财务会计报告及利润管理知识分析报表

1、第九章财务会计报告第九章财务会计报告12/30/20211学习目的与要求：学习目的与要求：1.1.掌握财务会计报告的概念掌握财务会计报告的概念 、构成、构成 、编制、编制要求要求 ；2.2.掌握资产负债表的概念和意义掌握资产负债表的概念和意义 、格式，主、格式，主要内容要内容 ，编制，编制 方法；方法；3.3.掌握利润表的概念和意义、格式掌握利润表的概念和意义、格式 ，主要内，主要内容，编制容，编制 方法方法 。12/30/20212本章内容：第一节财务会计的报告概述第一节财务会计的报告概述第二节资产负债表第二节资产负债表第三节利润表第三节利润表12/30/20213第一节财务会计的报告概述第

2、一节财务会计的报告概述一、财务会计报告的一、财务会计报告的概念概念n财务会计报告财务会计报告是指单位根据经过审是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制并核的会计账簿记录和有关资料编制并对外提供的反映单位某一特定日期财对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。金流量的文件。12/30/20214n每张会计凭证所反映的经济业务只是个别每张会计凭证所反映的经济业务只是个别的、零星的、互不联系的。为了全面、系的、零星的、互不联系的。为了全面、系统地反映企业的经济活动所形成的财务状统地反映企业的经济活动所形成的财务状况和经营成果

3、，还必须设置会计账簿，对况和经营成果，还必须设置会计账簿，对各项经济业务进行总分类核算和明细分类各项经济业务进行总分类核算和明细分类核算核算 n单位编制财务会计报告的主要目的：单位编制财务会计报告的主要目的：n就是为投资者、债权人、政府及相关机构、就是为投资者、债权人、政府及相关机构、单位管理人员、社会公众等财务会计报告单位管理人员、社会公众等财务会计报告的使用者进行决策提供会计信息。的使用者进行决策提供会计信息。12/30/20215 例例. .（20052005下多下多27）企业财务会计报企业财务会计报告的使用者通常包括告的使用者通常包括_。a a投资者投资者b b债权人债权人c c企业管

4、理人员企业管理人员d d政府及相关机构政府及相关机构答案：答案：abcd12/30/20216二、企业财务会计报告的构成二、企业财务会计报告的构成n分为分为年度、半年度、季度和月度财务年度、半年度、季度和月度财务会计报告会计报告 n月度、季度财务会计报告：月度、季度财务会计报告：是指月度是指月度和季度终了提供的财务会计报告；和季度终了提供的财务会计报告；n半年度财务会计报告：半年度财务会计报告：是指在每个会是指在每个会计年度的前计年度的前6 6个月结束后对外提供的财个月结束后对外提供的财务会计报告；务会计报告；12/30/20217n年度财务会计报告：年度财务会计报告：是指年度终了对外是指年度

5、终了对外提供的财务会计报告。提供的财务会计报告。 n中期财务会计报告中期财务会计报告：是：是半年度、季度和半年度、季度和月度财务会计报告的统称月度财务会计报告的统称 。12/30/202182009年上判断年上判断28.中期财务会计报告就是指半年度财务会计报告（ ）。答案：x12/30/20219例例. .（20062006年下年下2929）. .中期财务会计报告中期财务会计报告包括（）。包括（）。a.a.月度财务会计报告月度财务会计报告 b.b.季度财务会计报告季度财务会计报告c.c.半年度财务会计报告半年度财务会计报告 d.d.年度财务会计报告年度财务会计报告答案：答案：abcabc12/

6、30/202110财务会计报告的会计期间是指：财务会计报告的会计期间是指：n年度财务会计报告的会计期间：年度财务会计报告的会计期间：是指是指公历每年的公历每年的1 1月月1 1日至日至1212月月3131日；日；n半年度财务会计报告的会计期间半年度财务会计报告的会计期间：是：是指公历每年的指公历每年的1 1月月1 1日至日至6 6月月3030日，或日，或7 7月月1 1日至日至1212月月3131日；日；12/30/202111n季度财务会计报告的会计期间：是指季度财务会计报告的会计期间：是指公历的每一季度，公历的每一季度， n月度财务会计报告的会计期间：是指月度财务会计报告的会计期间：是指公

7、历每月公历每月1 1日至当月最后日至当月最后1 1日。日。12/30/202112财务会计报告应当财务会计报告应当包括包括会计报表及其附注和其会计报表及其附注和其他应在财务会计报告中披露的相关信息。具体他应在财务会计报告中披露的相关信息。具体内容内容 如下如下：1会计报表会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流包括：资产负债表、利润表、现金流量表等报表。量表等报表。会计报表是财务会计报告的主要组成部分，它们会计报表是财务会计报告的主要组成部分，它们分别从不同的角度反映了企业的财务状况、经营分别从不同的角度反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。成果和现金流量情况。（1 1）资产负债表）资

