物业公司会计核算规范V0

1、夕碧桂园集团物业公司财务核算标准编P . 版本:BGY-FR-1-2-3V2.0 版Wo困贞他:第1页共31页碧桂园集团物业公司会计核算标准V2.0版制度编码FR-1-2-3制度类型核心业务流程部门支持流程编写部门集团财务资金部审批人伍碧君总经理版本修改情况生效日期V1.0 版初稿试行2021-12-22V2.0 版1 .增加了A章总那么局部,对制定本标准的目的、适用范围、责任等进行了说明.2 .增加了对1012其他货币资金科目的核算说明.3 .增加了对1101交易性金融资产的核算说明.4 .增加了对1221其他应收款的核算说明.5 .增加了对1303委托贷款科目的核算说明.6 .增加了对16

2、06固定资产清理科目的核算说明7 .增加了对6111投资收益科目的核算说明说明8 .取消了预提费用科目,原预提费用通过“应付利 息、“其他应付款等科目核算.9 .食堂收支通过“治理费用-食堂收支科目核算,员 工承当局部冲减费用,/、再通过“其他应收款-食堂收支科目核算.10 .“市内交通费统一在“差旅费核算.取消差旅 费明细科目,发生的费用不清楚细统一在新增科目“差旅费-差旅费核算.11 .明确无形资产摊销年限,其中软件类按3年进行摊销.12 .明确了银行理财产品通过 “交易性金融资产核算, 其收益通过“投资收益-理财产品收益核算.13 .“财务费用一利息收入新增明细科目“定期利息 收入,核算

3、定期存款、通知存款利息收入.2021-07-01碧桂园集团物业公司财务核算标准编P . 版本:BGY-FR-1-2-3V2.0 版Wo困贞他:第2页共31页目录第一章总那么4一、目的4二、适用范围4三、主要内容4第二章 财务核算日常治理要求 4一、单据移交和对账 4二、开票及对数 5三、结账检查要求 5四、上报报表、数据要求 6第三章科目核算标准6派第一节资产类科目6一、1001库存现金6二、1002银行存款7三、1012其他货币资金7四、1101交易性金融资产 8五、1122应收账款9六、1123预付账款9七、1221其他应收款 10八、1303委托贷款 11九、1401材料采购11十、14

4、03原材料124一、1481待摊费用 12十二、1601固定资产 13十三、1606固定资产清理 14十四、1701无形资产15十五、1801长期待训:隹费用 15碧桂园集团物业公司财务核算标准编P . 版本:BGY-FR-1-2-3V2.0 版Wo困贞他:第3页共31页派第二节负债类科目16一、2202应付账款 16二、2203预收账款16三、2211应付职工薪酬 17四、2221应交税费18五、2241其他应付款19冰第三节损益类科目20一、6001主营业务收入20二、6051其他业务收入21三、6111投资收益21四、6301营业外收入 23五、6401主营业务本钱 23六、6403营业

5、税金及附加 26七、6602治理费用26八、6603财务费用28九、6711营业外支出 28十、6801所得税费用294一、6901以前年度损益调整 31第四章附那么31碧桂园集团物业公司财务核算标准编P . 版本:BGY-FR-1-2-3V2.0 版Wo困贞他:第4页共31页第一章总那么一、目的为标准集团物业公司的会计核算,保证企业财务数据的准确和完整,更好地发挥财务治理分析 与限制职能,根据?企业会计准那么?及国家相关法律法规,结合公司实际情况,制定本标准.二、适用范围本标准适用于碧桂园集团物业板块各级公司.三、主要内容本标准内容主要包括,财务核算日常治理要求以及科目核算标准.第二章 财务

6、核算日常治理要求一、单据移交和对账1 .根据公司财务实际工作需求,财务可选择不同工作流程模式：1会计先审核单据和录入单据后,出纳只办理付款手续,NC生成会计凭证；采取此种模式,单据移交时间为每天下班前,应将当天所有单据移交完毕,每月 3日前节假日顺延将上月所有 单据移交完毕.2出纳先审单据和录入单据、办理付款手续,会计编制会计凭证.采用此种模式,单据移交时间至少每周一次,每月 3日前节假日顺延将上月所有单据移交完毕.2 .每次移交单据的同时,出纳需编制?现金及银行结算户存款收付报告?,一式两份,会计于 2个工作日核对完毕并签名确认,双方各执一份留存.3 .每月5日前节假日顺延,出纳将上月所有银

7、行对账单原件要取得银行盖章和?银行存款余额调节表?一式两份交会计 碧桂园集团物业公司财务核算标准编P . 版本:BGY-FR-1-2-3V2.0 版Wo困贞他:第5页共31页(1)审核银行存款日记账余额是否与NC总账科目余额一致；(2)银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致；(3)余额调节表的两边调整后余额是否一致：关注银行对账单上是否存在异常事项,并检查调 节事项的真实性和合理性.(4)核对无误后会计在对账单和调节表签名确认,双方各执一份留存.4 .月末会计对出纳保管库存现金进行盘点对账,填写?现金盘点表?,双方签名确认,双方各执一份留存.5 .当月的?现金盘点表?、?现金及银行结算户存

