内部控制与事业单位财务会计的衔接探讨

1、内部控制与事业单位财务会计的衔接探讨摘要:对于事业单位而言.促进其内部控制与其单位财务会计的紧密衔接是非常重要的， 这是由于事业单位内部控制可以确保其财务资产的完整性和安全性，同时也能够保证其会计 资料的准确有效。和公司企业比较而言，行政事业单位在它的资金款项来源以及其服务有所 不同，有所区别。目前事业单位的财务会计内控制度和体系尚未建设的完整，存在很多问题 和弱环节，这在很大程度上阻碍了行政事业单位的持续、有效、稳定健康的发展，文章针对 事业单位财务会计内部控制进行相关分析和探讨，以供参考。关键词：内部控制；事业单位：财务会计公司与单位的内部控制是较为完整的高效的制度规范体系，其能够确保企业

2、与事业单位 顺利完成目标，确保内部高效可靠的运作，在其财务会计方面，也能够保证单位财务会计信 息的可靠真.实。基于上述，事业单位在其内部充分运用调整、规划、控制等多方面的对策措 施。此外，内部控制能够有效确保行政事业单位运作良好，资产财务安全、单位经营管理稳 定合法，会计财务信息安全真.实。但在新时期新形势下，事业单位在其财务会计方面的内部 控制有许多问题，对其进行深入探讨是非常有必要的。一、基于事业单位财务会计内控及重要性的概述对于内部控制这一概念而言，其最早由COSO委员会在1992年的内部控制整合框架延展 出来的。6年后，美国注册会计师协会将整合框架修改为制度.在2008年，国内的五部委

3、针 对内部控制联合发布了相关的基本规范。在此，内部控制这一概念就被定义成：为了充分完 成企业公司的一系列发展目标，针对企业公司的董事会、监事会、中高管理层以及单位的职 工所采取的相关的内部控制制度和措施。其实由这个方面而言，内部控制就是单位在其内部 运行的完整的控制政策和具体程序，充分确保单位稳定运作以达到预定的目标和期望。随着当前我国经济社会的高速发展，国内的大部分事业单位在其财务会计方面的压力也 日益增加和提升。事业单位内部控制能够充分地对事业单位内部及其财务进行科学有效的控 制和监督，从而推动事业单位的更好发展。具体而言。其一，能够使得事业单位的财务会计 得到充分的内部控制，继而保证其财

4、务会计信息报告的真实可靠，有效地避免财务风险，提 升单位的整体工作效率和经济效益。其二，事业单位财务会计充分实施内部控制能够有效地 防止行政事业单位内部贪污受贿，不合法不合理现象的出现，避免了国家财产免受损失，保 证了其的安全。其三，事业单位财务充分实施内部控制，能够很好的确保会计信息的质量和 真实有效，推动单位内部财务审计的高效进行。其四，能够保证事业单位实现财务的自我有 效的管理，推动内部财务管理工作的现代化、信息化，促进事业单位良性发展。二、基于事业单位财务会计方面内部控制问题分析（一）财务会计管理工作人员素质低，缺乏内控认识事业单位对财务会计进行有效的内部控制，在很大程度上对国内经济发

5、展的指向性有着 重要的影响，特别是在目前国内经济体制和相关具体制度日益完善的新形势下，这种影响和 作用就更加显着了。但是基于事业单位财务会计目前工作的情况而言，存在大部分管理人员忽略单位财务内部控制的情况和现象，而类似的现象和问题通常与事业单位负责财务会计管 理工作的职员素质和专业较低有关，同时也与缺乏对单位财务开机内部控制重要性的认识有 着重要的关系。现在的事业单位大部分都忽视了对财务会计工作人员的专业进行知识培训以 及会计再教育，所以在财务内部控制方面产生很多问题和漏洞，也造成大部分的工作人员没 有详细的了解和明确工作任务和具体的工作内容，未能充分适应新形势下的事业单位财务会 计内部控制的

6、相关工作。此外，因为行政事业单位的大部分工作具有其特殊性，所以单位的某些财务工作人员就 会产生讨取、讨好上级的心态，而且由于自身的会计职业道德的缺失，潜意识中认为倘若将 财务内部控制工作进行的太苛刻，会得罪上司和领导影响自己的发展，所以就会使得自己不 能够认真地对待工作，产生随意性心理，不利于事业单位财务会计和内部控制得很好衔接和 完成。（二）管理层缺乏内控意识，监督管理机制不完善部分事业单位的管理人员尚未足够关注和重视内部控制工作，因此在其管理过程中，单 位内部控制工作没有真正落实，流于形式，导致单位内部控制始终未见成效，松弛无序。此 外，部分单位的领导层人员存在独断专行，自行决策的现象，忽