8、产负债表：是反映企业某一特定日期财务状是反映企业某一特定日期财务状况的报表；况的报表；（2 2）利润表）利润表：是反映企业在一定期间经营成果是反映企业在一定期间经营成果的的报表；报表；12/30/202113（3 3）现金流量表）现金流量表：是反映企业在一定期间内是反映企业在一定期间内现金及现金等价物流入和流出情况的报表。现金及现金等价物流入和流出情况的报表。 n资产负债表是静态报表资产负债表是静态报表 ，利润表和现金流，利润表和现金流量表动态报表量表动态报表 ；构成了企业对外报送的三；构成了企业对外报送的三大基本会计报表。大基本会计报表。n 会计报表还包括股东权益增减变动表。股会计报表还包括

9、股东权益增减变动表。股东权益增减变动表主要提供企业在一定会东权益增减变动表主要提供企业在一定会计期间内股东权益各项目增减变动情况的计期间内股东权益各项目增减变动情况的信息。信息。n小企业编制的会计报表可以不包括现金流小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。量表。12/30/202114n2007下判下判22.资产负债表和利润表是静态报资产负债表和利润表是静态报表，现金流量表是动态报表。（表，现金流量表是动态报表。（）n答案：答案：x12/30/2021152会计报表附注会计报表附注n会计报表附注是为便于会计报表使用者理会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的解会计报

10、表的内容而对会计报表的编制基编制基础、编制依据、编制原则和方法及主础、编制依据、编制原则和方法及主要项目要项目等所作的解释等所作的解释。n会计报表附注主要包括两部分内容：会计报表附注主要包括两部分内容：n一是会计报表中各要素的补充说明；一是会计报表中各要素的补充说明；n二是对在会计报表中无法详细描述的其他二是对在会计报表中无法详细描述的其他财务信息的补充说明。财务信息的补充说明。 12/30/2021162009年上单选37.会计报表附注不包括（ ）内容a.会计报表中各要素的补充说明b.会计报表及其相关附表的补充与说明c.对在会计报表中无法详细描述的其他财务信息的补充说明d.审计报告答案：d1

11、2/30/2021173财务情况说明书财务情况说明书n财务情况说明书是对企业一定会计期间内财务情况说明书是对企业一定会计期间内的财务和经营状况进行分析和总结的一种的财务和经营状况进行分析和总结的一种书面报告。书面报告。n财务情况说明书至少应当对下列情况作出财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明：说明：n企业生产经营的基本情况；企业生产经营的基本情况；n利润实现和分配情况；利润实现和分配情况；n资金增减和周转情况；资金增减和周转情况；n对企业财务状况、经营成果和现金流量有对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。重大影响的其他事项。12/30/202118n中期财务会计报告至少应

12、当包括资产中期财务会计报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。负债表、利润表、现金流量表和附注。12/30/2021192006上上26财务会计报告的内容包括（财务会计报告的内容包括（）。）。a会计报表会计报表 b b会计报表附注会计报表附注c c财务情况说明书财务情况说明书 d d会计报表说明书会计报表说明书n答案：答案：abc abc 12/30/2021202007.92007.9在下列会计报表中，属于月报的在下列会计报表中，属于月报的有有。a a资产负债表资产负债表 b b，利润表，利润表c c、现金流量表、现金流量表 d d、财务情况说明书、财务情况说明书n 答案答案

13、abc abc12/30/202121n（20062006上判上判12 12 2008上判上判）“财财务会计报告务会计报告”就是会计报表。就是会计报表。( )( )n 答案：错答案：错12/30/202122三、财务会计报告的编制要求三、财务会计报告的编制要求 企业编制财务会计报告，应当根据企业编制财务会计报告，应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料，严格遵循国家会计账簿记录等资料，严格遵循国家会计制度规定的制度规定的编制基础、编制依据、编编制基础、编制依据、编制原则和编制方法制原则和编制方法。 其编制的财务会计报告应当其编制的财务会计报告应当真

14、实真实可靠、相关可比、全面完整、编报及可靠、相关可比、全面完整、编报及时、便于理解。时、便于理解。 12/30/202123（2006上多上多27）企业编制财务会计报企业编制财务会计报告，应当严格遵循国家会计制度规定告，应当严格遵循国家会计制度规定的（的（）。）。a a编制依据编制依据 b b编制基础编制基础 c c编制原则编制原则 d d编制方法编制方法n答案：答案：abcd12/30/202124基本要求有：基本要求有：1真实可靠真实可靠会计报表必须会计报表必须根据核实无误的账簿及相关资根据核实无误的账簿及相关资料编制料编制，不得以任何方式弄虚作假。，不得以任何方式弄虚作假。2相关可比相关

15、可比企业会计报表所提供的财务会计信息必须与企业会计报表所提供的财务会计信息必须与报表使用者的决策需要相关，满足报表使用者的报表使用者的决策需要相关，满足报表使用者的需要，并且会计报表各项目的需要，并且会计报表各项目的数据应当口径一致、数据应当口径一致、相互可比相互可比，便于报表使用者在不同企业之间及同，便于报表使用者在不同企业之间及同一企业前后各期之间进行比较一企业前后各期之间进行比较12/30/2021253全面完整全面完整n企业会计报表应当企业会计报表应当全面地披露企业的全面地披露企业的财务状况、经营成果和现金流动情况，财务状况、经营成果和现金流动情况，完整地反映企业财务活动的过程和结完整