8、款收付报告?、?银行对账单?、?余额调节表?原件必须装订在第一册的凭证前面.二、开票及对数1 .前台开票员每天移交上日单据给财务时,财务必须检查票据开具是否标准、票据金额与收款 金额、系统数据一致；在移交资料交接单据签名确认.如果检查有误需退回开票员,并做后续跟进, 假设不能解决需立即上报主管或财务经理.2 .每月初,审核根本资料之后,进行“数据锁定操作,并在系统中生成当前收费月份相对应 的费用,进行银行扣费；并将扣费不成功明细告知屋村,让屋村及时通知业主在第二次扣费时间前 存足款项或到前台交纳现金.3 .业主以现金方式缴交的物业治理费及各种手续工本费、按金等,必须及时录入系统,保证系 统实收

9、数据的及时性、准确性.4 .每月结账前对上月系统和账面相关收入、代收款项等进行系统对数,假设核对有差额在对数表 注明原因,差额必须在下月处理,对数表须签名确认留存.三、结账检查要求1 .缴交所得税的会计期间,应检查交的所得税是否合理,账面是否漏记收入、本钱、费用情况.2 .检查各会计科目总账与明细账是否一致,检查科目余额表、辅助余额表、辅助明细表是否有 误.3 .检查是否有对方已发送的协同凭证未确认处理.碧桂园集团物业公司财务核算标准编P . 版本:BGY-FR-1-2-3V2.0 版Wo困贞他:第6页共31页4.应计提、摊销的本钱费用是否计提、摊销,如：计提折旧、税金、工资、费用等.5 .年

10、底结转本年利润至利润分配 -未分配利润.6 .为配合总公司的企业所得税汇总计算、分配,要求各分公司账务处理工作时间：(1)为保证8日完成结账工作,按季度计提所得税,必须季度后次月6日前完成全账务审核和记账工作(除所得税计提外的所有账务处理工作,包括结转损益),节假日时间顺延.(2)总公司分配所得税,各分公司必须当天完成所得税计提账务处理.四、上报报表、数据要求1 .每月按时、按量、按质上交财务部各职能部门要求完成的各类填制报表.2 .每月按时、按量、按质完成业务部门经营月报表的填制和相关附件表格的上传.3 .每月按时在财务报表系统(IUFO)上报报表.第三章科目核算标准X 第一节资产类科目一、

11、1001库存现金1 .本科目核算企业的库存现金.企业员工借支内部周转使用的备用金,在“其他应收款-备用金科目核算,不在本科目核算.2 .各公司库存现金限额及现金业务收支、保管等应严格根据国家有关现金治理的规定及?碧桂 园货币资金治理制度?严格执行.3 .企业应当设置“现金日记账,由出纳人员根据收付款凭证,根据业务发生顺序逐笔登记.每 日终了,应当计算当日的现金收入、支出合计数和结余数,并将结余数与实际库存数核对,月终要 与总账核对相符,做到日清月结.4 .企业现金清查,发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应通过“待处理财产损溢科目核碧桂园集团物业公司财务核算标准编P . 版本:BGY-FR-1

12、-2-3V2.0 版Wo困贞他:第7页共31页算.待查明原因后作如下处理：(1)如为现金短缺,属于应由责任人赔偿的局部,借记“其他应收款或“库存现金等科目,贷记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢科目；属于应由保险公司赔偿的局部,借记“其 他应收款科目,贷记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢科目；属于无法查明的其他原 因,根据治理权限,经批准后处理,借记“治理费用科目,贷记“待处理财产损溢一一待处理流 动资产损溢科目.(2)如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的,应借记“待处理财产损溢一一待处理流 动资产损溢科目,贷记“其他应付款科目；属于无法查明原因的现金溢余,经批准后,借记“待

13、处理财产损溢一一待处理流动资产损溢科目,贷记“营业外收入科目.5 .本科目期末借方余额,反映企业实际持有的库存现金.二、1002银行存款1 .本科目核算企业存入银行的各种存款.企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信 用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等在“其他货币资金科目核算,不在本科目核算.通 知存款、协定存款等定期性质的存款也通过本科目核算.2 .各公司应当严格根据国家有关支付结算方法,正确地进行银行存款收支业务的结算,并根据?碧桂园集团货币资金治理制度?规定增强对银行账户的治理.3 .各公司应增强对银行存款的治理,定期对银行存款进行检查,对账,编制银行存款余额调节表.存在未达

14、账项应及时查明原因并向有关领导报告,及时进行清理：(1)银收企未收,超过 1个月以上必须要求银行补制单据入账；(2)银付企未付,超过 1个月以上必须要求银行补制单据入账；(3)企收银未收,超过1个月以上须查明原因并提交书面报告至物业板块财务负责人审批；超过3个月以上由集团财务资金分部负责人审批；(4)企付银未付,超过 3个月以上须查明原因并要求银行开具银行未付证实后做冲账处理.4.本科目期末借方余额,反映企业实际存在银行或其他金融机构的款项.三、1012其他货币资金碧桂园集团物业公司财务核算标准编P . 版本:BGY-FR-1-2-3V2.0 版Wo困贞他:第8页共31页1 .本科目核算物业公

