基础会计第七章--会计账簿

1、根底(gnd)会计PPT第七章-会计账簿第一页，共42页。7.1 会计账簿的意义(yy)和种类1.1.会计账簿的含义会计账簿的含义 由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍。由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍。 用以全面用以全面(qunmin)(qunmin)、连续、系统地记录各项经济业务。、连续、系统地记录各项经济业务。账账 簿簿扉扉 页页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账账 页页 格式不一，用以记录具体经济业务内容封封 面面（含封底） 起保护账页的作用会计账簿的组成内容会计账簿的组成内容第二页，共42页。2.2.会计账簿的作用会计账簿的作用 3.3.会计账簿的设置原那么会

2、计账簿的设置原那么 全面、系统全面、系统 组织、控制组织、控制(kngzh) (kngzh) 科学、科学、合理合理账账 簿簿A A 系统归纳、系统归纳、积累会计资积累会计资料的工具料的工具经济经济业务业务经济经济业务业务经济经济业务业务B B 考核经营成考核经营成果，进行会计监果，进行会计监督的依据督的依据C C 编制会计编制会计报表的主要、报表的主要、直接的依据直接的依据会计报表会计报表计划或计划或预算等预算等规章制规章制度度第三页，共42页。4.4.会计账簿的种类会计账簿的种类 1 1会计账簿按用途分类会计账簿按用途分类 1 1序时账簿序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序也称日记

3、账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。 特种日记账：专门用来特种日记账：专门用来(yn li)(yn li)登记某一类经济业务的登记某一类经济业务的序时账序时账簿。应用较广的是簿。应用较广的是 “ “现金日记账和现金日记账和“银行存款日记账。银行存款日记账。账 簿账账 簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账第四页，共42页。 普通日记账：对全部经济业务都按其发生时间的先后普通日记账：对全部经济业务都按其发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记顺序逐日、逐笔登记(dngj)的账簿的账簿 。第五页，共42页。 2 2分类账簿分类账簿按照按

4、照(nzho)(nzho)分类会计科目设置的对分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。各项经济业务进行分类登记的账簿。 3 3备查账簿备查账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如为便于查考而登记的账簿。如 “ “租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿 等。等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。严密的依存关系。 根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。总总 账账分类分类账簿账簿明细账明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。第六

5、页，共42页。 2 2会计账簿按外表形式分类会计账簿按外表形式分类 1 1订本式账簿订本式账簿在启用在启用(qyng)(qyng)前就把账页顺序编号装订前就把账页顺序编号装订成册的账簿成册的账簿 2 2活页式账簿活页式账簿活页账活页账 3 3卡片式账簿卡片式账簿卡片账。卡片账。 卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账卡片箱卡片箱第七页，共42页。 7.2 会计账簿的设置(shzh)与登记1会计账簿的根本会计账簿的根本(gnbn)内容内容封面扉页账页使用时填写(tinxi)“账簿登记表第八页，共42页。2账簿(zhn

6、b)的格式与登记方法1 1序时账簿的格式与登记方法序时账簿的格式与登记方法(fngf)(fngf) 1 1库存现金日记账库存现金日记账 格式：收、付、余三栏式。格式：收、付、余三栏式。 登记方法登记方法(fngf)(fngf)：逐日逐笔登记：逐日逐笔登记第九页，共42页。 2 2三栏式银行存款日记账三栏式银行存款日记账 格式格式(g shi)(g shi)：收、付、余三栏式。：收、付、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。登记方法：逐日逐笔登记。第十页，共42页。2 2总分类账的格式与登记方法总分类账的格式与登记方法(fngf)(fngf) 格式：借、贷、余三栏式。格式：借、贷、余三栏式。 登记

7、方法登记方法(fngf)(fngf)： 逐笔登记。根据专用记账凭证逐逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。笔登记。 汇总登记。对专用记账凭证汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，进行汇总后， 根据汇总的数字登记。根据汇总的数字登记。：原材料原材料第十一页，共42页。 3 3明细分类账明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种：明细分类账格式主要有以下三种： 1 1三栏式明细分类账三栏式明细分类账 格式：借、贷、余三栏式总分类账格式：借、贷、余三栏式总分类账 。 登记方法：逐笔登记。登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。适用核算内容：往来款项等。只提供只提供(tgng)(tgng)价值指标。

8、价值指标。：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付100005000第十二页，共42页。 2 2数量金额式数量金额式 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏 登记登记(dngj)(dngj)方法：逐笔登记方法：逐笔登记(dngj) (dngj) 适用核算内容：往来款项等。适用核算内容：往来款项等。 既提供价值指标，既提供价值指标，又提供实物指标。又提供实物指标。第十三页，共42页。 3 3多栏式明细账多栏式明细账 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 登记方法：逐笔登记。减少数