16、地反映企业财务活动的过程和结果，以满足各有关方面对财务会计信果，以满足各有关方面对财务会计信息资料的需要。息资料的需要。 4编报及时编报及时n只有只有及时编制和报送及时编制和报送会计报表，才能会计报表，才能为使用者提供决策所需的信息资料为使用者提供决策所需的信息资料 。12/30/2021265便于理解便于理解n可理解性是指会计报表提供的信息可可理解性是指会计报表提供的信息可以为使用者所理解。即以为使用者所理解。即编制的会计报编制的会计报表应当清晰明了。表应当清晰明了。n会计报表的这一要求是建立在会计报会计报表的这一要求是建立在会计报表使用者具有一定的会计报表阅读能表使用者具有一定的会计报表阅

17、读能力的基础上力的基础上。12/30/202127n2007下判下判30.企业会计报表各项目的数据在企业会计报表各项目的数据在同一企业不同时期应当口径一致，在不同同一企业不同时期应当口径一致，在不同的企业之间则不一定要相互可比。（的企业之间则不一定要相互可比。（）n答案：答案：x12/30/202128例例. .（20062006下判下判1515）会计报表的便于会计报表的便于理解的要求是建立在会计报表使用者理解的要求是建立在会计报表使用者具有一定的会计报表阅读能力的基础具有一定的会计报表阅读能力的基础上的。上的。 （ ） 答案：答案： 12/30/202129例例. .（20052005年下多

18、年下多2828）财务报告的编制财务报告的编制要求包括要求包括。a a真实可靠真实可靠 b b相关可比相关可比c c全面完整全面完整d d编报及时编报及时 答案：答案：abcdabcd12/30/202130例例. .（20062006上多上多2727）企业编制财务会计企业编制财务会计报告，应当严格遵循国家会计制度规定报告，应当严格遵循国家会计制度规定的（的（ ）。）。 a a编制依据编制依据 b b编制基础编制基础 c c编制原则编制原则 d d编制方法编制方法答案：答案：abcdabcd12/30/202131财务会计报告封面上注明内容：财务会计报告封面上注明内容：n 我国我国企业财务会计报

19、告条例企业财务会计报告条例规定，企业对规定，企业对外提供的财务会计报告应当依次编定页数，加具外提供的财务会计报告应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面，装订成册，加盖公章。n封面上应当注明封面上应当注明： 企业名称、企业统一代码、组织形式、企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、并由企业负责人和主管会计工作的负责人、企业机构负责人（会计主管人员）签名并企业机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的企业，还应当由总盖章；设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章

20、会计师签名并盖章。12/30/2021322007.272007.27企业对外提供的财务会计报告的封企业对外提供的财务会计报告的封面上应当注明面上应当注明。a a、企业名称、企业名称 b b、报表所属年度或者月份、报表所属年度或者月份c c企业统一代码企业统一代码 d d、企业负责人签名、企业负责人签名n 答案答案 abcd abcd12/30/20213320062006下多下多2727. .企业对外提供的财务会计报告的企业对外提供的财务会计报告的封面上应当注明（）。封面上应当注明（）。a.a.企业名称企业名称 b.b.报表所属年度或月份报表所属年度或月份c.c.企业统一代码企业统一代码 d

21、.d.企业负责人签名企业负责人签名答案：答案：abcd abcd 12/30/202134第二节资产负债表第二节资产负债表一、资产负债表的概念和意义一、资产负债表的概念和意义（一）资产负债表的（一）资产负债表的概念概念n资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表。季末、年末等）财务状况的会计报表。n其其理论依据理论依据是：是：“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”会计会计等式等式n资产负债表是企业基本会计报表之一，是资产负债表是企业基本会计报表之一，是所有独所有独立核算的企业单位都必须对外报送的会计报表立核算的企业

22、单位都必须对外报送的会计报表。12/30/2021352007年下单年下单37.下列报表中，能够反映企业某下列报表中，能够反映企业某一特定日期财务状况的是（一特定日期财务状况的是（）a、利润表、利润表b、现金流量表、现金流量表c、资产负债表、资产负债表d、利润分配表、利润分配表n答案答案:c12/30/202136（二）资产负债表的意义（二）资产负债表的意义n通过编制资产负债表，可以反映企业资产的构成通过编制资产负债表，可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况。源及其分布情况。 n可以帮助报表使用者可以帮助报表使用

23、者全面了解企业的资产状况、全面了解企业的资产状况、盈利能力，分析企业的债务偿还能力盈利能力，分析企业的债务偿还能力。 n例如，通过资产负债表可以计算例如，通过资产负债表可以计算流动比率、速动流动比率、速动比率，以了解企业的短期偿债能力比率，以了解企业的短期偿债能力；又如，通过；又如，通过资产负债表可以资产负债表可以计算资产负债率，以了解企业偿计算资产负债率，以了解企业偿付到期长期债务的能力付到期长期债务的能力。12/30/2021372009年上判断年上判断29.通过分析利润表，可以了解企业的短期偿债能力和长期偿债能力（ ）。答案：x12/30/202138二、资产负债表的格式二、资产负债表的