15、司收到的设立银行专户治理的“专项维修基金.2 .工程属在地政府部门要求设立专户收取维修基金,收到款项计入本科目,该专户的款项虽在 公司账户上治理,但未经属地政府相关部门批准不得动用.3 .“其他货币资金/维修基金专户该科目下设明细,要以开户行名+账号自行设置.4 .“其他货币资金-维修基金专户对应科目为 “其他应付款-专项维修基金下设本金和利 息明细科目.收到业主交纳的维修基金计入“其他应付款 -专项维修基金-本金,专户发生的利息 收入或账户费用计入“其他应付款 -专项维彳基金-利息,不应通过“财务费用科目核算.5 .每月账务处理后结账前必须核对“其他货币资金/维修基金专户余额与“其他应付款

16、-专项维修基金余额是否一致,假设不一致需查明原因,修改一致后才能结账.6 .上述操作只针对设立“维修基金专户的账务操作,如属地政府指定相关部门或银行治理维 修基金款项,会计核算方式如同办证费的操作,不设置专户单独核算.四、1101交易性金融资产1 .交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,如以赚取差价为目的从二级市场购置的股票、债券、基金等.企业购置持有的银行理财产品,通过本科目核算；通知存款、协定存款等通过“银行存款核算,不在本科目核算.2 .满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产： 取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回.属于进行集中治理的可识别金融工

17、具组合的一局部,具有客观证据说明企业近期采用短期获利方式对该组合进行治理.属于金融衍生工具.但被企业指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活泼市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外.3 .企业取得交易性金融资产时,按其公允价值借记本科目,按发生的交易费用,借记“投资收益科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款等科目.4 .持有至到期出售时,应按实际收到的金额,借记“银行存款等科目,按该金融资产的本钱,贷记本科目,按其差额收益,贷记或借记“投资收益科目.碧桂园集团物业公司财务核算标准编p. 版本:BGY-FR-1-2

18、-3V2.0 版贞他:第9页共31页5.本科目期末借方余额,反映企业持有的交易性金融资产的公允价值.五、1122应收账款1 .本科目核算物业公司在提供物业治理和其他经营活动中应向业主收取的款项.2 .物业公司治理业务采取收付实现制核算,通过业务系统进行治理.房产公司与治理公司发生 的免治理费、空置房治理费等,不做账务处理,不通过“应收账款科目核算.3 .为保证企业应收款的平安,防范企业收入的流失,应收款治理应实行统一领导、分工协作, 责任到人.各公司财务应联合催促物业部门定期对应收账款增强治理,提升收缴率.(1)财务部负责应收款台帐治理,定期对应收款进行账龄分析及汇总工作,针对问题及时提出 治

19、理建议,催促业务部门增强催收.(2)物业部门负责应收账款的回收,跟踪业务处理过程.积极与业务部门沟通处理,加快应收 款回收.4 .应收账款的坏账损失采取直接转销法,不计提,实际发生时,经治理层审批后处理.5 .本科目期末借方余额,反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额,应检查账务处理 是否有误,如确属贷方余额,应转至预收账款核算.六、1123预付账款1 .本科目核算企业根据合同规定预付的款项.包括预付土地款、预付工程款、预付材料设备款、预付办证费用和其他等.2 .企业因购货而预付的款项,借记“预付账款科目,贷记“银行存款科目.收到所购物资 时,根据发票账单等列明应计入购入物资本钱的金额,

20、借记“材料采购或“原材料等科目,贷 记“预付账款科目.3 .物业公司支付的业主办证费用,预付时没有取得票据(当月) ,先通过“预付账款-预付办证 费用核算,票据返纳时,再转至“其他应付款-代收款项-办证费用核算.4 .预付账款须建立台账治理制度.财务部门应催促经办人跟进预付账款的清理情况、发票开具 以及清收负责人和经办人等信息,建立健全预付账款清理责任制度.5 .本科目期末借方余额,反映企业实际预付的款项；期末如为贷方余额,需查明原因,确实属 贷余额,应转至应付账款科目核算.碧桂园集团物业公司财务核算标准编P . 版本:BGY-FR-1-2-3V2.0 版Wo困贞他:第10页共31页七、122

21、1其他应收款1 .本科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以 外其他各种应收及暂付款项.根据核算需要,设置明细科目：往来款、保证金及押金、员工借支、 备用金借支、内部员工代付款、食堂收支、应收业主水电费等.2 .往来款,核算集团内部单位往来款,以协同凭证处理,以到达双方同时挂账,无论款项是应收对方还是应付对方,统一计入“其他应收款-往来款核算,以便集团合并报表互相抵销.3 .借支划分“员工借支和“备用金借款核算.(1)员工借支核算员工因特定业务办理需要以个人的名义向公司申请预支资金以办理相关业务,收款人为员工个人的借支行为,如差旅费、零星采购借支等.(2)