9、用红字登记登记方法：逐笔登记。减少数用红字登记 适用核算内容：本钱费用适用核算内容：本钱费用(fi yong)(fi yong)和收入等。和收入等。只只提供价值指标。提供价值指标。第十四页，共42页。应交增值税明细账（按借方、贷方发生额分别设置专栏的多栏式） 年 凭证 借 方 贷 方 借 摘 要 进项 已交 销项 进项税 出口 合计 或 余额 月 日 号数 税额 税额 税额 额转出 退税 贷合计合计主营业务收入明细账（只按贷方发生额设置专栏的多栏式） 年 凭证 摘 要 A产品 B产品 C产品 D产品 E产品 月 日 号数 5 银收2 销售A产品 20 000 8 现收1 销售C产品 900 1

10、0 银付5 A产品退货 1 000 （略） 30 转6 结转收入 19 000 900第十五页，共42页。7.3 会计账簿的启用(qyng)与登记规那么1账簿的启用账簿的启用(qyng)规那么规那么u设置账簿的封面与封底u填写在扉页上印制的“账簿使用登记表中的启用(qyng)说明u填写账户目录u粘贴印花税票第十六页，共42页。2.2.账簿的登记规那么账簿的登记规那么 1 1含义：登记账簿时必须遵守的要求含义：登记账簿时必须遵守的要求(yoqi)(yoqi)。 2 2内容：根本要求内容：根本要求(yoqi)(yoqi)依据凭证记账。依据凭证记账。 1 1内容齐全准确内容齐全准确 2 2做好登记标

11、记做好登记标记第十七页，共42页。 3书写书写(shxi)适当留格适当留格总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方第十八页，共42页。 4使用

12、蓝黑墨水使用蓝黑墨水 5红字限制红字限制(xinzh)使用使用 冲销错账冲销错账 账页不设借贷栏时登记减少数账页不设借贷栏时登记减少数 账页未印余额方向时登记负数账页未印余额方向时登记负数 其他会计记录其他会计记录总总 账账 会计科目：会计科目：本年利本年利 润润 20年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 种类 号数 2 28 转 18 转入销售收入 120 000 120 000 转 19 转入主营业务成本 100 000 20 000 转 19 转入营业费用 25 000 5 000第十九页，共42页。 6账页连续账页连续(linx)登记登记 会计科目：原材料会计科目：原材料

13、 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 月初余额 借 20000 5 转 25 入库 100000 借 30000 此行注销 7 转 30 出库 5000 借 25000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 此页注销 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数张 清张 清第二十页，共42页。 7注明余额方向注明余额方向 “T形账户形账户(zhn h)中没有余额时的表中没有余额时的表示方法：示方法：本月归还8 000应付账款应付账

14、款月初余额 5 000本月新欠 3 000本月合计 3 000本月合计 8 000第二十一页，共42页。 8账页结转说明账页结转说明(shumng)第二十二页，共42页。3.3.错账的更正规那么错账的更正规那么 1 1错账的根本类型错账的根本类型(lixng)(lixng) 1 1记账凭证正确但登记账簿发生错误记账凭证正确但登记账簿发生错误记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账第二十三页，共42页。 2 2记账凭证错误引发账簿记账凭证错误引发账簿(zhn b)(zhn b)登记错误。登记错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账

15、 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少第二十四页，共42页。2账簿错误账簿错误(cuw)的查找的查找u顺查法，即按照会计核算程序，从经济业务原始凭证记账凭证会计账簿试算表，按顺序查找。在哪个环节发现错误，分析错误的原因及性质，然后采取正确的方法进行更正。u逆查法，即按照与会计核算程序相反的步骤，从试算表会计账簿记账凭证原始凭证经济业务，逐步缩小错误的范围，直到找出错误为止(wizh)。u技术方法，即根据错账的数字，结合数字之间的某些规律运用数学知识来查找错误的方法。技术方法又具体分为差数法、除2法和除9法三种。第

16、二十五页，共42页。差数法：根据双方差额直接查找错账。差数法：根据双方差额直接查找错账。 【例】假设借方漏记【例】假设借方漏记400 000400 000。那么借方合计。那么借方合计295 000295 000；贷方合计；贷方合计695 000695 000，双方差额为双方差额为400 000400 000，即可根据，即可根据400 000400 000这个这个(zh ge)(zh ge)数字直接查找错账。数字直接查找错账。 除二法：以双方差额除以除二法：以双方差额除以2 2，根据商数查找错账。，根据商数查找错账。 【例】假设借方【例】假设借方80 00080 000记入贷方。那么借方合计记入

