财政总预算会计支出的核算(共48页).ppt

1、一般公共服务、外交、国防、公共安全、教育、科学技术、文化一般公共服务、外交、国防、公共安全、教育、科学技术、文化体育与传媒、社会保障和就业、社会保险基金支出、医疗卫生、体育与传媒、社会保障和就业、社会保险基金支出、医疗卫生、环境保护、城乡社区事务、农林水事务、交通运输、资源勘探电环境保护、城乡社区事务、农林水事务、交通运输、资源勘探电力信息等事务、工业商业金融等事务、金融监管等事务支出、地力信息等事务、工业商业金融等事务、金融监管等事务支出、地震灾后恢复重建支出、国土资源气象等事务、住房保障支出、粮震灾后恢复重建支出、国土资源气象等事务、住房保障支出、粮油物资管理事务、储备事务支出、预备费、国

2、债还本付息支出、油物资管理事务、储备事务支出、预备费、国债还本付息支出、其他支出和转移性支出。其他支出和转移性支出。 比较比较政府收支分类科目政府收支分类科目中的支出科目与中的支出科目与财政总预算会计核算中的支出科目的区别财政总预算会计核算中的支出科目的区别用款计划编报用款计划编报（1）编制原则：基本经费用款计划由预算单位按年度均衡性原则编制，项目经费用款计划由预算单位按项目实施进度编制。（2）编报时间：一年两次。第一次是上一年12月25日，根据预算控制数来编制；第二次是3月25日，根据批复的部门预算数。（3）报送程序：预算单位编制用款计划,经一级单位汇总后,直接通过网上报送财政厅对口业务处

3、。（4）报送方法：通过国库集中支付系统网上报送。 用款计划批复和下达程序图用款计划批复和下达程序图一级预算单位业务处基层预算单位国库处国库支付中心上报用款计划 审核汇总上报审批送国库处(6)批复用款计划(5)下达用款计划批复下达财政部对中央单位用款计划的考核财政部对中央单位用款计划的考核 是否按规定时间报送用款计划是否按规定时间报送用款计划 用款计划执行进度用款计划执行进度=月度资金支月度资金支付额月度用款计划额付额月度用款计划额3.财政直接支付的程序预算单位预算单位供应商供应商代理银行代理银行支付中心支付中心国库处国库处业务处业务处2 2、审核、审核传递传递9 9反反馈馈支支出出信信息息8

4、8、入账通知书、入账通知书7 7、回单、回单3 3、批复用款计划、批复用款计划1 1、编报用款计划、编报用款计划4 4、支付申请、支付申请5 5、汇总清算额度通知书、汇总清算额度通知书6支支付付7 7清清算算5 5、支付令、支付令3 3、下达用款、下达用款计划计划1 1、申请支付金额是否超计划。、申请支付金额是否超计划。2 2、申请材料是否齐全，手续是否完备。、申请材料是否齐全，手续是否完备。3 3、电子文档与纸质直接支付申请书是否一致。、电子文档与纸质直接支付申请书是否一致。4 4、财政直接支付申请书填写是否规范。、财政直接支付申请书填写是否规范。 （1 1）支出类型、预算管理类型填写正确。

5、）支出类型、预算管理类型填写正确。 （2 2）预算科目、项目名称、国标码填写正确完整。）预算科目、项目名称、国标码填写正确完整。 （3 3）开户行、银行账号按财政部要求正确填写，收款人名称）开户行、银行账号按财政部要求正确填写，收款人名称填写正确。填写正确。5 5、有无违规向下级已实行国库集中支付改革的单位支付资金的、有无违规向下级已实行国库集中支付改革的单位支付资金的情况。情况。6 6、有无发生退票情况。、有无发生退票情况。预算单位预算单位业务处业务处国库处国库处支付中心支付中心供应商供应商代理银行代理银行3.财政授权支付程序6 6、支付令、支付令5 5、额度到账通知书、额度到账通知书9 9

6、、支出日报表、支出日报表4 4、额度通知单、额度通知单3 3、批复用款计划、批复用款计划、编报用款计划、编报用款计划2 2、审核传递、审核传递3 3下达用款计划下达用款计划1010支支出出信信息息反反馈馈7支支付付8 8清清算算4 4、额度通知单、额度通知单1财政直接支付申请书和财政授权支付令的填写财政直接支付申请书和财政授权支付令的填写2007年政府收支分类改革后，财政直接支付申请书和财政授权支付令内容有所变化，增加预算科目按支出功能分类（类款项）和支出经济分类（类级科目）目前信息内容。一般预算支出由预算资金支付的各项支出 支出收回、预拨经费专列支出或冲销转账预算支出累计数年终转入“预算结余

7、”基金预算支出发生的基金预算支出支出收回或冲销转账基金预算支出累计数年终转入“预算结余”专用基金支出发生的专用基金支出支出收回专用基金支出累计数年终转入“专用基金结余” 各级财政部门偿还债务本金时，各级财政部门偿还债务本金时，借：债务还本支出贷：国库存款 年终转账时，将本科目借方余额全部转入“预算结余”借：预算结余贷：债务还本支出财政部代理发行地方政府债券财政总预算财政部代理发行地方政府债券财政总预算会计核算办法会计核算办法 地方各级财政部门上缴本级承担的地方政府债券发行手续费地方各级财政部门上缴本级承担的地方政府债券发行手续费时时 借：一般预算支出国内外债务发行 贷：国库存款 地方各级财政部