22、备用金借款核算公司拨付给员工备作需要周转的经常性开支,该款项在额度的金额和期限内,业务发生时,借支人凭发票等有关凭证报销,补充原定额等；借款期限到期或调换经办人时才 全部交回备用金,如屋村物业治理效劳部、屋村客服前台收款找零长期周转的备用金.(3)对于借支,财务应设立个人借支备案登记薄登记个人借支信息,登记薄信息须包括：借支单编号、借款人、所在部门、借支事项、借支金额、预计还款日期.找零备用金期限最长为一年, 实行定额备用金治理,于每个会计年度末进行一次清理,每次期限终了,需再次严格审核备用金借 款的额度与必要性.4 .内部员工代付款核算公司预支付需向员工收回的款项,科目下设明细科目：个人所得

23、税、社保费、住房公积金、员工宿舍水电费、代扣员工宿舍费、员工IC卡款项等明细科目.5 .“所得税往来款为使各分公司之间收入与企业所得税费用合理分配,特设置本科目,核算调整各分公司分摊的所得税费用与预缴所得税的差异,所有治理公司合并该科目后余额为“0.(1)盈利有分配率,要交所得税的分公司借：所得税费用其他应收款一所得税往来款(顺碧)贷：应交税金-应交所得税(2)亏损有分配率,要交所得税的分公司借：其他应收款一所得税往来款(顺碧)碧桂园集团物业公司财务核算标准编P . 版本:BGY-FR-1-2-3V2.0 版Wo困贞他:第11页共31页贷：应交税金-应交所得税(3)盈利没有分配率,不用交所得税

24、的分公司借：所得税费用贷：其他应收款一所得税往来款(顺碧)八、1303委托贷款1 .委托贷款是指由委托人提供资金,委托业务银行根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、 期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款业务.2 .委托贷款 本金科目用于核算委托方委托贷款本金,按【银行类别】【客商辅助核算】分别核算受托银行和借款人信息；3 .委托方收到的利息收入通过【投资收益委托贷款 委托贷款利息收入】核算；4 .委托方支付的银行手续费通过【投资收益委托贷款 委托贷款手续费】核算,假设期限超1年的委托贷款手续费可根据实际需要作分摊处理；5 .委托方利息收入产生的税费通过【投资收益委托贷款 委托贷款税费

25、(明细)】进行核算；6 .增加【短期借款 委托贷款】和【长期借款委托贷款】科目,用于核算借款方委托贷款的借款本金,其中一年内到期的委托贷款使用短期借款科目,一年以上的使用长期借款科目,并增加【银行类别】【客商辅助核算】分别核算受托银行和借款人信息7 .借款方的利息支出通过【财务费用利息支出】核算.九、1401材料采购材料采购属于过渡科目,用于核算采购发票结算后材料冲暂估后重新计价入库与确定最终应付债务的中间过渡,月末此科目没有余额：(1)采购入库单(非暂估标识)生成分录借：原材料贷：材料采购(2)采购应付单生成分录碧桂园集团物业公司财务核算标准编P . 版本:BGY-FR-1-2-3V2.0

26、版Wo困贞他:第12页共31页借：材料采购贷：应彳账款-应付材料设备款-发票已到十、1403原材料1 .本科目核算公司在提供劳务和经营治理过程中消耗的材料或物料等,包括原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品外购件、修理用备件备品备件、包装材料、燃料等.2 .集团公司的采购、仓库通过用友供给链治理,系统已设好账务处理规那么和凭证模板,实现自 动生成凭证,保证仓库账和会计账的数据一致.3 .物料领出,以部门受益、效劳范围、物料性质等判断应计入本钱还是费用,是计入哪个明细, 在损益类科目核算具体说明.H一、1481待摊费用1 .本科目核算企业已经支出,但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年以内

27、包才1年的各项费用,如预付保险费,以及一次购置印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额、 一次支付数额较大的财产保险费、排污费、技术转让费及施工机械安装、拆卸、辅助设施和进出场费等.2 .企业预付给保险公司的财产保险费、预付经营租赁固定资产租金、预付报刊订阅费等,应于 预付时,借记本科目,贷记“银行存款等科目；财产保险费应在保险的有效期限内、经营租赁固 定资产租金应在租赁期间内、报刊订阅费应在所涉及的期间内平均摊销,借记“治理费用等科目,贷记本科目.3 .企业发生其他各项待摊费用时,借记本科目,贷记“银行存款等科目.按受益期限分期平 均摊销时,借记“治理费用等科目,贷记本科目.4 .待摊费

