财政总预算会计收入的核算(共76页).ppt

1、 第一类：税收收入（101），下设增值税（10101）等21款。 第二类：社会保险基金收入，下设基本养老保险基金收入等9款。 第三类：非税收入，下设政府性基金收入等7款。 第四类：贷款转贷回收本金收入，下设国内贷款回收本金收入等4款。 第五类：债务收入，分设国内债务收入、国外债务收入2款。 第六类：转移性收入，分设返还性收入等9款。 我国的国库分为总库、分库、中心支库和支库四级。 中国人民银行总行经理总库（司）；各省、自治区、直辖市分行经理分库（处）；省辖市、自治州和成立一级财政的地区，由市、地（州）分、支行经理中心支库（科） ；县和县级市、区支行经理支库（股或专人）。 支库以下的国库经收处业

2、务，由专业银行的分支机构办理，负责收纳报解财政库款，受支库领导。 国库以支库为基层库，除乡镇级预算固定收入和县乡共享收入以缴入乡（镇）国库为准外，其他各级预算收入均以缴入支库以上各级国库为正式入库。（1）准确及时地收纳各项国家预算收入。根据国家财政管理体制规定的预算收入级次和上级财政机关确定的分成留解比例，正确、及时地办理各级财政库款的划分和留解。（2）按规定为各级财政机关开立帐户。根据财政机关填发的拨款凭证，办理同级财政库款的支拨。（3）对各级财政库款和预算收入进行会计帐务核算。按期向上级国库和同级财政、征收机关报送日报、旬报、月报和年度决算报表，定期同财政、征收机关对帐，以保证数字准确一致

3、。（4）协助财政、征收机关组织预算收入及时缴库；按照国家财政制度的规定，监督库款的退付。等等31 财政总会计确认预算收入，一般以本年度缴入基层国库缴入基层国库的数额为准，凭国库报来的属于本级财政的“预算收入日报表”及其附件入账。当日收入数为负数时，以红字记入。 县（含县本级）以上县（含县本级）以上各级财政的各项预算收入以缴入基层基层国库数额为准。国库数额为准。 未建乡（镇）乡（镇）国库的地区、乡（镇）财政的总预算会计根据征收机关（如税务所）报来的预算收入日报表登记预算收入辅助账，待收到县财政返回数额县财政返回数额时，再做收入的账务处理。一般预算收入（收入类）退还减少数或年终转销数（）纳入预算的

4、收入数（+）本期发生额：本期发生额：平时余额：预算结余（净资产类）（）（+）（转销）财政部门根据国库报来的预算收入日报表及所附收入凭证，登记当日预算收入；如果当日收入为负数，则以红字计入（如，符合规定的退库数大于当日预算收入缴库数）基金预算收入（收入类） 年终转销数（）取得基金预算的收入数（+）本期发生额：本期发生额：平时余额：基金预算结余（净资产类）（）（+）（转销）总预算会计根据中国人民银行国库报来的预算收入日报表及所附收入凭证列示的基金预算收入科目和数额设置明细账并进行登记；在指定银行存储的基金利息收入，作为“基金预算收入”处理专用基金收入（收入类） 年终转销数或退回数（）取得专用基金的

5、收入数（+）本期发生额：本期发生额：平时余额：专用基金结余（净资产类）（）（+）（转销）从上级财政部门或通过本级预算支出安排取得专用基金时借：一般预算支出 贷：国库存款实际收到实际收到中中央财政代理发行的地方政府债券收入央财政代理发行的地方政府债券收入的的 根据国务院有关规定：根据国务院有关规定：20092009年地方政府债券预算管理办年地方政府债券预算管理办法法（财预（财预200921200921号）、号）、财政部代理发行财政部代理发行20092009年地方年地方政府债券发行兑付办法政府债券发行兑付办法（财库（财库200915200915号）和号）和财政总财政总预算会计制度预算会计制度规定，

6、制定规定，制定 财政部代理发行地方政府债财政部代理发行地方政府债券财政总预算会计核算办法券财政总预算会计核算办法。补助收入补助收入一般预算补助（收入类）一般预算补助（收入类）退还上级补助数或年终转销数（） 实际收到的一般预算款项补助数（+）本期发生额：本期发生额：平时余额：预算结余（净资产类）预算结余（净资产类）（）（+）（转销）贷方平时余额反映上级的一般预算补助收入的累计数。年终转账后，无余额该科目按补助性质（预算内资金、基金预算资金）设置明细账上解收入（收入类）上解收入（收入类）上级退还数或年终转销数（）实际收到的上解收入数（+）本期发生额：本期发生额：平时余额：预算结余（净资产类）预算结

7、余（净资产类）（）（+）（转销）贷方平时余额反映下级上解收入累计数。年终转账后，无余额本科目核算上解收入的收取增加数、退还和年终结转数调入资金（收入类）调入资金（收入类） 年终转销数（）经批准调入一般预算的资金数（+）本期发生额：本期发生额：平时余额：预算结余（净资产类）预算结余（净资产类）（）（+）（转销）贷方平时余额反映一般预算资金的累计数。年终转账后，无余额本科目核算各级财政部因平衡一般预算收支从地方财政附加收入结余及其他渠道调入的资金情况【举例举例】经批准，年终某县财政经批准从基金预算中调入经批准，年终某县财政经批准从基金预算中调入 300300万万, ,用于弥补一般预算的赤字。用于弥

