会计实务账务处理

1、会计实务账务处理会计实务账务处理会计分录一实收资本1、收到投资者投入的货币资金借：现金或银行存款贷：实收资本2、收到投资人投入的房屋、机械设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3、收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4、将资本公积、盈余公积转赠资本借：资本公积或盈余公积贷：实收资本二资本公积资本公积是指由股东投入，但不能构成股本或实收资本的资金局部， 主要包 括股本溢价、承受捐赠实物资产、投入资本汇兑损益、法定财产重估增值以及投 资准备金等。资本公积的主要用途有两个，一是转赠资本，二是弥补亏损。1、捐赠公积1承受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入账借

2、：现金或银行存款贷：资本公积2承受捐赠的固定资产借：固定资产根据同类资产的市场价格或有关凭据贷：资本公积固定资产净值 累计折旧3承受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入账库 存商品采用售价核算的，还应结转进销差价借：库存商品贷：资本公积等2、资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产账户与实收资本 账户折合记账本位币的差额：借：银行存款固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3、投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本资本公积4、法定财产重估增值借：材料物资固定资产贷：资本公积一短期借款1、借入各种短期借款借：银行存款贷：短

3、期借款2、发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用或银行存款3、归还短期借款借：短期借款贷：银行存款二长期借款1、借入各种长期借款借：银行存款或在建工程、固定资产等贷：长期借款2、发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但 尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的构建本钱借：在建工程或固定资产贷：长期借款3、长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期 损益借：财务费用贷：长期借款4、归还长期借款借：长期借款贷：银行存款三应付债券1、按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券债券面值2、溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款实际收

4、到的金额贷：应付债券债券面值应付债券债券溢价3、折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款实际收到的金额应付债券债券折价贷：应付债券债券面值4、企业按期提取应付债券利息借：财务费用或在建工程贷：应付债券应计利息5、溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券债券溢价财务费用或在建工程应计利息与溢价摊销额的差额贷：应付债券应计利息6、折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用或在建工程应计利息与折价摊销额的合计数贷：应付债券债券折价应摊销的折价金额应付债券应计利息7、债券到期，支付债券本息借：应付债券债券面值、应计利息贷：银行存款等一商品购进1、采用进价核算的商品购进1购进商品验

5、收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票 采用支票等结算方式借：商品采购商品进价经营费用进货费用贷：银行存款全部价款同时，借：库存商品贷：商品采购 采用商品汇票结算方式借：商品采购商品进价经营费用进货费用贷：银行存款进货费用应付票据商品进价同时，借：库存商品贷：商品采购2购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库 采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购商品进价经营费用进货费用贷：银行存款全部价款商品验收入库时，借：库存商品商品进价贷：商品采购商品进价 采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购商品进价经营费用进货费用贷：银行存款进货费用应付票据商品进价商品验收入库时，借

6、：库存商品商品进价贷：商品采购商品进价3购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时 记账借：库存商品暂估进价贷：应付账款暂估进价月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字 冲回借：库存商品红字贷：应付账款红字付款时，分录同12、进口商品1对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外 汇价差增加进口商品的采购本钱。借：商品采购贷：外汇价差2如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额借：商品采购贷：银行存款3支付进口环节应交纳的各种税金借：商品采购贷：应交税金交纳时，借：应交税金贷：银

7、行存款4进口商品验收入库借：库存商品贷：商品采购3、采用售价核算的商品购进1购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票 采用支票等结算方式借：商品采购商品进价贷：经营费用进货费用 银行存款全部价款同时，借：库存商品商品售价商品采购商品进价贷：商品进销差价商品售价大于进价的差额，如商品进价小于商品售 价，应借记“商品进销差价科目，下同 采用商品汇票结算方式借：商品采购商品进价经营费用进货费用贷：银行存款进货费用应付票据商品进价商品验收入库时，借：库存商品商品售价贷：商品采购商品进价商品进销差价商品售价大于进价的差额2商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库支付货款时，借：商