8、门将债务收入或债务转贷收入安排用于本级政府地方各级财政部门将债务收入或债务转贷收入安排用于本级政府实际支出时实际支出时 借：一般预算支出 贷：国库存款 地方各级财政部门上缴本级承担的地方政府债券付息资金时地方各级财政部门上缴本级承担的地方政府债券付息资金时 借：一般预算支出财政部代理发行地方政府债券付息贷：国库存款 上级财政部门代收地方政府债券付息资金时上级财政部门代收地方政府债券付息资金时借：国库存款 贷：暂存款*地方政府债券付息”。 上缴代收的地方政府债券付息资金时上缴代收的地方政府债券付息资金时借：暂存款*地方政府债券付息贷：国库存款 上级财政部门垫付地方政府债券付息资金时上级财政部门垫

9、付地方政府债券付息资金时借：暂付款*地方政府债券付息贷：国库存款 收到下级财政部门缴来的垫付地方政府债券付息资金时收到下级财政部门缴来的垫付地方政府债券付息资金时借：国库存款贷：暂付款*地方政府债券付息 地方各级财政部门上缴本级承担的地方政府债券还本资金时地方各级财政部门上缴本级承担的地方政府债券还本资金时 借：债务还本支出财政部代理发行地方政府债券还本 贷：国库存款 上级财政部门代收地方政府债券还本资金时上级财政部门代收地方政府债券还本资金时 借：国库存款 贷：暂存款*地方政府债券还本 上缴代收的地方政府债券还本资金时上缴代收的地方政府债券还本资金时 借：暂存款*地方政府债券还本贷：国库存款

10、 上级财政部门垫付地方政府债券还本资金时上级财政部门垫付地方政府债券还本资金时借：暂付款*地方政府债券还本贷：国库存款 地方各级财政部门未按时上缴地方政府债券本金，通过年地方各级财政部门未按时上缴地方政府债券本金，通过年终结算扣缴时终结算扣缴时借：暂付款*地方政府债券还本 贷：与上级往来 列报支出时，对应由本级财政部门承担的还本支出列报支出时，对应由本级财政部门承担的还本支出借：债务还本支出财政部代理发行地方政府债券还本 贷：暂付款*地方政府债券还本 上级财政部门年终结算扣缴时上级财政部门年终结算扣缴时借：与下级往来 贷：暂存款*地方政府债券还本 或暂付款*地方政府债券还本 地方各级财政部门未

11、按时上缴地方政府债券利息，通过年终地方各级财政部门未按时上缴地方政府债券利息，通过年终结算扣缴利息时结算扣缴利息时借：暂付款*地方政府债券还本 贷：与上级往来 列报支出时，对应由本级财政部门承担的还本支出列报支出时，对应由本级财政部门承担的还本支出借：一般预算支出财政部代理发行地方政府债券付息 贷：暂付款*地方政府债券还本 上级财政部门年终结算扣缴时上级财政部门年终结算扣缴时借：与下级往来 贷：暂存款*地方政府债券付息 或暂付款*地方政府债券付息 地方各级财政部门未按时上缴地方政府债券发行手续费，通地方各级财政部门未按时上缴地方政府债券发行手续费，通过年终结算扣缴时过年终结算扣缴时借：暂付款*

12、地方政府债券发行手续费 贷：与上级往来 列报支出时，对应由本级财政部门承担的发行手续费支出列报支出时，对应由本级财政部门承担的发行手续费支出 借：一般预算支出国内外债务发行 贷：暂付款*地方政府债券发行手续费 上级财政部门年终结算扣缴时上级财政部门年终结算扣缴时借：与下级往来 贷：暂存款*地方政府债券发行手续费 或暂付款*地方政府债券发行手续费 地方各级财政部门未按时上缴地方政府债券还本付息资金，地方各级财政部门未按时上缴地方政府债券还本付息资金，通过年终结算扣缴罚息时通过年终结算扣缴罚息时借：上解支出 贷：与上级往来 上级财政部门 借：与下级往来 贷：上解收入 列报支出时，对应由本级财政部门

13、承担的发行手续费支出列报支出时，对应由本级财政部门承担的发行手续费支出 借：一般预算支出国内外债务发行 贷：暂付款*地方政府债券发行手续费 上级财政部门年终结算扣缴时上级财政部门年终结算扣缴时借：与下级往来 贷：暂存款*地方政府债券发行手续费 或暂付款*地方政府债券发行手续费发生的支出数发生的支出数支出退转支出退转上解支出累计数年终转入“预算结余” 调出基金预算结余数调出基金预算结余数年终转入“基金预算结余”【举例举例】某市财政从基金预算结余的地方财政附加税费收入结余中调出资金某市财政从基金预算结余的地方财政附加税费收入结余中调出资金300300万元，用于平衡一般预算收支。万元，用于平衡一般预

14、算收支。 年终结转上述调出资金年终结转上述调出资金300300万冲帐万冲帐：借借: : 调出资金调出资金 -从基金预算调出从基金预算调出 300300万万 贷贷: :国库存款国库存款-基金预算存款基金预算存款 300300万万借借: : 国库存款国库存款一般预算存款一般预算存款 300300万万 贷贷: :调入资金调入资金 -从基金预算调入从基金预算调入 300300万万借借: : 基金预算结余基金预算结余 300300万万 贷贷: : 调出资金调出资金-从基金预算调出从基金预算调出 300300万万 地方各级财政部门将地方政府债券收入转贷给下级财政部地方各级财政部门将地方政府债券收入转贷给下级财政部门门时，时，按照转出资金数按照转出资金数借：债务转贷支出转贷财政部代理发行地方政府债券支出贷：国库存款 年终转账时，将本科目借方余额全部转入“预算结余”借：预算结余贷：债务转贷支出 年度终了，从财政超收收入中安排预算稳定调节基金时，年度终了，从财政超收收入中安排预算稳定调节基金时，借：安排预算稳定调节基金贷：预算稳定调节基金 年终转账时，将本科目余额全部转入年终转账时