28、用应按费用工程的受益期限分期摊销.如果待摊费用所应摊销的费用工程,不能再为 企业带来利益,应将尚未摊销的待摊费用的摊余价值,全部转入当期本钱、费用.5 .本科目应按费用种类设置明细账,进行明细核算.6 .本科目期末借方余额,反映企业各种已支出但尚未摊销的费用,期末在资产负债表“预付款项工程填列.碧桂园集团物业公司财务核算标准编P . 版本:BGY-FR-1-2-3V2.0 版Wo困贞他:第13页共31页十二、1601固定资产1 .根据企业会计准那么,结合集团所属公司实际情况和相关要求,固定资产是指同时符合以下特征的有形资产：(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营治理而持有的(持有目的)；(2)

29、使用期限超过一个会计年度,单位价值在2,000元以上的资产,包括：厂房及建筑物、机械设备、运输、电子设备、办公设备、易耗设备以及其它与生产经营有关的设备、器具、工具等； 使用期限是指使用固定资产的预计期间,或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量.2 .固定资产特殊界定规那么.为有效利用资源,增强治理,以下品种的资产不管价值大小一律作为固定资产治理：(1)主要包括：电脑、电视机、复印机、 机、保险柜、空调、刻录机、冰箱、洗衣机、手机、汽车、摩托车、扫描仪、摄像机、数码相机、手提电脑、打印机、速印机、碎纸机、投影仪、音响、绘图仪、电瓶车等；(2)成批或分散购入的办公家具(如大、中班台椅、柜、会

30、议桌、沙发等)以及日常办公用品(文具),应该根据批量入库的各不同资产,单件符合固定资产入帐标准的就必须按固定资产治理.(举例：某单位批量购置一批办公家具,含大班台、办公椅等,其中大班台的单位价值较高,使用期限也较长,就需要作为固定资产治理,其他办公桌椅价值较低的可做低值易耗品治理)3 .企业外购、自建的固定资产本钱包括购置价、相关税费、使固定资产到达预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员效劳费等.假设需安装的固定资产, 还需包含安装调试本钱.自行建造的固定资产,由建造该项资产到达预定可使用状态前所发生的必 要支出构成,包括人工、材料、税费、应予以资本化的借款

31、费用以及应分摊的间接费用等.4 .固定资产折旧：折旧方法为平均年限法；预计净残值率统一使用5%.预计使用寿命：房屋建筑物20年,机器设备10年,电子机器及家具 5年,运输工具5年,办公及其他设备5年.5 .固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等.假设符合固定资产确认条件的应当计入固定资产本钱.如有被替换的部份,应扣除其账面价值；对于固定资产的日常维护修理费用,因其支出只是为保证固定资产的正常工作状况,一般不产生未来的经济利碧桂园集团物业公司财务核算标准编P . 版本:BGY-FR-1-2-3V2.0 版Wo困贞他:第14页共31页益,不符合固定资产确实认条件,

32、应在发生时计入当期损益.6 .固定资产的处置,企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁坏失窃,应将处置收入包括保险或个人赔偿扣除帐面价值和相关税费后的金额计入当期损益.十三、1606固定资产清理1 .固定资产清理是指固定资产的报废和出售,以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损 失的固定资产所进行的清理工作.用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净 值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入.2 .借方登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用；贷方登记出售固定资产的取得 的价款、残料价值和变价收入.其贷方余额表示清理后的净收益；借方余额表示清理后的净损失. 清理

33、完毕后净收益转入“营业外收入账户；净损失转入“营业外支出账户.3 .核算程序1出售、报废和毁损的固定资产转入清理时,借：固定资产清理转入清理的固定资产帐面价值累计折旧已计提的折旧固定资产减值准备已计提的减值准备贷：固定资产固定资产的账面原价2发生清理费用时,借：固定资产清理贷：银行存款3计算交纳营业税时,企业销售房屋、建筑物等不动产,根据税法的有关规定,应按其销售 额计算交纳营业税,借：固定资产清理贷：应交税费一一应交营业税4收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时,借：银行存款原材料等碧桂园集团物业公司财务核算标准编P . 版本:BGY-FR-1-2-3V2.0 版Wo困贞他:第15页

34、共31页贷：固定资产清理5应由保险公司或过失人赔偿时,借：其他应收款贷：固定资产清理6固定资产清理后的净收益,借：固定资产清理贷：长期待摊费用属于筹建期间营业外收入一一处理固定资产净收益属于生产经营期间7固定资产清理后的净损失,借：长期待摊费用属于筹建期间营业外支出一一非常损失属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失营业外支出一一处理固定资产净损失属于生产经营期间正常的处理损失贷：固定资产清理十四、1701无形资产1 .无形资产：是指企业拥有或限制的没有实物形态的可辩认非货币性资产,本科目核算企业持 有的无形资产本钱,包括专利权、非专利权、商标权、著作权、土地使用权、软件等.2 .当

35、月增加的无形资产当月开始摊销；当月减少的无形资产,当月不再摊销.采用直线法摊销, 残值为零.3 .无形资产的摊销期,合同有约定使用期限的按合同规定年限摊销；合同未约定使用期限的按 10年摊销但软件类除外,软件类统一按 3年摊销.十五、1801长期待摊费用1 .本科目核算公司已经支出,但摊销期限在 1年以上不含1年的各项费用,包括开办费、租 入固定资产的改进支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等.下设装修工程、租赁费、简易用房及设施、开办费明细.本碧桂园集团物业公司财务核算标准编P 版本 虫他BGY-FR-1-2-3V2.0 版第16页共31页2 .简易用房及设施主要核算在