24、格式n资产负债表由资产负债表由表头、表体和表尾表头、表体和表尾等部分组成等部分组成。其中，表体部分是资产负债表的主体和核心。其中，表体部分是资产负债表的主体和核心。n资产负债表的格式主要有资产负债表的格式主要有：账户式和报告账户式和报告式两种。式两种。n根据我国根据我国企业会计制度企业会计制度的规定的规定，我国我国企企业的资产负债表业的资产负债表采用账户式结构。采用账户式结构。12/30/2021392007.332007.33根据我国根据我国企业会计制度企业会计制度的规定，的规定，我国企业资产负债表采用我国企业资产负债表采用结构。结构。a a报告式报告式 b b账户式账户式 c.c.多步式多

25、步式 d.d.表格式表格式n 答案答案 b b12/30/2021402007.36可以反映企业的短期偿债能力和长可以反映企业的短期偿债能力和长期偿债能力的报表是期偿债能力的报表是。a.a.利润表利润表 b b利润分配表利润分配表 c c资产负债表资产负债表 d.d.现金流量表现金流量表n 答案答案 c c12/30/202141账户式资产负债表分左右两方：账户式资产负债表分左右两方：n左方为资产项目左方为资产项目，按资产的流动性大小排列：，按资产的流动性大小排列：流动性大的资产如货币资金等排在前面，流流动性大的资产如货币资金等排在前面，流动性小的资产如长期投资、固定资产等则排动性小的资产如长

26、期投资、固定资产等则排在后面；在后面；n右方为负债及所有者权益项目，右方为负债及所有者权益项目，一般按求偿一般按求偿权先后顺序排列权先后顺序排列 ：流动负债排在前面：流动负债排在前面 ，长，长期负债排在中间期负债排在中间 ，在企业清算之前不需要，在企业清算之前不需要偿还的所有者权益项目排在后面偿还的所有者权益项目排在后面 12/30/2021422009年单选39.资产负债表左边的下列各项资产中，排在最前面的是（ ）a.交易性金融资产 b.货币资金c.应收票据 d.存货答案：b12/30/202143n0808上单上单0909上单选上单选. . 资产负债表中，资产的资产负债表中，资产的排列次序

27、是（排列次序是（ ）。）。na.a.项目偿还性项目偿还性 b. b. 项目流动性项目流动性 nc. c. 项目收益性项目收益性 d. d. 项目时间性项目时间性n答案答案:b:b12/30/202144n账户式资产负债表中的资产各项目的合计等于负账户式资产负债表中的资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即资产负债表左债和所有者权益各项目的合计，即资产负债表左方和右方平衡方和右方平衡。n资产负债表的资料来源资产负债表的资料来源： 总账、明细帐、上年资产负债表、总账、明细帐、上年资产负债表、备查登记备查登记簿簿 n 例例.（2006年上年上28）编制资产负债表的资料来编制资产负债表的资

28、料来源有源有a a总账总账 b b明细账明细账c c备查登记簿备查登记簿 d d上年度资产负债表上年度资产负债表n答案：答案：abcd12/30/2021452007下单下单38.资产负债表的右方项目一般是按资产负债表的右方项目一般是按照（照（）顺序排列的。）顺序排列的。a、求偿权先后、求偿权先后b、收款时间先后、收款时间先后c、发生时间先后、发生时间先后d、流动性大小、流动性大小n答案答案:a12/30/20214620062006下下3939. .资产负债表中的资产项目的排列顺资产负债表中的资产项目的排列顺序是（）序是（）. .a.a.项目偿还性项目偿还性 b.b.项目流动性项目流动性 c

29、.c.项目收益性项目收益性 d.d.项目时间性项目时间性答案：答案：b b 12/30/202147资产负债表的主要内容包括资产负债表的主要内容包括： （一）资产（一）资产在资产负债表上，资产列示在报表的在资产负债表上，资产列示在报表的左方。按其流动性分别依次排列为：左方。按其流动性分别依次排列为：1流动资产流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产。营业周期内变现或者运用的资产。包括包括货货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款、其他应收款、预付账款预付账款、存货、存货、待摊费用、待

30、摊费用等项目。等项目。 12/30/2021482非流动资产非流动资产包括：长期股权投资。包括：长期股权投资。是指不准备随时变现、持有时间在一年是指不准备随时变现、持有时间在一年以上的有价证券，以及超过一年的其他投资。以上的有价证券，以及超过一年的其他投资。固定资产：固定资产：包括固定资产原价、累计折旧、固定资包括固定资产原价、累计折旧、固定资产净值、固定资产减值准备、在建工程等项产净值、固定资产减值准备、在建工程等项目。目。无形资产及其他资产。无形资产及其他资产。12/30/202149n2007下判下判27.资产负债表中资产是按照项目资产负债表中资产是按照项目重要性的顺序排列的。（重要性的

