第二章货币资金

1、 财务会计财务会计 第二章第二章 货币资金货币资金第二章 货币资金货币资金 货币资金是指可以立即投入流通，用以购买货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。货币资金按存放地点和用途分类货币资金按存放地点和用途分类库存现金库存现金元元银行存款银行存款元元其他货币资金其他货币资金元元案例一案例一某单位由于会计没有及时按照现金管理暂某单位由于会计没有及时按照现金管理暂行条例根据现金支票存根及时记账，致使行条例根据现金支票存根及时记账，致使该单位出纳在该单位出纳在20122012年年5 5月到月到20132013年年7 7月，

2、挪月，挪用公款达用公款达4848万元之多。万元之多。案例二案例二某企业的出纳王某收到一笔提供劳务款某企业的出纳王某收到一笔提供劳务款520520元，给元，给对方开具了一张从商店买的一式三联的内部收据，对方开具了一张从商店买的一式三联的内部收据，由于财务和业务脱节出纳王某将开了收据的存根联由于财务和业务脱节出纳王某将开了收据的存根联与记帐联一并撕毁。收到的劳务费在任何非当事人与记帐联一并撕毁。收到的劳务费在任何非当事人知道的情况下，顺利进入自己的腰包。知道的情况下，顺利进入自己的腰包。 出纳贪污、挪用公款的普遍性反映出许出纳贪污、挪用公款的普遍性反映出许多企业没有有效对库存现金进行管理。多企业没

3、有有效对库存现金进行管理。一、现金的一、现金的性质性质及特征及特征 会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。 我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。 广义现金包括库存现金、银行存款以及其他货广义现金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金；狭义现金仅指存放在企业财务部门的币资金；狭义现金仅指存放在企业财务部门的现金。现金。 第一节第一节 现现 金金 本章中的现金为狭义的现金概念。本章中的现金为狭义的现金概念。国际惯例国际惯例中的中的现金概念现金概念狭义的现金狭义的现金日常交易业务日常交易业务财务报告财务报告我国会计

4、惯例我国会计惯例中中的的现金概念现金概念现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征：现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征： （1 1）货币性）货币性 （2 2）通用性）通用性 （3 3）流动性）流动性 现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。 流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间，亦指企业资源及负债接近现金的程度。时间，亦指企业资源及负债接近现金的程度。二二、现金的现金的管理与控制管理与控制1 1、现金的使用范围现金的使用范围（1 1）职工工资、津贴；）职工工资、津贴；（2 2

5、）个人劳务报酬；）个人劳务报酬； （3 3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等 各种奖金；各种奖金； （4 4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5 5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6 6）出差人员必需随身携带的差旅费；）出差人员必需随身携带的差旅费； （7 7）结算起点（）结算起点（10001000元人民币元人民币）以下的零星支出；）以下的零星支出； （8 8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。）中国

6、人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2 2、企业的库存现金企业的库存现金的的最高限额最高限额 3 3天至天至5 5天的日常零星开支所需的现金。天的日常零星开支所需的现金。 边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5 5天，天，但最多不能超过但最多不能超过1515天的日常零星开支。天的日常零星开支。 每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行 如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。请，由开户银行核定。3 3、现金的内控制度、现金的内控制

7、度 现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。 现金的内部控制包括如下几个方面内容：现金的内部控制包括如下几个方面内容： （1 1）实行职能分开原则。）实行职能分开原则。 （2 2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。 （3 3）建立收据和发票的领用制度。）建立收据和发票的领用制度。 （4 4）加强监督与检查。）加强监督与检查。 （5 5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。期从事出纳工作。不得不得“坐支坐支”现金现金坐支现金是指企业从现金收入中直接支付现金

8、支坐支现金是指企业从现金收入中直接支付现金支出。按照出。按照现金管理条例现金管理条例及其细则规定，企业及其细则规定，企业支付现金，可以从企业库存现金限额中支付，也支付现金，可以从企业库存现金限额中支付，也可以从开户银行提取，可以从开户银行提取，但不得擅自坐支现金。但不得擅自坐支现金。二、二、现金的核算现金的核算（一）账户设置（一）账户设置1. 1. 库存现金：库存现金：2.2.设置总账和明细账设置总账和明细账: :分别总括核算或序时逐笔核算现金的分别总括核算或序时逐笔核算现金的收付和结存情况。收付和结存情况。3.3.格式与登记方法：（格式与登记方法：（1 1）格式：三栏式、订本式）格式：三栏式