36、租用期限较长的土地上,用于生产经营且不能取得产权的建筑简易用房及设施.摊销期限根据租赁土地期限和简易用房及设施使用期孰短原那么确定,一般不低于3年.如治理公司开盘前期自行建设的简易办公室、宿舍等.派第二节负债类科目一、2202应付账款1 .应付账款：核算企业因购置材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项.2 .应付账款下设明细核算科目：应付材料设备款、应付工程款、应付劳务费等.3 .原材料货到单未到的暂估通过“应付账款-应付材料设备款-暂估科目核算.4 .各公司每半年6月30日、12月31日应与各供给商进行对账.对供给商余额进行分析,其账龄超过五年的应付账款,经采购部确认不需支付的应付款项,

37、确认为“营业外收入.二、2203预收账款1 .本科目核算公司根据合同规定或交易双方之约定,而向购置单位或接受劳务的单位在未发出 商品或提供劳务时预收的款项.下设：业主治理费、预收三个月治理费、商铺治理费、车位费等明 细科目.2 .预收治理费主要核算按收楼合同或协议约定的预收三个月物业治理效劳费,或业主预交的物 业治理效劳费.3 .车位的预收处理要求参照物业字 202125号文执行：权属归房产公司所有但不能出售的,其长租20年或以上由房产公司负责租售；短租3年以下由治理公司负责；权属归业主所有的,由治理公司负责.物业治理公司将室外业主共同共有的车位以出租形式处理的,按现行会计准那么,无论长短期出

38、租,按合同约定一次收取的租金,要分长短期分期确认收入,但按新税法规定“纳税人提供建筑业或者租赁业劳务,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天.因此治理公司在预收车位租金的处理上,统一按税法规定,无论是预收20年车位租金或短期租金,都在收到当期直接开发票,确认为当期收入.碧桂园集团物业公司财务核算标准编P . 版本:BGY-FR-1-2-3V2.0 版Wo困贞他:第17页共31页4 .商铺治理费的预收：出租商铺的物业治理效劳费是当月结转当月收入,不推后一个月才确认 收入,如是出售的商铺其物业治理效劳费的操作同“预收业主治理费的处理.三、2211应付职工薪酬1 .本科目核算企业根据

39、有关规定应付给职工的各种薪酬.2 .本科目二级明细由集团财务统一设置为“工资、“职工福利、“社会保险费、“住房 公积金、“工会经费、“职工教育经费、“非货币福利、“辞退福利、“股份支付等 应付职工薪酬工程.其中“工资明细科目同时按部门设置辅助核算.职工福利、工会经费、职工 教育经费,不进行计提,在本钱费用中据实列支.3 .为标准核算职工薪酬,正确计算三项经费的扣除基数问题,在“应付职工薪酬-工资科目下新增月度工资、奖励、接受外派劳务薪酬进行核算.4 .“应付职工薪酬-职工福利的核算,不按先计提后列支的核算方式,直接在本钱、费用中 据实列支.以前计提尚有余额的,应先将其列支完,余额缺乏时,再结转

40、计入本钱、费用的福利费.5 .福利费是指用于公司职工福利方面的支出.福利费使用范围主要包括：(1)为职工卫生保健发生的各项补贴和非货币性福利.职工及其供养的直系亲属的医 药费,医疗部门的全体医务工作人员工资和医务经费,公司组织职工体检费,工伤医疗费,注射疫 苗费,医疗室药品费,职工因工负伤就医路费、职工供养直系亲属医疗补贴、员工产假工资、工伤工资补贴等；(2)员工宿舍的收支,包括宿舍日常用品、水电费、燃气、液化气,宿舍住宿用具的购置、修理费用等；(3)为职工生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职 工发放的供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工交通补贴、节

41、日 慰问品、节日慰问金等 .(4)职工集体活动支出,如年终晚会活动经费、节日聚餐、开工利是等；(5)根据国家规定由职工福利基金开支的其他支出,包 括丧葬补助费、抚恤费、安家费、 探亲假路费等.6.“应付职工薪酬-职工福利开设以下明细科目核算：宿舍收支、产假工资、医疗费、其他.碧桂园集团物业公司财务核算标准编P . 版本:BGY-FR-1-2-3V2.0 版Wo困贞他:第18页共31页(1) “宿舍收支明细无论收入还是支出先在“应付职工薪酬-职工福利借方归集,月末根据各部门住宿人员进行分摊,分别计入本钱、费用的“福利费 .其他福利费发生时在“应付职工 薪酬-职工福利借方反映,月末根据所属部门性质

