CSS精准成本控制

1、资源资源成本对象成本对象作业作业质量成本质量成本风险成本风险成本效率成本效率成本销售地区销售地区/客户成本客户成本人力资源成本人力资源成本安全成本安全成本资金占用成本资金占用成本环保成本环保成本生产直接材料费生产直接材料费生产直接人工费生产直接人工费生产制造费用生产制造费用管理费用管理费用销售费用销售费用财务费用财务费用增值作业增值作业非增值作业非增值作业产品成本产品成本供应链制造链销售链企业价值链全面采购成本原材料成本采购过程成本管理不善成本产品制造成本产品纯生产成本管理不善成本营销成本管理不善成本客户成本多因多果的成本核算多因多果的成本分析多因多果的成本运筹与控制PDCADAPDCIHRC

2、SS成本体系SCMCRMISOJITKPIKPIKPIKPIKPIKPI:成本关键绩效指标ERMSMKPIKPI质量客户关系供应链生产运营安全人力资源风险EPKPI环境保护财务会计管理会计成本管理基石：会计标准生产直接材料生产直接人工生产制造费用作业成本产品成本管理费用销售费用财务费用资源项目成本对象资源项目成本对象资源项目成本对象资源项目成本对象资源项目成本对象直接材料BOM直接人工费用间接费用辅助作业成本产品纯生产成本70%20%7%3%CFV 即，成本功能价值次品、次品、废品等废品等工程延误、库存增加、工程延误、库存增加、订单流失、管理时间订单流失、管理时间浪费等浪费等隐性质量损失显性质

3、量损失真实质量损失一般说法：隐性质量损失是显性的4倍以上质量总成本质量预防成本x0 x1x2质量不足状态质量过剩状态质量改进区域质量合适区域质量完美区域质量合适状态0项目项目每月平均每月平均半年合计半年合计占总质量成本占总质量成本三季度平均三季度平均1.35四季度平均四季度平均1.08半年平均半年平均1.23半年平均半年平均45.04元元成本对象第四季度第三季度差异变化%质量成本874367.59984778.88-110411.29-11.21% 预防成本112471.87124950.97-12479.10-9.99% 鉴定成本180460.03168851.7911608.246.87%

4、 内部故障98042.71141913.13-43870.42-30.91% 外部故障483392.98549062.99-65670.01-11.96%第四季度第三季度差异变化% 质量部财务部公司管理层质量成本预算公司总体预算根据公司质量方针和目标，以及前一阶段的质量管理状况，在与质量相关部门进行沟通基础上，编制下一阶段质量成本预算并提交财务部审批。根据前一阶段的质量成本分析，审批质量成本预算，并纳入到下一阶段的公司总体预算中，提交公司管理层审批。审批下一阶段公司总体预算并颁布执行。摩托车摩托车发动机发动机壳体壳体项目项目每月平均每月平均半年合计半年合计占总质量成本占总质量成本（单位：万元）

5、（单位：万元） 项目指标项目指标半年平均数半年平均数项目项目摩托车摩托车发动机发动机壳体壳体项目指标项目指标2002上半年上半年目标值目标值比比2001下下半年变化半年变化上半年目标值上半年目标值半年合计半年合计每月平均每月平均占总质量成本占总质量成本（单位：万元）（单位：万元） 成本对象成本对象2001下半年下半年2002上半年上半年差异差异变化变化%（单位：万元）（单位：万元） 设备存在的时间工人可以用来操作机器的时间节假日设备可被工人操作的时间损坏 维护无任务设备真正使用时间设备真正生产时间准备时间节假日+损坏和维护+无任务+准备时间+等待设备真正生产时间等待时间三季度平均1.92四季度

6、平均1.67下半年平均1.81第四季度第三季度差异变化%非正常效率损失成本151400.76 201456.22-50055.46-24.85%非正常效率损失成本成本对象第四季度第三季度差异变化%效率成本333247.92691397.48-358150.56-51.80% 非正常效率损失151400.76201456.22-50055.46-24.85% 正常效率损失181847.16489942.26-308095.10-62.88%下半年平均3.45三季度平均4.69四季度平均2.01项目项目摩托车摩托车发动机发动机壳体壳体成本对象第四季度第三季度合计比例%效率成本333,247.926

7、91,397.481,024,645.40100% 非正常效率损失成本151,400.76201,456.22352,856.9834% 正常效率损失成本181,847.16489,942.26671,789.4266%成本对象2001下半年实际指标2002上半年预算指标成本预算总人工小时194,674小时208,300小时非正常效率损失成本1.81元/人工小时1.35元/人工小时280,000元正常效率损失成本3.45元/人工小时2.30元/人工小时480,000元效率成本合计760,000元非正常效率损失成本的2001年下半年年下半年比例比例总资金占用成本113.13 100%原材料占用6

8、2.91 55.61%半成品占用3.92 3.47%成品占用34.39 30.39%应收帐款占用11.91 10.53%2001年下半年实际2002年上半年预算减少比例总资金占用成本113.13 81-28.40%原材料占用62.91 50-20.52%半成品占用3.92 3-23.47%成品占用34.39 20-41.84%应收帐款占用11.91 8-32.83%单位: 万元2008年2007年差异变化%令：得：最后得T的最小值：024)1 ()1 ()(2MXLCXLCXF半年平均480元/台n 2001年下半年实际销售地区成本可变成本项目可变成本项目平均单台费用平均单台费用固定成本固定成本项目项目2001下半年下半年实际平均数实际平均数调整调整比例比例2002上半年上半年目标值目标值可变成本可变成本项目项目2001年下半年年下半年实际单台费用实际单台费用调整比例调整比例 2002年上半年单台年上半年单台费用目标值费用目标值费用项目费用项目2002上半年目标值上半年目标值数量数量2002上半年预算上半年预算供应链制造链销售链企业价值链