9、、订本式 收入栏和付出栏，是根据审核签字后的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，由出纳人员逐日逐笔地进行登记的。 总总 账：账：根据记账凭证逐笔或汇总登记根据记账凭证逐笔或汇总登记; ;日记账：日记账：根据记账凭证及其所附的原始凭证逐笔序根据记账凭证及其所附的原始凭证逐笔序 时登记。时登记。 （2 2）登记：）登记：（二二）备用金的核算）备用金的核算备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。星采购和零星开支，事后需要报销的款项。备用金的总分类核算

10、备用金的总分类核算：设置设置“其他应收款其他应收款”账户：账户：核算企业核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各的其他各种应收、暂付款项。种应收、暂付款项。备用金数额较大或业务较多的企业，可以单独设置备用金数额较大或业务较多的企业，可以单独设置“备用备用金金”科目进行核算。科目进行核算。（三）现金收付的账务处理（三）现金收付的账务处理现金收入的核算：现金收入的核算：借：库存现金借：库存现金 贷：其他应收款贷：其他应收款 银行存款银行存款现金支出的核算：现金支出的核算：借：银行存款借：银行存款 管理费用管理费用 应付职工薪酬应付职工薪酬 其他应收款其他

11、应收款 贷：库存现金贷：库存现金 借：库存现金借：库存现金 300300 贷：银行存款贷：银行存款 300300借：管理费用借：管理费用 100100 贷：库存现金贷：库存现金 100100借：其他应收款借：其他应收款500500贷：库存现金贷：库存现金500500报销时借：管理费用借：管理费用300300 库存现金库存现金200200 贷：其他应收款贷：其他应收款500500例21例：例：华联实业股份有限公司会计部门对供应部门实行定额备华联实业股份有限公司会计部门对供应部门实行定额备用金制度。根据核定的定额，付给定额备用金用金制度。根据核定的定额，付给定额备用金2 0002 000元元。账务

12、账务处理：处理： 借：备用金借：备用金供应部门供应部门2 0002 000 贷：库存现金贷：库存现金 2 0002 000供应部门在一段时间内共发生备用金支出供应部门在一段时间内共发生备用金支出1 6001 600元，持开支元，持开支凭证到会计部门报销。会计部门审核以后付给现金，补足凭证到会计部门报销。会计部门审核以后付给现金，补足定额定额。账务账务处理：处理： 借：管理费用借：管理费用 1 600 1 600 贷：库存现金贷：库存现金 1 6001 600 如如：会计部门因管理需要决定取消定额备用金会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度。供应部门持尚未报销的开支凭证制度。供应部门持尚未报销

13、的开支凭证800800元和元和余款余款1 2001 200元，到会计部门办理报销和交回备用元，到会计部门办理报销和交回备用金的手续金的手续。账务账务处理：处理：借：管理费用借：管理费用800800 库存现金库存现金1 2001 200 贷：备用金贷：备用金供应部门供应部门 2 000 2 000三三、现金的清查、现金的清查1出纳员及时出纳员及时登账并结出账登账并结出账上的金额上的金额2A.出纳人员必须出纳人员必须在现场在现场;B.账存数与实存账存数与实存数进行核对数进行核对;C.不符合规定的不符合规定的票据不能抵充现票据不能抵充现金金.填制填制 “ 库存库存现金盘点表现金盘点表”,由出纳人员和

14、由出纳人员和盘点人员签章盘点人员签章.3 对于现金清查中发现的账实不符，即现金对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，通过溢缺情况，通过“待处理财产损溢待处理财产损溢待待处理流动资产损溢处理流动资产损溢”科目进行核算。科目进行核算。 待查明原因后按如下要求进行处理：待查明原因后按如下要求进行处理：1 1、现金溢余：、现金溢余：盘盈时：盘盈时： 借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢查明原因后：查明原因后： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金、其他应付款贷：库存现金、其他应付款

15、（应支付单位或个人）（应支付单位或个人） 营业外收入营业外收入（无法查明原因）（无法查明原因）2 2、现金短缺：、现金短缺：短缺时：短缺时： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金查明原因后：查明原因后： 借：其他应收款借：其他应收款( (由责任人赔偿由责任人赔偿) ) 管理费用管理费用（无法查明原因）（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢一、一、 （一）（一）开立和使用银行存款账户的规定开立和使用银行存款账户的规定 企业应在注册地或住所地开立银行结算账户，申请开企业应在注册地或住所