31、顺序排列的。（）n答案：答案：x12/30/202150（二）负债（二）负债n在资产负债表上，负债列示在报表的右上方。在资产负债表上，负债列示在报表的右上方。按其偿还的先后顺序依次排列。按其偿还的先后顺序依次排列。1流动负债流动负债是指在一年或者超过一年的一个营业周是指在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。期内偿还的债务。包括短期借款、应付票据、应付账款、包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款预收账款、应付工资、应付福利费、应交税、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、金、其他应交款、其他应付款、预提费用、一年内到期的长期负债等项目。一年内到期的长期负债

32、等项目。12/30/202151n0808上多上多. . 资产负债表中，负债分为（资产负债表中，负债分为（ ）na .a .流动负债流动负债 b. b. 短期负债短期负债 nc. c. 长期负债长期负债 d. d. 永久负债永久负债n答案答案:ac:ac12/30/2021522长期负债长期负债n是指偿还期在一年或者超过一年的一是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务。包括长期借款等项个营业周期以上的债务。包括长期借款等项目。目。（三）所有者权益（三）所有者权益n在资产负债表上，所有者权益在报表的在资产负债表上，所有者权益在报表的右下方。右下方。按其内容构成分别依次排列按其内容构成

33、分别依次排列为：实收资为：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目。目。12/30/202153三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制 n(一一)资产负债表的资料来源资产负债表的资料来源n 资产负债表的各项目均需填列资产负债表的各项目均需填列“年初年初数数”和和“期末数期末数”两栏。其中：两栏。其中： n “年初数年初数”栏栏内各项数字，应内各项数字，应根据上根据上年末资产负债表的年末资产负债表的“期末数期末数”栏内所列数字栏内所列数字填列。填列。如果本年度资产负债表规定的各项目如果本年度资产负债表规定的各项目的名称和内容与上年不一致，则应对上年年

34、的名称和内容与上年不一致，则应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表度的规定进行调整，填入本表“年初数年初数”栏栏内。内。 12/30/202154n“期末数期末数”则可为月末、季末或年末的数则可为月末、季末或年末的数字，其资料来源有以下几个方面：字，其资料来源有以下几个方面：1.根据总账余额直接填列根据总账余额直接填列n应收票据、应收股利、应收利息、短期借应收票据、应收股利、应收利息、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、实收资本、资本公积、盈余公积等根据总实收资本、资本公积、

35、盈余公积等根据总账余额直接填列。账余额直接填列。12/30/202155n20052005下下3939资产负债表的下列项目中，直接资产负债表的下列项目中，直接根据总分类账户就能填列的项目是根据总分类账户就能填列的项目是 。na a货币资金货币资金b b应收账款应收账款nc c资本公积资本公积d d预收账款预收账款n答案：答案：c c12/30/202156n2007年多年多20.资产负债表的下列项目中，可资产负债表的下列项目中，可以根据有关总账科目期末余额直接填列的以根据有关总账科目期末余额直接填列的有（有（）。）。a、应付票据、应付票据b、应收票据、应收票据c、短期借款、短期借款d、长期借款

36、、长期借款n答案答案:abc12/30/202157 2.2.根据同类总账余额合并填列根据同类总账余额合并填列n “货币资金货币资金”项目根据现金、银行存款、项目根据现金、银行存款、其他货币资金合并填列。其他货币资金合并填列。n“存货存货”项目根据项目根据“物资采购物资采购”、“原材原材料料”、“低值易耗品低值易耗品”、“库存商品库存商品”、“包装物包装物”、“自制半成品自制半成品”、“委托加工委托加工物资物资”、“委托代销商品委托代销商品”、“生产成本生产成本”总账期末余额合计减去总账期末余额合计减去“存货跌价准备存货跌价准备”、“材料成本差异材料成本差异”、“商品进销差价商品进销差价”贷方

37、贷方余额填列，如果余额填列，如果“材料成本差异材料成本差异”是借方余是借方余额，就加。额，就加。12/30/2021583.3.根据总账余额减备抵项目后的净额填列根据总账余额减备抵项目后的净额填列“在建工程在建工程”总账余额减总账余额减“在建工程减值准在建工程减值准备备”余额后按净额填；余额后按净额填；“无形资产无形资产”总账余额减总账余额减“无形资产减值准无形资产减值准备备”余额后按净额填；余额后按净额填；“应收账款应收账款”、“其他应收款其他应收款”总账余额减总账余额减“坏账准备坏账准备”贷方余额后按净额填；贷方余额后按净额填；“长期股权投资长期股权投资”、“长期债权投资长期债权投资”总账

38、总账余额减余额减“长期投资减值准备长期投资减值准备” ” 余额后按净余额后按净额填。额填。12/30/20215920062006下多下多2828. .资产负债表的下列项目中，需要资产负债表的下列项目中，需要根据有关明细科目期末余额分析计算填列根据有关明细科目期末余额分析计算填列的有（）。的有（）。a.a.应收账款应收账款 b.b.应收票据应收票据 c.c.应付账款应付账款 d.d.预收账款预收账款答案：答案：acdacd12/30/202160 3根据根据账户余额减去其备抵账户后的净额账户余额减去其备抵账户后的净额填列。填列。如如“短期投资短期投资”项目，根据项目，根据“短期投资短期投资”账

