企业财务内部控制制度

1、企业财务内部限制制度企业对有关财产物资、货币资金、有价证券的收付、债权债 务的发生和结算、资产的增减和费用的支付等经济业务,规 定必须有两名或两名以上工作人员分工负责处理,以起到相 互制约作用,这就是内部限制制度. 建立企业内部限制制度, 就是在企业内部的责任分工、责任制度、财务会计制度和财 产物资治理制度等有关企业治理制度中,都要具体表达内部 限制的要求.内部限制制度的必要性企业内部限制制度划分为内部治理限制制度与内部会 计限制制度两大类.内部治理限制制度是指那些对会计业 务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制.例如,企业单位的内部人事治理、技术治理等,就属于 内部治理限制.内

2、部会计限制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部限制.例如,由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调节表,就是一种内部会计限制,通过这种限制,可提升现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性.企业单位制定内部限制制度的根本目的在于：保证组织 机构经济活动的正常运转,保护企业资产的平安、完整与有 效运用,提升经济核算包括会计核算、统计核算和业务核 算的正确性与可靠性,推动与考核企业单位各项方针、政 策的贯彻执行,评价企业的经济效益,提升企业经营治理水 平.内部限制贯穿于企业经营治理活动的各个方面,只要企 业存在经济活动和经营治理,就需要增强内部限制,建立

3、相应的内部限制制度.增强内部限制制度应标准的主要内容在建立市场经济体制和深化会计改革过程中,企业在遵 守会计准那么的根底上,应从本单位会计工作实际由发,建立 健全和强化自身合理的会计政策和会计限制制度.对会计政 策和会计限制制度,应做由书面文字规定,这样,不仅有利 于企业有关人员了解处理日常会计事项的政策和方法,也有利于企业会计政策的前后连贯.为此应做到：1 .明确规定处理各种经济业务的责任分工和程序方法. 企业要健全和强化内部组织机构,它是企业经济活动进行计 划、指挥和限制的组织根底, 其核心问题是合理的责任分工 在一般情况下,处理每项经济业务的全过程,或者在全过程 的莫几个重要环节都规定要

4、由两个或两个以上部门、两名或 两名以上工作人员分工负责,起到相互限制的作用.2 .明确资产记录与保管的分工.规定管钱、管物、管账 人员的相互制约关系,旨在保护资产的平安完整.3 .保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性.4 .明确规定建立财产清查盘点制度.5 .明确规定计算机财务治理系统操作权限和限制方法.电算化可以大大提升会计工作效率和会计工作的水平.但是,不能以此代替原手工会计处理中已建立起来的内部控 制制度和治理制度,同时,还应增强对电算化系统的治理, 这是会计系统平安、正常运行的前提.要明确系统治理人员、 维护人员不得兼任由纳、会计工作,任何人不得利用工具软 件直接对数据库进行操作.程

5、序设计人员还应对数据库采用 加密技术进行处理,严格按会计电算化系统的设计要求配置 人员,健全数据输入、修改、审核的内部限制制度,保证系 统设计的处理流程不走样变型.保证内部限制制度执行的主要举措1 .企业必须重视对内部限制制度治理人员的选用.内部 限制制度设计得再完善,假设没有称职的人员来执行,也不能 发挥作用.企业的用人政策直接影响着企业能否吸收有较高 水平的人员来执行内部限制制度.要杜绝账户设置不合理、 记录不真实的情况,充分发挥会计限制制度的职能作用,那么 必须重视对内部限制制度治理人员的选用和培训,提升财会 人员的素质,定期进行考评,奖优罚劣.2 .企业必须发挥内部审计机构的作用.内部审计机构是 强化内部限制制度的一项根本举措,内部审计工作的责任不 仅包括审核会计账目,还包括稽查、评价内部限制制度是否 完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率,并向企业最 高治理部门提由报告,从而保证企业的内部限制制度更加完善严密.3