16、地开立银行结算账户，申请开立银行结算账户时，应填制开户申请书，报经开户银行立银行结算账户时，应填制开户申请书，报经开户银行审查，并经中国人民银行当地分支行核准后，办理开户审查，并经中国人民银行当地分支行核准后，办理开户手续。手续。第二节第二节 银行存款银行存款 银行账户管理办法规定银行账户管理办法规定的四类的四类企业企业账户：账户：一个企业只能在一家银行开立一个基本账户，不得在同一家银行的一个企业只能在一家银行开立一个基本账户，不得在同一家银行的 几个分支机构分别开立一般存款账户。几个分支机构分别开立一般存款账户。账户分类账户分类定义定义作用作用基本存款基本存款账户账户企业办理日常结算和现金收

17、付业务的账户企业办理日常结算和现金收付业务的账户企业职工薪酬等现金的支取企业职工薪酬等现金的支取，转账结算和现金缴存转账结算和现金缴存一般存款一般存款账户账户企业在基本存款账户以外的银行借款转存以及企业在基本存款账户以外的银行借款转存以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的账户独立核算的单位的账户办理转账结算和现金缴存，但不办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金能支取现金临时存款临时存款账户账户企业因临时经营活动需要而开立的账户企业因临时经营活动需要而开立的账户办理转账结算和根据国家现金管办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收

18、付理的规定办理现金收付专用存款专用存款账户账户企业因特殊用途需要而开立的账户。企业因特殊用途需要而开立的账户。1 1、不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动；套取现金及其他违法犯罪活动；2 2、不得出租、出借银行结算账户；、不得出租、出借银行结算账户；3 3、不准签发没有资金保证的票据和远期支票，套取银、不准签发没有资金保证的票据和远期支票，套取银行信用；行信用；4 4、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；5 5、不准违反规定开立和使用账户。、不准违反规定开立和使用账户。二、银行结

19、算方式二、银行结算方式 目前企业可以采用的结算方式有九种，即：目前企业可以采用的结算方式有九种，即：支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付及信用卡委托收款、托收承付及信用卡 信用证。信用证。证证(1) (1) 银行汇票银行汇票含义：含义： 银行汇票是汇款人将款项交存当地开户银行，由银银行汇票是汇款人将款项交存当地开户银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。银行汇票具有使用灵活、票随人到、兑现性强的特点，适银行汇票具有使用灵活、票随人到、兑现性强的特点，适用于

20、先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位或个人均用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位或个人均可使用银行汇票。填明可使用银行汇票。填明 “现金现金” 字样的银行汇票也可以字样的银行汇票也可以用于支取现金。用于支取现金。特点：特点：一律记名一律记名 / /同城或同城或异地异地 / /汇款金额起点限制（汇款金额起点限制（500500）/ / 付付款期限款期限1 1个月个月/ / 可以背书转让可以背书转让 / / 可以挂失。可以挂失。(2) (2) 银行本票银行本票含义：含义：指申请使用银行本票的单位将款项交存银行，指申请使用银行本票的单位将款项交存银行，由银行签发给申请单位据以办理转账结算或支取

21、现由银行签发给申请单位据以办理转账结算或支取现金的票据。金的票据。种类：种类：不定额本票（无金额起点限制）和定额本票不定额本票（无金额起点限制）和定额本票。特点：特点：一律记名一律记名 / / 同城同城 / / 付款期限最长为付款期限最长为2 2个月个月/ / 可以背可以背书转让书转让 / / 不可以挂失。不可以挂失。( (定额本票面额为定额本票面额为1 1千元、千元、5 5千元、千元、1 1万元和万元和5 5万元。万元。) )(3) (3) 商业汇票商业汇票特点：特点：一律记名一律记名 / / 同城或异地同城或异地 / /付款期限最长付款期限最长6 6个月（具体由个月（具体由购销双方商定）购

22、销双方商定）/ /到期无条件付款到期无条件付款/ / 可以背书转让可以背书转让/ / 可申请贴可申请贴现现/ /无金额起点限制无金额起点限制(4) (4) 支票支票含义：含义：银行的存款人签发给收款人办理结算或委托银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行支付给收款人的票据。开户银行支付给收款人的票据。种类：种类：现金支票、转账支票和普通支票。现金支票、转账支票和普通支票。特点：特点：一律记名一律记名 / / 同城同城 / / 无金额起点限制无金额起点限制/ / 付款付款期限期限1010天天/ / 转账支票经允许可以背书转让转账支票经允许可以背书转让 / / 可以可以挂失挂失 (5) (5