39、户的期末余额，减去账户的期末余额，减去“短期投资跌价准短期投资跌价准备备”备抵账户余额后的净额填列。又如，备抵账户余额后的净额填列。又如，“无形资产无形资产”项目，根据项目，根据“无形资产无形资产”账账户的期末余额，减去户的期末余额，减去“无形资产减值准备无形资产减值准备”备抵账户余额后的净额填列。备抵账户余额后的净额填列。12/30/2021614.4.根据结算科目的有关明细科目的期末余额调整填根据结算科目的有关明细科目的期末余额调整填列列“应收账款应收账款”明细科目的期末余额为贷方的填入明细科目的期末余额为贷方的填入“预收账款预收账款”项目；项目；“应收账款应收账款”根据其明细科根据其明细

40、科目的借方期末余额加目的借方期末余额加“预收账款预收账款”明细科目的借明细科目的借方期末余额之和减方期末余额之和减“坏账准备坏账准备”贷方余额后按净贷方余额后按净额填列；额填列；“预收账款预收账款”明细科目的期末余额为借方的填入明细科目的期末余额为借方的填入“应收账款应收账款”项目；项目；“应付账款应付账款”明细科目的期末余额为借方的填入明细科目的期末余额为借方的填入“预付账款预付账款”项目；项目；“预付账款预付账款”明细科目的期末余额为贷方的填入明细科目的期末余额为贷方的填入“应付账款应付账款”项目；项目；“预提费用预提费用”明细科目的期末余额为借方的填入明细科目的期末余额为借方的填入“待摊

41、费用待摊费用”项目，项目，“预提费用预提费用”项目根据其明项目根据其明细科目的期末贷方余额之和填列。细科目的期末贷方余额之和填列。12/30/2021622007下单下单39.资产负债表中应收账款项目期末资产负债表中应收账款项目期末数应根据（数应根据（）所属明细账的借方余额之和）所属明细账的借方余额之和再减去再减去“坏账准备坏账准备”账户贷方余额填列。账户贷方余额填列。a、“应收账款应收账款”总账和总账和“预收账款预收账款”总账总账b、“应收账款应收账款”总账和总账和“预付账款预付账款”总账总账c、“应付账款应付账款”总账和总账和“预收账款预收账款”总账总账d、“应付账款应付账款”总账和总账和

42、“预付账款预付账款”总账总账n答案答案:a12/30/202163n20052005下多下多3030资产负债表的下列项目资产负债表的下列项目中，中，需要根据总账科目期末余额减去其需要根据总账科目期末余额减去其备抵项目后的净额填列的有备抵项目后的净额填列的有。 a a交易性金融资产交易性金融资产b b长期股权投资长期股权投资c c应收账款应收账款d d固定资产固定资产n答案：答案：bcdbcd12/30/2021645. 5. 根据总账余额减其明细账一年内到期的余根据总账余额减其明细账一年内到期的余额后填列额后填列“长期借款长期借款”总账余额减其明细账一年内到总账余额减其明细账一年内到期的余额后

43、填列；一年内到期的余额记入期的余额后填列；一年内到期的余额记入“一年内到期长期负债一年内到期长期负债”项目。项目。“长期待摊费用长期待摊费用”总账余额减其明细账摊销总账余额减其明细账摊销期在一年内到期的余额后填列。摊销期在期在一年内到期的余额后填列。摊销期在一年内的长期待摊费用记入一年内的长期待摊费用记入“一年内到期一年内到期的非流动资产的非流动资产” 12/30/20216520062006下多下多2626 企业会计报表根据账簿资料企业会计报表根据账簿资料（）。（）。a.a.直接填列直接填列 b.b.经过分析、整理计算后填列经过分析、整理计算后填列 c.c.经审计后填列经审计后填列 d.d.

44、经董事会讨论后填列经董事会讨论后填列答案：答案：ab ab 12/30/202166(二二)资产负债表各项目的填列方法资产负债表各项目的填列方法 下面参照下面参照企业会计制度企业会计制度，就资产负，就资产负债表中填制方法比较特殊的项目说明如下：债表中填制方法比较特殊的项目说明如下：1资产项目资产项目 (1)“货币资金货币资金”项目项目，应根据应根据“现金现金”、“银行存款银行存款”、“其他货币资金其他货币资金”账户期账户期末余额的合计数填列。末余额的合计数填列。(2)“交易性金融资产交易性金融资产”项目项目，应根据应根据账户的账户的期末余额直接填列。期末余额直接填列。12/30/202167(

45、3)“应收票据应收票据”项目项目，应根据应根据“应收票据应收票据”账户的期末余额填列。账户的期末余额填列。 (4)“应收利息应收利息”项目，项目，应根据应根据“应收利息应收利息”账户的期末余额填列。账户的期末余额填列。(5)“应收账款应收账款”项目项目，应根据应根据“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”账户所属各明细账户的期末账户所属各明细账户的期末借方余额合计减去借方余额合计减去“坏账准备坏账准备”账户中有关账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列填列。12/30/202168(6)“其他应收款其他应收款”项目项目，应根据应根据“其他应

