的余额或者减除附加减除 费用后的余额。）四、个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和 对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用 ）修改为：数全年应纳税所得额税率（%）i不超过15000元的52超过15000元至30000元的部分103超过30000元至60000元的部分204超过60000元至100000 元的部分305超过100000元的部分35（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规 定，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的 余额。）本修正案自年 月 日起施行。中华人民共和国个人所得税法根据本修

3、正案作相应的修 正，重新公布。中华人民共和国个人所得税法有关条文修正前后对照表（条文中黑体字部分是对原法条文所作的修改或者补充内容。）修正前修正后第六条应纳税所得额的计算：一、工资、薪金所得，以每月 收入额减除费用二千元后的余额，为应纳税所得额。第六条应纳税所得额的计算：一、工资、薪金所得，以每月 收入额减除费用3000元后的余额，为应纳税所得额。第九条扣缴义务人每月所扣的税款，自行中报纳税人每月应 纳的税款，都应当在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳 税申报表。工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者 纳税义务人在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报 表。特定行业的工

4、资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、 分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月 预缴，由纳税义务人在次月七日内预缴，年度终了后三个月内汇 算清缴，多退少补。第九条扣缴义务人每月所扣的税款，自行中报纳税人每月应 纳的税款，都应当在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送 纳税申报表。工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者 纳税义务人在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送纳税中 报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计 算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计

5、算，分月 预缴，由纳税义务人在次月15日内预缴，年度终了后3个月内 汇算清缴，多退少补。对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年 计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库，并向税务 机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次取得承包经营、 承租经营所得的，应当在取得每次所得后的七日内预缴，年度终 了后三个月内汇算清缴，多退少补。对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年 计算，由纳税义务人在年度终了后 30日内缴入国库，并向税务 机关报送纳税申报表。纳税义务人在 1年内分次取得承包经营、 承租经营所得的，应当在取得每次所得后的15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴

6、，多退少补。附：个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额税率（%1不超过500元的52超过500元至2000元的部分103超过2000元至5000元的部分154超过5000元至20000元的部分205超过20000元至40000元的部分256超过40000元至60000元的部分307超过60000元至80000元的部分358超过80000元至100000元的部分409超过100000元的部分45（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规 定，以每月收入额减除费用二千元后的余额或者减除附加减除费 用后的余额。）附：个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）级数全月应纳

7、税所得额税率（%1不超过1500元的52超过1500元至4500元的部分1013超过4500元至9000元的部分204超过9000元至35000元的部分255超过35000元至55000元的部分3016超过55000元至80000元的部分357超过80000元的部分45（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规 定，以每月收入额减除费用 3000元后的余额或者减除附加减除 费用后的余额。）个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企 事业单位的承包经营、承租经营所得适用）级数全年应纳税所得额税率（%1不超过5000元的52超过5000元至10000元的部分103超过10000

8、元至30000元的部分204超过30000元至50000元的部分305-超过50000元的部分35（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规 定，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的 余额。）个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企 事业单位的承包经营、承租经营所得适用）级数全年应纳税所得额税率（%1不超过15000元的52超过15000元至30000元的部分103超过30000元至60000元的部分204超过60000元至100000元的部分305_超过100000元的部分35（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规 定，以每一纳税年度的收入

9、总额，减除成本、费用以及损失后的 余额。）修正案（草案）的说明我国现行个人所得税法自1994年实施以来，按照“高收入 者多缴税，中等收入者少缴税，低收入者不纳税”的原则，在调 节收入分配、组织财政收入等方面发挥了重要作用。2010年个人 所得税U攵入为4837亿元，占全国税收收入的6.3%。为了贯彻中央关于加强税收对居民收入分配调节的要求，降 低中低收入者税收负担，加大对高收入者的调节，并考虑到居民 基本生活消费支出增长的实际情况，有必要修订个人所得税法， 进一步提高工资薪金所得减除费用标准，同时调整工薪所得税率 结构和个体工商户及承包承租经营所得税率结构。为此，财政部、税务总局在认真调查研究

10、的基础上，起草了中华人民共和国个 人所得税法修正案（草案）（以下简称草案）。草案已经国务院常 务会议讨论通过。现将有关问题说明如下：一、关于提高工资薪金所得减除费用标准个人所得税法规定，个人工资薪金所得以每月收入减除一定 费用后的余额为应纳税所得额。规定工薪所得减除费用的目的，是为了体现居民基本生活费用不纳税的原则。当居民维持基本生 活所需的费用发生较大变化时，减除费用标准也应相应调整。现 行个人所得税法施行以来，已按照法律修改程序先后两次调整工 薪所得减除费用标准：2006年1月1日起由800元/月提高到1600 元/月，2008年3月1日起由1600元/月提高到2000元/月。据 国家统计

11、局资料，2010年度我国城镇居民人均消费性支出（包括 基本生活支出和非基本生活必需品支出）为1123元/月，按平均 每一就业者负担1.93人计算，城镇就业者人均负担的消费性支 出为2167元/月。2011年按城镇就业者人均负担的消费性支出增 长10%M算，约为2384元/月。综合考虑各方面因素，草案拟将 减除费用标准由现行的2000元/月提高到3000元/月。调整后， 工薪所得纳税人占全部工薪收入人群的比重，由目前的 28%下 降到12流右。二、关于调整工资薪金所得税率级次级距现行个人所得税法规定，工资薪金所得适用 9级超额累进税 率。为了有效地发挥税收对收入分配的调节作用，草案拟将现行 工薪

12、所得9级超额累进税率修改为7级，取消了 15%口 40冽档 税率，扩大了 5%F口 10%W个低档税率的适用范围。第一级5烦率 对应的月应纳税所得额由现行不超过 500元扩大到1500元，第 二级10烦率对应的月应纳税所得额由现行的 500元至2000元扩 大为1500元至4500元。同时，草案还扩大了最高税率 45%勺覆 盖范围，将现行适用40烦率的应纳税所得额，并入了 45喻率， 加大了对高收入者的调节力度。这次修改个人所得税法，实行提高工薪所得减除费用标准与 调整工薪所得税率结构联动，其目的除简化和完善税制外，主要 是使绝大多数工薪所得纳税人能享受因提高减除费用标准和调 整税率结构带来的

13、双重税收优惠，使高收入者适当增加一些税 负。三、关于相应调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营 所得税率级距工薪所得税率级次级距调整后，为平衡个体工商户生产经营 所得纳税人和承包承租经营所得纳税人与工薪所得纳税人的税负水平，草案维持现行5级税率级次不变，对个体工商户生产经 营所得和承包承租经营所得（以下统称生产经营所得）税率表的 级距作了相应调整，将生产经营所得税率表第一级级距由年应纳 税所得额5000元调整为15000元，其他各档的级距也相应作了 调整。四、关于延长中报缴纳税款时间现行个人所得税法规定，扣缴义务人和纳税人每月中报缴纳 税款的时间为次月7日内。而缴纳企业所得税、增值税、营业税 等其他税种的申报缴纳税款的时间一般为次月15日内。由于中报缴纳税款的时间不一致，造成了有些扣缴义务人、纳税人在一 个月内要办理两次申报缴纳税款手续，增加了扣缴义务人和纳税 人的负担。为方便扣缴义务人和纳税人办税，草案将扣缴义务人、 纳税人中报缴纳税款的时限由现行的次月 7日内延长至15日内, 与企业所得税、增值税、营业税等税种中报缴纳税款的时间一致。五、关于对财政收入的影响经测算，与2010年相比，提高工资薪金所得减除费用标准