23、) 信用卡信用卡含义：信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、含义：信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且消费和向银行存取现金，且具有具有消费信用的特制载体卡片。消费信用的特制载体卡片。(6) (6) 汇兑汇兑含义：含义： 汇款人委托银行通过邮寄或电报将款项汇给外汇款人委托银行通过邮寄或电报将款项汇给外地收款人的结算方式。地收款人的结算方式。种类：种类： 信汇和电汇信汇和电汇特点：特点： 异地异地 / / 不局限于商品交易不局限于商品交易 / / 不受金额起点限制不受金额起点限制(7) (7) 委托收款委托收款 含义：含义：收款单位

24、委托银行向付款单位收取款项的结算方式。收款单位委托银行向付款单位收取款项的结算方式。种类：种类：邮划和电划邮划和电划特点：特点： 同城或异地同城或异地 / / 不受金额起点限制不受金额起点限制 / / 付款期付款期3 3天天 / / 可以拒付（要有拒付理由书，但银行不审查）可以拒付（要有拒付理由书，但银行不审查）(8) (8) 托收承付托收承付含义：含义：又称异地托收承付，是根据经济合同由收款单位发又称异地托收承付，是根据经济合同由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，并由付款单位向货后委托银行向异地付款单位收取款项，并由付款单位向银行承兑付款的结算方式。银行承兑付款的结算方式。特点：

25、特点： 异地异地 结算起点一般为结算起点一般为1000010000元元 有验单承付（有验单承付（承付期承付期3 3天天）和验货承付（）和验货承付（承付期承付期1010天天）两）两种种 划转方式：邮划和电划划转方式：邮划和电划付款单位在承付期内有权全部或部分拒付（要有拒付理由付款单位在承付期内有权全部或部分拒付（要有拒付理由书，而且银行要审查）。书，而且银行要审查）。（9 9）信用证）信用证 信用证是进口方银行因进口方要求，向出口信用证是进口方银行因进口方要求，向出口方（受益人）开立，以受益人按规定提供单据和方（受益人）开立，以受益人按规定提供单据和汇票为前提的、支付一定金额的书面承诺。信用汇票

26、为前提的、支付一定金额的书面承诺。信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。证结算方式是国际结算的一种主要方式。三三、银行存款核算、银行存款核算（一）账户设置（一）账户设置1. 1. 银行存款：银行存款：2.2.设置总账和明细账：设置总账和明细账：3.3.格式与登记方法：格式与登记方法：（1 1）格式：三栏式、订本式）格式：三栏式、订本式（2 2）登记：）登记：月终，结出余额，总账月终，结出余额，总账与明细账与明细账余额核对相符。余额核对相符。银行存款日记账银行存款日记账20112011年年记账凭证记账凭证结算凭证结算凭证摘摘 要要对方账户对方账户收入收入付出付出结存结存月月日日种类种类号数号数

27、种类种类号码号码12123030乘前页乘前页234 862234 86212123131银收银收 02310231 进账单进账单 销售产品销售产品主营业务收入等主营业务收入等 23 40023 4003131银收银收 02320232 缴款单缴款单 存现存现现金现金2 0002 0003131银付银付 03410341 委收委收付电话费付电话费管理费用管理费用8 0008 0003131银收银收 02330233 信汇信汇收回前欠货款收回前欠货款 应收账款应收账款4 0004 0003131银付银付 03420342 转支转支购买原材料购买原材料物资采购等物资采购等5 8505 8503131

28、现收现收 002002电汇电汇付前欠货款付前欠货款应付账款应付账款35 10035 100本月合计本月合计29 40029 400 48 95048 950 215 312215 312（二）账务处理（二）账务处理银行存款减少的业务：银行存款减少的业务：借：材料采购借：材料采购/ /在途物资在途物资/ /原材料（原材料（采购时采购时） 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （进项税额）（进项税额） 应付账款应付账款 （归还前欠货款归还前欠货款） 预付账款预付账款 ( (预付货款预付货款） 库存现金库存现金 等等 贷：银行存款贷：银行存款银行存款增加的业务：银行存款增加的业务：借：银行存款借：银

29、行存款 贷：应收账款贷：应收账款 （收回前欠货款收回前欠货款） 主营业务收入主营业务收入 （销售时销售时） 应交税费应交税费应交增值税（销项税）应交增值税（销项税） 预收账款预收账款 （预收货款预收货款） 库存现金库存现金 等等 销售产品一批，价款销售产品一批，价款20 00020 000元，增值税元，增值税3 4003 400元，收到转账元，收到转账 支票一张，填写进账单，送存银行，根据进账单回单联：支票一张，填写进账单，送存银行，根据进账单回单联：将超过库存限额的将超过库存限额的2 0002 000元现金送存银行，根据元现金送存银行，根据“现金现金交交 款单款单”回单联：回单联：开出开出信