46、收其他应收款款”账户的期末余额，减去账户的期末余额，减去“坏账准备坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。末余额后的金额填列。(7)“预付账款预付账款”项目项目，应根据应根据“预付账款预付账款”和和“应付账款应付账款”账户所属各明细账户的期账户所属各明细账户的期末借方余额合计数填列。末借方余额合计数填列。12/30/202169(8)“存货存货”项目项目，应根据应根据“物资采购物资采购”、“原原材料材料”、“低值易耗品低值易耗品”、“自制半成自制半成品品”、“库存商品库存商品”、“包装物包装物”、“分分期收款发出商品期收款发出商品”

47、、“委托加工物资委托加工物资”、“委托代销商品委托代销商品”、“受托代销商品受托代销商品”、“生产成本生产成本”等账户的期末余额合计，减等账户的期末余额合计，减去去“代销商品款代销商品款”、“存货跌价准备存货跌价准备”账账户期末余额后的金额填列户期末余额后的金额填列。材料采用计划材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的数额填列。成本差异、商品进销差价后的数额填列。12/30/202170n2007.382007.38企业有关账户月末余额为：企业有关账户月

48、末余额为：“原原材料材料”借方借方260000260000元，元，“库存商品库存商品”借方借方240000240000元，元，“生产成本生产成本”借方借方100000100000元，元，材料成本差异贷方材料成本差异贷方1000010000元，则月度资产负元，则月度资产负债表的债表的“存货存货”项目期末数应填列一一。项目期末数应填列一一。a a500000 b500000 b590000 590000 c c610000 d610000 d600000600000n 答案答案 b b12/30/202171 (9)“待摊费用待摊费用”项目项目，应根据应根据“待摊费用待摊费用”账户的期末余额填列。

49、账户的期末余额填列。“预提费用预提费用”账户账户期末如有借方余额，以及期末如有借方余额，以及“长期待摊费用长期待摊费用”账户中将于账户中将于1 1年内到期的部分，也应在本项年内到期的部分，也应在本项目内反映目内反映。(10)“其他流动资产其他流动资产”项目项目，应根据有关账应根据有关账户的期末余额填列。户的期末余额填列。 12/30/20217220062006下单下单4040. .月末，月末，“待摊费用待摊费用”账户借方余账户借方余额额5000050000元，元，“预提费用预提费用”账户借方余额账户借方余额3000030000元，则月度资产负债表元，则月度资产负债表“待摊费用待摊费用”项目期

50、末数应填列（）。项目期末数应填列（）。a.a.50000 50000 b.b.20000 20000 c.c.80000 d.80000 d.3000030000答案：答案：c c 12/30/202173n(11)“长期股权投资长期股权投资”项目项目，应根据应根据“长期长期股权投资股权投资”账户的期末余额，账户的期末余额，减去减去“长期投长期投资减值准备资减值准备”账户中有关股权投资减值准备账户中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。期末余额后的金额填列。n(12)“长期债权投资长期债权投资”项目，项目，应根据应根据“长期长期债权投资债权投资”账户期末余额账户期末余额减去减去“长期投资减

51、长期投资减值准备值准备”账户中有关债权投资减值准备期末账户中有关债权投资减值准备期末余额和一年内到期的长期债权投资后的数额余额和一年内到期的长期债权投资后的数额填列。填列。12/30/202174n(13)“固定资产固定资产”项目，项目，应根据应根据“固定资产固定资产”减减“累计折旧累计折旧” ” 减减“固定资产减值准备固定资产减值准备”后的余额填列。后的余额填列。n (14)“在建工程在建工程”项目项目，应根据应根据“在建在建工程工程”账户的期末余额，账户的期末余额，减去减去“在建工程在建工程减值准备减值准备”账户期末余额后的金额填列。账户期末余额后的金额填列。12/30/202175 (1

52、5)“无形资产无形资产”项目项目，根据根据“无形资产无形资产”账户的期末余额，账户的期末余额，减去减去“无形资产减值准无形资产减值准备备”账户余额后的金额填列。账户余额后的金额填列。(16)“长期待摊费用长期待摊费用”项目，项目，应根据应根据“长期长期待摊费用待摊费用”账户的期末余额账户的期末余额扣除扣除将于将于1 1年内年内( (含含1 1年年) )摊销的数额后的金额填列。摊销的数额后的金额填列。12/30/2021762负债项目的填列方法负债项目的填列方法（1）“短期借款短期借款”项目，项目，应根据应根据“短期借款短期借款”账户的期末余额填列账户的期末余额填列(2)“应付账款应付账款”项目

53、，项目，应根据应根据“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”账户所属各明细账户的期末账户所属各明细账户的期末贷方余额合计数填列贷方余额合计数填列。 (3)“预收账款预收账款”项目，项目，应根据应根据“预收账款预收账款”和和“应收账款应收账款”账户所属各明细账户的期末账户所属各明细账户的期末贷方余额合计数填列。贷方余额合计数填列。12/30/202177(4)“应付职工薪酬应付职工薪酬”项目，项目，应根据应根据“应应付职工薪酬付职工薪酬”账户的期末贷方余额填账户的期末贷方余额填列；如其账户期末为借方余额，应以列；如其账户期末为借方余额，应以“”号填列号填列(5)“应交税费应交税费”项目，项目