42、,计入本钱、费用的“福利费.本公司宿舍出租给外面单位或个人所收取的住宿费,在“应付职工薪酬-福利费-宿舍收支 科目的借方红字核算；本公司没有宿舍需要承租外面单位或个人房屋的租金,在“租赁费科目核算.(2) “医疗费支出计入应付福利费的,月末根据所属部门性质计入本钱、费用的福利费.发生医疗费等时借：应付职工薪酬-职工福利-医疗费、其他贷：银行存款月末根据所属部门性质计入本钱、费用的“福利费借：主营业务成-福利费借：治理费用-福利费贷：应付职工薪酬-职工福利-医疗费、其他7.辞退福利的支付应全部计入当期费用.因该笔款项的支付,并不是职工为企业提供了效劳,而是企业要辞退职工, 而被辞退职工不能再给企

43、业带来经济利益,也就不能计入资产本钱, 计入“管理费用-辞退福利.因解除与职工的劳动关系给予的补偿,借记“治理费用科目,贷记“应付职工薪酬-辞退福利.因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿,借记“应付职工薪酬-辞退福利,贷记“银行存款、“库存现金等科目.四、2221应交税费1 .本科目核算公司根据税法规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、营业税、消费税、资源 费、企业所得税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、契税、教育附加 费、堤围费、文化建设费、地方教育附加、价风格节基金、地方教育开展费等.个人所得税在其他 应付款科目明下核算.2 .所有支付的税费均需通过本科目(不管每

44、月纳税申报还是直接支付报销税费都要通过“应交 税费科目核算后再结转至相应会计科目内).不能以直接到税局支付为由将某些税费如印花税、车船使用税等直接计入费用.Wo困碧桂园集团物业公司财务核算标准编P 版本 虫他BGY-FR-1-2-3V2.0 版第19页共31页3 .为方便日常统计数据,应交税金科目的“借方统一核算实际支付出去的税金,收到退回的税金也在借方用红字冲减；应交税金科目的“贷方统一核算应交税金的计提或调整.4 .“应交税金应交所得税下面设了 2个明细科目“预交所得税和“汇算清缴所得税,“预 交所得税核算按月或季度正常应交的所得税,“汇算清缴所得税仅核算年度汇算清缴时申报的所得税.五、2

45、241其他应付款1 .本科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项,如应付租入固定资产和包装物的租金, 存入保证金、应付、暂收所属单位、个人的款项、管辖区内业主和物业管户装修存入保证金；应付 职工统筹退休金,以及应收暂付上级单位、所属单位的款项.2 .其他应付款根据需要下设明细科目：代收款项、按金、专项维修基金、暂收未明确款项.3 .“代收款项-代办证费指业主购房后,由公司代为办理房产证时涉及政府性收费,公司属 于代收代付.明细科目说明:费用工程核算内容说明契税契税工本费房产共宿证工本费、房产证工本费、公安门牌证工本费、国土证工本费、他 项权证工本费、土地登记证书费等各种工本费印花税房产印花税

46、、房产证、共有证印花税、国土证印花税、合同印花税、他项权 证印花税、土地证印花税等各种印花税登记费抵押备案登记费、房地产权登记费、房地产权属初始登记费、他项登记费、 土地登记费、转移登记费、代理土地使用权转让与登记费、地籍权属调查测绘土地登记费等各种登记费资料费房地产权证资料费等各种资料费测绘晒图费测绘勘界费、地籍测绘费、入库及出图费、房产测量费、晒图费、宗地图纸 资料费、国土证绘图费、分户图纸费等各种测绘晒图费效劳费抵押效劳费、交易效劳费、土地使用权抵押效劳费、转让租赁效劳费等各种 效劳费档案费利用房地产档案效劳费、查档费、房地产档案治理费、保管档案费、地籍档 案费、利用档案费、档案保护费、

47、档案证实费等各种档案费公证费各种公证费证实费出具产权情况证实、商品房查册证实费等各种证实费手续费交易手续费、注销合同手续费等各种手续费碧桂园集团物业公司财务核算标准编p. 版本:BGY-FR-1-2-3V2.0 版贞他:第20页共31页评估费各种评估费倜查费土地权属调查费、地籍调查费、土地权属调查费等各种调查费地方教育费附加限台山地区的地方教育费附加其他不属于以上各项的办证费用4 .治理公司按金：核算业主按公司规定办理装修、临时出入门禁卡等缴交的保证款.如装修工 程完毕或办理出入卡退卡时,凭交款时开具的收据(或发票)到屋村办理退款手续,假设装修过程中 有违规、丧失临时出入卡或遗失交款时开具的收

48、据,那么要扣罚局部或全部按金不予退回,不予退回 的按金转为“营业外收入.5 .本科目期末贷方余额,反映企业尚未支付的其他应付款项 X 第三节损益类科目一、6001主营业务收入1 .本科目核算公司确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入,治理公司主要是物业治理经 营收入,分：业主治理费、商铺治理费、车位治理费、效劳费、车队收入、工本费、手续费、其他 收入.2 .物业治理经营收入包括物业治理收入、效劳费收入、工本费收入、手续费收入等,其核算内 容主要有：3 .业主治理费收入核算出售或出租住宅收取确认的治理费收入.(1) “商铺治理费核算出售或出租商铺收取确认的治理费收入.(2) “车位治理费核算业