17、贷方。那么借方合计615 000615 000；贷方合计；贷方合计775 775 000000。双方差额为双方差额为160 000160 000。160 000160 0002=80 0002=80 000。即可根据。即可根据80 00080 000这个这个(zh ge)(zh ge)数数字去查找错账。字去查找错账。 除九法：以双方差额除以除九法：以双方差额除以9 9，根据商数特征查找错账。，根据商数特征查找错账。 【例】假设【例】假设4 9854 985颠倒为颠倒为4 9584 958。那么借方合计。那么借方合计695 000695 000；贷方合计；贷方合计694 973694 973。双

18、方差额为双方差额为2727。27279=39=3。 特征：求得的商数为被颠倒两数之差本例为特征：求得的商数为被颠倒两数之差本例为8-5=38-5=3。即可根据商。即可根据商数的这一特征去查找错账。数的这一特征去查找错账。第二十六页，共42页。 3 3错账的更正方法错账的更正方法(fngf)(fngf) 1 1划线更正法划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。的错账。 【例】用银行存款【例】用银行存款3 2753 275元购置办公用品。记账凭证上编制的分元购置办公用品。记账凭证上编制的分录为：录为： 借：管理费用借：管理费用 3 2753 275

19、 贷：银行存款贷：银行存款 3 2753 275 更正方法更正方法(fngf)(fngf)为：为：分录没错，无须更正。分录没错，无须更正。 银行存款银行存款 管理费用管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原来的错账原来的错账张清更正方更正方法错误法错误更正方更正方法正确法正确第二十七页，共42页。 2 2红字更正法红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 【例】企业用银行存款【例】企业用银行存款2 5002 500元支付产品销售广告费。错误分元支付产品销售广告费。错误分录为：录为： 借：管理费用借：管理费用 2

20、 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002 500 借方借方(jifng)(jifng)科目应为科目应为“营业费用。营业费用。 更正方法为：更正方法为：第二十八页，共42页。 银行存款银行存款 管理费用管理费用 营业费用营业费用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用红字编分录并记账，冲销错账： 借：管理费用借：管理费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500原 来 的 错原 来 的 错账账B 编制正确分录并记账： 借：营业费用借：营业费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500第二十九页，共42页。 适用于更正记账凭证

21、上金额写多而引发的错账。适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】用银行【例】用银行(ynhng)(ynhng)存款存款5050元支付银行元支付银行(ynhng)(ynhng)手续费。错误分录为：手续费。错误分录为： 借：财务费用借：财务费用 500500 贷：银行贷：银行(ynhng)(ynhng)存款存款 500500 分录中金额写多。分录中金额写多。 更正方法为：更正方法为： 银行存款银行存款 财务财务费用费用 500 500 450 450 原来的错账原来的错账 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账： 借：财务费用借：财务费用 450 贷：银行存款贷

22、：银行存款 450原来的错账原来的错账第三十页，共42页。 3 3补充登记法补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。错账。 【例】收到某单位归还的欠款【例】收到某单位归还的欠款3 5003 500元存入银行。错误元存入银行。错误(cuw)(cuw)分录为：分录为： 借：银行存款借：银行存款 350350 贷：应收账款贷：应收账款 350350 会计分录中金额写少。会计分录中金额写少。 更正方法为：更正方法为： 应收账款应收账款 银行存款银行存款 350 350 3 150 3 150 原来的错账原来的错账 编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误

23、数字二者之差3 150元），冲销错账： 借：银行存款借：银行存款 3 150 贷：贷：应收账款应收账款 3 150原来的错账原来的错账第三十一页，共42页。7.4 结账(ji zhn)与对账1.1.结账结账 1 1结账的含义结账的含义(hny)(hny) 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。 主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。转下一会计期间。第三十二页，共42页。 2 2结账的内容与步骤结账的内容与步骤 1 1结账的内容结账的内容 结账时所要做的具体结账时所要做的具体(jt)(jt)工作工作第三十三页，共42页。 2月结与年结举例月结与年结举例(j l) 月结月结 每月末时进行的结账。每月末时进行的结账。第三十四页，共42页。 年结年结 年末年末(nin m)时进行的结账。时进行的结账。 第三十五页，共42页。2.2.对账对账 1 1对账的含义对账的含义 核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对核对账目，为保证账簿记录真实、完整和