8、品采购商品进价经营费用进货费用贷：银行存款全部价款等商品到达验收入库时，借：库存商品商品售价贷：商品采购商品售价商品进销差价商品售价大于进价的差额3商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记 账商品验收入库时，借：库存商品商品售价贷：应付账款暂估进价商品进销差价商品售价与暂估进价的差额月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字 冲回借：库存商品商品售价红字贷：应付账款暂估进价红字商品进销差价商品售价与暂估进价的差额红字付款时，分录同1一材料物资、包装物、低值易耗品购进1、购进材料物资、包装物、低值易耗品等，验收入库同时支付贷款，按其实际本钱包括进价和运

9、杂费等借：材料物资贷：银行存款2、购进材料物资等，先验收入库后支付货款，按其实际本钱或估计本钱借：材料物资等贷：应付账款实际支付货款时借：应付账款贷：银行存款3、购进材料物资等，先支付贷款后验收入库支付货款时借：应付账款贷：银行存款材料物资等验收入库时借：材料物资贷：应付账款二材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售1、材料物资的领用、销售1用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公等方面的材料物资，按其 实际本钱借：经营费用贷：材料物资2用于在建工程的材料物资，按其实际本钱借：在建工程贷：材料物资3对外销售的材料物资，取得销售收入时，按实际销售收入借：银行存款贷：其他业务收入结转材料物资的

10、销售本钱时，按其实际本钱借：其他业务支出贷：材料物资2、包装物的领用、摊销、出租、出借及销售1企业经营领用包装物，按规定方法进展摊销借：经营费用贷：包装物2随同商品出售不单独计价的包装物借：经营费用贷：包装物3随同商品出售单独计价的包装物借：其他业务支出贷：包装物4出租、出借包装物采用一次或分期摊销 出租、出借包装物，在第一次领用新包装物借：其他业务支出指出租包装物经营费用指出借包装物贷：包装物 出租、出借包装物金额较大的，可分期摊销，在第一次领用新包装物时 借：待摊费用贷：包装物分期摊销时：借：其他业务支出指出租包装物经营费用指出借包装物贷：待摊费用 收到出租、出借包装物的押金借：银行贷款或

11、现金贷：其他应付款 收到出租包装物的租金借：银行存款或现金等贷：其他业务收入 出租、出借包装物发生的修理费用借：其他业务支出指出租包装物经营费用指出借包装物贷：银行存款 逾期未退包装物没收的押金借：其他应付款贷：营业外收入5出租、出借包装物采用五五摊销法 发出出租、出借包装物借：包装物出租包装物、出借包装物贷：包装物库存包装物50% 月终计提出租、出借包装物的摊销额按实际本钱的 借：其他业务支出指出借包装物经营费用指出借包装物贷：包装物包装物摊销 收回可以继续使用的包装物借：包装物库存包装物贷：包装物出租包装物、出借包装物 收回不能继续使用的包装物将收回的残材料价值入账 借：材料物资贷：包装物

12、出租包装物、出借包装物将包装物的摊余价值扣除残料价值后的差额，作为报废包装物的摊销额借：其他业务支出指出租包装物经营费用指出借包装物贷：包装物出租包装物、出借包装物同时，将报废包装物的实际本钱减去残料价值后的差额与已提摊销对冲借：包装物包装物摊销贷：包装物出租包装物、出借包装物6低值易耗品的领用、摊销 采用一次摊销在领用时将其全部价值摊入费用借：管理费用贷：低值易耗品低值易耗品报废时，将报废的残料价值作为低值易耗品的减少， 冲减管理费 用借：材料物资贷：管理费用 采用分次摊销领用低值易耗品时，按实际本钱借：待摊费用贷：低值易耗品根据低值易耗品的耐用期限分期摊入费用借：管理费用贷：待摊费用低值易

13、耗品报废时，将摊余价值扣除残料价值的差额，作为报废低值易耗品 的摊销项借：材料物资残料价值管理费用摊余价值扣除残料价值的差额贷：待摊费用摊余价值 采用五五摊销领用时，按实际本钱借：低值易耗品在用低值易耗品贷：低值易耗品库存低值易耗品根据本月领用的低值易耗品实际本钱的 50%，计算当期领用低值易耗品的 摊销额借：管理费用贷：低值易耗品低值易耗品摊销低值易耗品报废时，将报废低值易耗品实际本钱的50%扣除残料价值后的差额计入“管理费用借：材料物资残料价值低值易耗品低值易耗品摊销已提摊销额管理费用报废低值易耗品实际本钱的 50%减去残料价值后的差额贷：低值易耗品在用低值易耗品报废低值易耗品的实际本钱一