54、，根据根据“应交税费应交税费”账户的期末贷方余额填列；如其账户账户的期末贷方余额填列；如其账户期末为借方余额，应以期末为借方余额，应以“”号填列。号填列。12/30/202178 (6)“预提费用预提费用”项目，项目，应根据应根据“预提费预提费用用”账户的期末贷方余额填列。账户的期末贷方余额填列。(7)“长期应付款长期应付款”项目，项目，应根据应根据“长期长期应付款应付款”账户的期末余额，减去账户的期末余额，减去“未未确认融资费用确认融资费用”账户期末余额后的金账户期末余额后的金额填列。额填列。12/30/20217920052005下单下单4040月末，月末，“预提费用预提费用”总账贷方总账

55、贷方余额余额120000120000元，所属贷方余额明细账户元，所属贷方余额明细账户150000150000元，借方余额明细账户元，借方余额明细账户3000030000元，则元，则月度资产负债表月度资产负债表“预提费用预提费用”项目期末数项目期末数应填列应填列。a a150000150000b b30000 30000 c c120000 d120000 d9000090000n答案：答案：a a12/30/202180(8)“其他非流动负债其他非流动负债”项目，项目，应根据有应根据有关账户的期末余额填列。关账户的期末余额填列。n长期负债各项目中将于长期负债各项目中将于1 1年内年内( (含含

56、1 1年年) )到期的长期负债，应在到期的长期负债，应在“一年内到期一年内到期的长期负债的长期负债”项目内单独反映。长期项目内单独反映。长期负债各项目均应根据有关账户期末余负债各项目均应根据有关账户期末余额扣除将额扣除将1 1年内年内( (含含1 1年年) )到期偿还数后到期偿还数后的余额填列。的余额填列。12/30/202181 3所有者权益项目的填列方法。所有者权益项目的填列方法。 (1)“实收资本实收资本(或股本或股本)”项目项目，应根据应根据“实实收资本收资本( (或股本或股本)”)”账户的期末余额填列。账户的期末余额填列。 (2)“资本公积资本公积”项目项目，应根据应根据“资本公积资

57、本公积”账户的期末余额填列。账户的期末余额填列。(3)“盈余公积盈余公积”项目项目，应根据应根据“盈余公积盈余公积”账户的期末余额填列。其中公益金期末余账户的期末余额填列。其中公益金期末余额，应根据额，应根据“盈余公积盈余公积”账户所属账户所属“公益公益金金”明细账户的期末余额填列。明细账户的期末余额填列。12/30/202182n(4)“未分配利润未分配利润”项目项目，应根据应根据“本年利本年利润润”账户和账户和“利润分配利润分配”账户的余额计算填账户的余额计算填列。未弥补的亏损在本项目内以列。未弥补的亏损在本项目内以“”号填号填列。列。12/30/202183n2007.392007.39

58、月末，月末，“本年利润本年利润”总账贷方总账贷方余余额额100000100000元，元，“利润分配利润分配”总账借方余总账借方余额额120000120000元，则月度资产负债表元，则月度资产负债表“未分配利未分配利润润”项目期末数应填列项目期末数应填列。 a a100000 b100000 b-20000 -20000 c c120000 d120000 d-120000-120000n 答案答案 b b12/30/2021840808上单上单. . 资产负债中预收账款项目的期末数资产负债中预收账款项目的期末数应根据（应根据（ ）所属明细账贷方余额之和填）所属明细账贷方余额之和填列列a .“a

59、 .“应收账款应收账款” ” 总账和总账和“预收账款预收账款”总账总账b .“b .“应收账款应收账款” ” 总账和总账和“预付账款预付账款”总账总账c.“c.“应收账款应收账款” ” 总账和总账和“预收账款预收账款”总账总账d.“d.“应收账款应收账款” ” 总账和总账和“预付账款预付账款”总账总账n答案答案:a:a12/30/2021850808上单上单. . 月末，月末，“预提费用预提费用”总账贷方余额总账贷方余额120 000120 000元，所属贷方余额明细账户元，所属贷方余额明细账户150 150 000000元，借方余额明细账户元，借方余额明细账户30 00030 000元，则月

60、元，则月度资产负债表度资产负债表“预提费用预提费用”项目期末数应填项目期末数应填列（列（ ）a.150 000 b.30 000 a.150 000 b.30 000 c.120 000 d.90 000 c.120 000 d.90 000n答案答案:a:a12/30/202186四、资产负债表的编制实例四、资产负债表的编制实例（一）有关资料（一）有关资料（p122129）12001年年1月月1日有关科目余额如表日有关科目余额如表9-2所所示。（示。（p122123）2该公司该公司2001年度发生的经济业务及帐务处年度发生的经济业务及帐务处理（理（p123128）12/30/202187n（