劳务派遣的关键依据及关键点

1、劳务派遣规定依据及关键点1企业会计准则对职工的定义是否包含劳务派遣用工？答：包含。根据企业会计准则第9号一一职工薪酬第三条，本准则所称职工，是指与企业订立劳动合同的所有 人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订劳 动合同但由企业正式任命的人员。未与企业订立劳动合同 或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服 务类似的人员，也属于职工的范畴，包括通过企业与劳务 中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。因此企 业会计准则对职工的定义包含劳务派遣用工。2.用工单位支付的劳务派遣费用，什么情况下准予计入企 业工资薪金总额的基数？答：根据国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出

2、税前扣除问题的公告（国家税务总局公告2015年第34号），按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣 公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的 费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于 工资薪金支出的费用， 准予计入企业工资薪金总额的基数， 作为计算其他各项相关费用扣除的依据。根据国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）第二条规定，“工 资薪金总额”，是指企业按照规定实际发放的工资薪金总 和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费 以及社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其 工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过

3、部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应 纳税所得额时扣除。3小微企业所得税优惠政策中的从业人数包含劳务派遣员 工吗？答：根据关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知（财税201877号）第二条，本通知第 一条所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数 和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总 额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式 如下：季度平均值=（季初值+季末值）+2全年季度平均值=全年各季度平均值之和+ 4年度中间开业或者终止经营活动的， 以其实际经营期作 为一个纳税年度确定上述相关指标。因此小微企业所得税 优惠政策中的从业人数包含劳务派遣

4、员工。4研发费用加计扣除中的人员人工费用归集是否包含劳务 派遣员工？答：包含。根据国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告（国家税务总局公告2017年第40号）第一条，人员人工费用指直接从事研发活动人 员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业 保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外 聘研发人员的劳务费用。接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付 给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的 劳务费用。因此研发费用加计扣除人员人工费用归集包括 劳务派遣员工。5. 高新技术企业人员人工费用归集口径包含劳务派遣员

5、工？答：包含。根据科技部财政部 国家税务总局关于修订印发 高新技术企业认定管理工作指引的通知（国科发火2016195号）附件高新技术企业认定管理工作指 引，研究开发费用的归集范围，人员人工费用包括企业 科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、 失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以 及外聘科技人员的劳务费用。因此高新技术企业人员人工 费用归集包含了劳务派遣员工。6. 创投企业和天使投资个人投资抵扣优惠政策中对被投资 方初创科技型企业的从业人数要求是接受投资时，从业人 数不超过200人，其中具有大学本科以上学历的从业人数 不低于 30%。请问这里的从业人数是否包含劳务派遣人 员？答：包含。根据关于创业投资企业和天使投资个人有 关税收政策的通知（财税201855号），第三条第二项，本通知所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职 工人员及企业接受的劳务派遣人员。从业人数和资产