14、货币资金1、现金、银行存款的收入1收到投资者的货币资金借：银行存款或现金贷：实收资本2借入款项借：银行存款贷：短期借款或长期借款3收到商品销售账款借：银行存款贷：商品销售收入或应收账款等4收到其他业务收入款项借：银行存款或现金贷：其他业务收入5收到承受投资企业分回的投资利润借：银行存款等贷：投资收益6收回其他应收暂付款项借：银行存款或现金贷：其他应收款2、现金、银行存款的支出1归还借款借：短期借款或长期借款贷：银行存款2米购商品借：商品采购贷：银行存款3购置材料物资、包装物、低值易耗品等借：材料物资或包装物、低值易耗品贷：银行存款4交纳各种税金借：应交税金贷：银行存款5支付投资人利润借：应付利

15、润贷：银行存款6支付职工工资借：应付工资贷：现金7支付有关费用借：经营费用或管理费用、财务费用）贷：银行存款或现金3、货币资金的划转1现金存入银行借：银行存款贷：现金2自银行提取现金借：现金贷：银行存款二结算款项1、应收票据1收到购货方开出，承兑的商业汇票借：应收票据贷：商品销售收入2企业的应收账款改按应收票据结算方式，在收到购货方开出、承兑的 商业汇票时借：应收票据贷：应收账款3企业持未到期的商业汇票向银行贴现借：银行存款实际收到的贴现金额财务费用贴现息贷：应收票据票面价值4收回应收票据本息借：银行存款实际收到的金额贷：财务费用利息局部 应收票据票面价值2、应收账款1企业商品销售发生的应收账

16、款借：应收账款贷：商品销售收入2企业代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收账款贷：银行存款3企业的应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时 借：应收票据贷：应收账款4企业收到应收账款时借：银行存款等贷：应收账款5核销坏账损失借：坏账准备或管理费用贷：应收账款6已经确认并转销的坏账损失，如果以后又收回借：应收账款贷：坏账准备或管理费用同时，借：银行存款贷：应收账款7贴现的商业汇票到期，因承兑人的银行账户缺乏支付，申请贴现的企 业收到银行退回的应收票据和支款通知或已转作逾期贷款处理的通知时借：应收账款贷：银行存款或短期借款3、预收账款1企业向购货单位预收货款借：银行存款贷：预收账款2商品销

17、售实现时，按商品实际售价借：预收账款贷：商品销售收入3购货单位补付的货款借：银行存款贷：预收账款4退回购货单位多付的贷款借：预收账款贷：银行存款4、其他应收款1发生其他应收款项时借：其他应收款贷：银行存款等2收回其他应收款项时借：银行存款贷：其他应收款5、应付票据1企业因购置商品等对外发生债务，开出、承兑的商品汇票时借：商品采购等贷：应付票据2以承兑汇票抵付货款、应付账款时借：应付账款贷：应付票据3支付银行承兑汇票的手续费借：财务费用贷：银行存款4支付银行支付本息通知时借：应付票据财务费用贷：银行存款6、应付账款1企业购入商品、材料物资等已验收入库，但货款尚未支付，应根据有 关凭证发票账单、随

18、货同行发票上记载的实际价款或暂估价值借：库存商品或材料物资贷：应付账款2企业承受供给但未提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供给单位 的发票帐单借：其他业务支出或经营费用等贷：应付账款3企业偿付应付账款时借：应付账款贷：银行存款4企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款借：应付账款贷：应付票据7、预付账款1企业预付贷款借：预付账款贷：银行存款2收到所购商品时，根据发票账单等列明的金额借：商品采购等贷：预付账款3补付的货款借：预付账单贷：银行存款4退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款8、其他应付款1发生其他各种应付、暂收款项时借：银行存款或管理费用、财务费用、营业外支出等 贷：其他应付款2支付其他各种应付，暂收款项时借：其他应付款贷：银行工资9、应付工资1