30、汇信汇凭证，汇款凭证，汇款35 10035 100元支付前欠光明公司货款。元支付前欠光明公司货款。 根据信汇凭证回单和有关单据：根据信汇凭证回单和有关单据： 借：银行存款借：银行存款 23 40023 400 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20 00020 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税( (销项税额销项税额) 3 400) 3 400借：银行存款借：银行存款 20002000 贷：库存现金贷：库存现金 20002000借：应付账款借：应付账款 35 10035 100 贷：银行存款贷：银行存款 35 10035 100以银行存款支付行政管理部门电话费以银行存款支付行政管理部

31、门电话费8 0008 000元，根据电信局付元，根据电信局付 费单据：费单据：接银行转收账通知，外地某单位前欠货款接银行转收账通知，外地某单位前欠货款4 0004 000元，已元，已 收妥入账，根据收账通知单：收妥入账，根据收账通知单：以银行存款购买原材料一批，货款以银行存款购买原材料一批，货款5 0005 000元，增值税元，增值税850850元，元， 开出转账支票，根据支票存根及发票：开出转账支票，根据支票存根及发票： 借：管理费用借：管理费用 8 0008 000 贷：银行存款贷：银行存款 8 0008 000借：银行存款借：银行存款 4 0004 000 贷：应收账款贷：应收账款 4

32、0004 000借：原材料借：原材料 5 0005 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税( (进项税额进项税额) 850) 850 贷：银行存款贷：银行存款 5 8505 850四四、银行存款、银行存款余额调节表余额调节表 企业需定期将银行存款日记账企业需定期将银行存款日记账与银行对帐单进行核对，每月至少与银行对帐单进行核对，每月至少一次。但由于凭证传递的时间不一一次。但由于凭证传递的时间不一致，经常会使银行和企业一方已入致，经常会使银行和企业一方已入账另一方未入账，导致企业的日记账另一方未入账，导致企业的日记账和银行对帐单不相符，企业需编账和银行对帐单不相符，企业需编制制银行存款余额

33、调节表银行存款余额调节表核实银行存核实银行存款的实有数。款的实有数。 注意：银行存款余额调节表不能注意：银行存款余额调节表不能作为记账的原始凭证。作为记账的原始凭证。账款不符的原因：账款不符的原因： 银行发生串户、企业单据丢失、记账错误（银行错误、企银行发生串户、企业单据丢失、记账错误（银行错误、企业错误）、存款未达账项（一方已入账，另一方未入账）业错误）、存款未达账项（一方已入账，另一方未入账）银行存款余额调节表银行存款余额调节表项项 目目金金额额项项 目目金金额额银行对账单余额：银行对账单余额：加：企业已增，银行未增加：企业已增，银行未增减：企业已减，银行未减减：企业已减，银行未减企业银行

34、日记账余额：企业银行日记账余额：加：银行已增，企业未增加：银行已增，企业未增减：银行已减，企业未减减：银行已减，企业未减调整后的余额调整后的余额调整后的余额调整后的余额一、其他一、其他货币资金货币资金的内容的内容第三节第三节 其他货币资金其他货币资金外埠存款外埠存款信用卡存款信用卡存款银行汇票存款银行汇票存款银行本票存款银行本票存款存出投资款存出投资款信用证保证金信用证保证金存款存款其他货币资金其他货币资金1 1、外埠存款、外埠存款-指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。采购地银行开立采购专户的款项。2 2、银行本票存款、银行

35、本票存款-是指由企业为取得银行本票按规定存入是指由企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。银行的款项。3 3、银行汇票存款、银行汇票存款-是指由企业为取得银行汇票按规定存入是指由企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。银行的款项。4 4、信用卡存款、信用卡存款-是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。专户的款项。5 5、信用证保证金存款、信用证保证金存款-是指采用信用证结算方式的企业，是指采用信用证结算方式的企业，为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。6 6、存出投资款、存出投资款-是指企业已存入证券公司但尚未进行短期是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的款项。投资的款项。二、其他二、其他货币资金货币资金的核算的核算1.1.账户设置：账户设置：外埠存款外埠存款银行汇票银行汇票银行本票银行本票信用卡存款信用卡存款信用证保证金信用证保证金存出投资款存出投资款