49、主购置地面或地下停车场产权,按车位面积或固定金额收取的车位 治理费.4 .效劳费收入核算主要包括固定效劳费、临时效劳费、装修期间治理效劳费、车位治理效劳费、 转名效劳费等.(1)固定效劳收入指签订有偿效劳协议每月固定产生的有偿效劳费收入.临时效劳收入指临时预约有偿效劳产生的有偿效劳费收入.(2)装修期间治理效劳费指向装修期间的业主收取的效劳费,用于装修期间保安对该装修业主Wo困碧桂园集团物业公司财务核算标准编P 版本 虫他BGY-FR-1-2-3V2.0 版第21页共31页装修工程的安防巡查和环境治理部工作人员对由于装修工程对公共道路、楼梯等公共区域环境影响 等额外清理费用,不包括装修垃圾的清

50、理,装修垃圾由装修业主自已找人清理干净或另外交费由物 管公司有偿清理,收取的装修垃圾清理费入“临时效劳费收入科目,不在本科目核算.3车位费主要核算以下几项内容：临时车位治理效劳费指物业治理人员向车主收取的临时泊车费用；出租车位治理效劳费在物业效劳中央签订固定 短租或长租等车位效劳协议的车位效劳费收入.4转名效劳费指提供转名登记信息维护而收到的效劳费,包括车位转名效劳费、商铺转名服 务费、二手楼转名效劳费等.5其他效劳费一般包括电梯广告收入、公共场地出租收入、室外广告收入等.5 .工本费收入,核算各类办卡工本费收入,包括业主卡、住户卡、装修工人卡、佣人卡、租户 卡、IC卡、蓝牙按键卡、临时住户卡

51、、乘车卡、商铺卡、送货卡、车辆出入卡、其他出入卡等办卡 工本费收入.6 .手续费收入,核算各类办卡把手续费、代收水费手续费、代收电费手续费、代售票款手续费 和其他手续费等收入.二、6051其他业务收入1 .本科目主要核算物业公司负责的康乐中央的效劳业务收入.2 .内容包括：篮球场、网球场、足球场、羽毛球场、游泳池和健身康体设施等场地的收入.三、6111投资收益1 .本科目核算企业确认的投资收益或投资损失.公司购置持有的理财产品收益也在本科目进行 核算.2 .本科目二级科目根据公司需要由集团统一设置,分别为股权投资、债券投资、委托贷款利 息收入、税金支出、手续费和其他.3 .投资收益的主要账务处

52、理碧桂园集团物业公司财务核算标准编P . 版本:BGY-FR-1-2-3V2.0 版Wo困贞他:第22页共31页1长期股权投资采用本钱法核算的,企业应按被投资单位宣揭发放的现金股利或利润中属于企业的局部,借记“应收股利科目,贷记本科目；属于被投资单位在取得投资前实现净利润的分配额,应作为投资本钱的收回,借记“应收股利等科目,贷记“长期股权投资科目.2长期股权投资采用权益法核算的,资产负债表日,应根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额,借记“长期股权投资一一损益调整科目,贷记本科目.被投资单位 发生亏损、分担亏损份额超过长期股权投资而冲减长期权益账面价值的,借记“投资收益科目

53、, 贷记本科目损益调整科目.发生亏损的被投资单位以后实现净利润的,企业计算的应享有的份 额,如有未确认投资损失的,应先弥补未确认的投资损失,弥补损失后仍有余额的,借记“长期股 权投资一一损益调整科目,贷记本科目.3出售长期股权投资时,应按实际收到的金额,借记“银行存款等科目,原已计提减值准备 的,借记“长期股权投资减值准备科目,按其账面余额,贷记“长期股权投资科目,按尚未领 取的现金股利或利润,贷记“应收股利科目,按其差额,贷记或借记本科目.出售采用权益法核算的长期股权投资时,还应按处置长期股权投资的投资本钱比例结转原记入“资本公积一一其他资本公积科目的金额,借记或贷记“资本公积一一其他资本公

54、积科目,贷 记或借记本科目.4委托贷款下设“委托贷款利息收入、“委托贷款利息税费、“委托贷款手续费明细科目核 算,主要账务处理：收到委托贷款利息收入,借：银行存款或应收利息贷：投资收益委托贷款-委托贷款利息收入支付开具发票相关税费,借：投资收益委托贷款-委托贷款利息税费贷：应交税费相关明细科目支付银行手续费,借：投资收益委托贷款-委托贷款手续费贷：银行存款4 .期末,应将本科目余额转入“本年利润科目,本科目结转后应无余额.碧桂园集团物业公司财务核算标准编P . 版本:BGY-FR-1-2-3V2.0 版Wo困贞他:第23页共31页四、6301营业外收入1 .本科目核算公司发生的与其经营活动无直接关系的各项收入,包括违约金收入,业主