7、视了单位内部控制工作的重 要性，只是单纯地将内部控制作为应付国家相关部门审计和检查，这严重地降低了内部控制 体系和制度的监督作用和威慑力，不能发挥其真正的作用。还有部分负责人在任用和选拔管 理人员上出现不符合内部控制原则的不当行为，例如买官卖官现象屡屡频发。以上现象造成 事业单位内部控制体系如同摆设，不能发挥其监督和控制的优势，不利于单位财务会计工作 的质量提升，影响事业单位的发展。（三）财务控制水平较低，缺乏风险管理机制在事业单位的财务会计的管理工作中，财务预算和控制是至关重要的部分，它在很大程 度上影响单位财务资金的管理和经济效益。按照实际的调查，在事业单位的大部分财会管理 工作中，普遍因

8、为财务工作人员的预算和控制能力较低，同时也缺乏会计预算的科学性，所 以造成了单位资金利用出现效率低下、管理失误、资金流失浪费的问题，直接阻碍了事业单 位的正常运行和损害了单位的经济效益。其次，由于事业单位缺乏分先管理机制，所以不能 够及时的详细分析市 .场变化，因而使得事业单位会计管理工作人员没有足够的规避和处理风 险的意识，而且在出现财务会计风险的情况下，不能够及时妥善的采取措施，使得单位财务 会计内部控制出现环节上的缺失，造成了事业单位财务的损失。三、基于事业单位财务会计内部控制的相关措施分析（-）要培养财务会计内部控制工作意识一般而言，树立和培养良好的财务会计内部控制意识，能够更好地推动

9、事业单位的相关 财务制度顺利落实，才能推动事业单位建立和完善财务会计内部控制体系，将内部控制工作 落实到实处。具体而言：其一，事业单位领导负责人要树立和强化单位财会内部控制意识和 工作，要非常清楚所在单位内部的相关财会工作的实际开展情况，并对实际情况认真负责， 针对单位财务会计信息的质量和内容的完整真实以及单位内部控制制度的建立和完善，提出针对的指导和建议，同时要检讨自己的工作，及时、妥善的解决问题，推动事业单位全员重 视和落实财会内部控制的具体工作。其二，要强化具体工作人员的财会内部控制意识，要提 高财会工作人员的业务责任意识和工作能力，学习财会法律规定，提高自身的职业道德，从 而认真严谨的

10、落实财会内控工作，提供内部控制的质量和效果。其三，事业单位要利用各种 方式和渠道，大力宣传事业单位内部控制精神，从而提高工作人员的内部控制，完善相关的 制度体系，推动事业单位财会内部控制的发展。(二)建立健全内部控制体系与机制事业单位自身要树立正确的、良好的内部控制观念，同时要建立和健全完整的财务会计 内部控制体系和机制。其一，要将强单位所有财务资产的控制，而且要确认具体的责任范围 和具体分工，重要事项决策依据单位民主集中制的原则。其二，事业单位要严格把控所有会 计信息的记录，确保单位经费管理的真实和完整性，同时针对财务会计方面形成科学有效的 单位内部审计制度和机制。其三，要形成事业单位资产安

11、全监控机制，尤其是对事业单位的 货币资金，工作人员要进行严格的监督，此外还要对单位内部会计预算工作做严格的规范。(三)强化事业单位的资金管理监督力度事业单位要按照实际所拥有的资产情况，制定符合实际情况的资产财务管理机制和具体 制度，同时明确和界定财务工作人员的职责，根据相关的法律制度使用符合事业单位实际的 内部审核制度和收支制度，严格把控事业单位资金的使用情况。此外，针对事业单位的资金 要做好使用划分，对专项资金做好专门的管控工作，达到专款专用的工作要求。事业单位要 对单位内部的相关财务资产所产生业务的所有流程进行严控和完善，财务工作人员要时刻清 楚自己经手的业务的资金流向和具体的使用方向，包括业务中的单据也要严格保存和核查。 健全和完善单位内部财会的监督管理制度，包括财会工作的前期、中期和后期的控制促进事 业单位财务控制和内部控制紧密衔接。四、结语随着国内经济社会的快速发展，事业单位的财务会计内部控制也必须根据实际变化做适 应性的转变，不断健全和完善，保证内控机制对事业单位资产的严格把控。对于事业