8、补一般预算的赤字。 借借: : 调出资金调出资金政府性基金调出资金政府性基金调出资金 300300万万 贷贷: :国库存款国库存款-基金预算存款基金预算存款 300300万万借借: : 国库存款国库存款一般预算存款一般预算存款 300300万万 贷贷: :调入资金调入资金政府性基金预算调入资金政府性基金预算调入资金 300300万万年终结转上述调入资金年终结转上述调入资金300300万冲帐：万冲帐：借借: : 调入资金调入资金 300300万万 贷贷: :预算结余预算结余 300300万万借借: : 基金预算结余基金预算结余 300300万万 贷贷: : 调出资金调出资金 300300万万预算

9、稳定调节基金是从财政超收收入预算稳定调节基金是从财政超收收入中安排的用于调节年度预算平衡的基金。财政会计为了核中安排的用于调节年度预算平衡的基金。财政会计为了核算预算稳定调节基金的增减变动情况，需要设置算预算稳定调节基金的增减变动情况，需要设置“调入预调入预算稳定调节基金算稳定调节基金”、“安排预算稳定调节基金安排预算稳定调节基金”和和“预算预算稳定调节基金稳定调节基金”科目。科目。 “调入预算稳定调节基金调入预算稳定调节基金”【课外阅读】【课外阅读】 1.关于财政预算稳定调节基金问题的几点思考关于财政预算稳定调节基金问题的几点思考 2 . 中央预算稳定调节基金帐面仅剩中央预算稳定调节基金帐面

10、仅剩119亿余额亿余额 3 . 谢旭人：今年从预算稳定调节基金调入谢旭人：今年从预算稳定调节基金调入2700亿亿财政周转金收入财政周转金收入 冲销减少数或年终转销数（）取得财政周转金利息及占用费收入数（+）本期发生额：本期发生额：平时余额：财政周转金支出财政周转金支出（+）（）平时余额：（转销）贷方平时余额=财政周转金收入总额-支出总额 =贷方本期发生额-借方本期冲销减少数财政周转金收入财政周转金收入 冲销减少数或年终转销数（）取得财政周转金利息及占用费收入数（+）本期发生额：本期发生额：平时余额：财政周转基金（净资产类）财政周转基金（净资产类）（）（+）（转销）贷方余额表示当年财政周转收支结

11、余额，年终转账后，本账户无余额 退库的一般程序和范围退库的一般程序和范围 退库的账务处理退库的账务处理 少交或多交预算收入的更正少交或多交预算收入的更正填具退库申请书审查批准开退还书到指定国库办理退库手续 退库范围：工作疏忽发生技术性差错企业按计划上缴税款，超过应缴税款企业单位改变隶属关系办理财务结算财政部门明文规定或专项批准的其他退库项目注意问题：国库经收处只办理库款收纳预算收入的退库应按预算收入的级次，由各级国库办理原则上通过转账办理，不支付现金如果如果当日收入数大于退库数当日收入数大于退库数，收入日报表上各类科目合，收入日报表上各类科目合计是正数，总会计仍计是正数，总会计仍按收、退轧差后

12、按收、退轧差后规定的上解、留成比例规定的上解、留成比例核算，对退库部分核算，对退库部分不另作账务处理不另作账务处理。（2 2）如果当日退库数大于收入数，收入日报表上各类科目）如果当日退库数大于收入数，收入日报表上各类科目合计表现为负数，用红字书写，总会计则应根据国库解款凭合计表现为负数，用红字书写，总会计则应根据国库解款凭证反映的数字以及证反映的数字以及“特种转账支票特种转账支票”，冲减冲减“预算收入预算收入”、“上解支出上解支出”和和“国库存款国库存款”科目。科目。 1. 1. 少交或多交预算收入的更正少交或多交预算收入的更正 （1）少交少交预算收入，应按少交数额补办入库补办入库，由征收机关

13、加开缴款凭证，通知缴款单位补交预算收入。 （2）多交多交预算收入，可由征收机关征收机关签发“收入退还书收入退还书”，经批准后将多交库的预算收入退还退还原缴款单位，也可抵补抵补缴款单位以后的缴款。2.2.其他错误更正其他错误更正（1 1）更正预算科目）更正预算科目。若预算科目填写错误，无论是国库。若预算科目填写错误，无论是国库会计、还是财政会计，应先用会计、还是财政会计，应先用红字红字填制和原错误记录相填制和原错误记录相同的记账凭单，登记入账，同的记账凭单，登记入账，冲销冲销原错误记录，再用原错误记录，再用蓝字蓝字编制一张正确的记账凭单，并据以入账。编制一张正确的记账凭单，并据以入账。（2 2）

14、更正预算级次。）更正预算级次。若预算级次划分错误，应根据征收若预算级次划分错误，应根据征收机关通知调账。少记的应补充记账；多记的，用红字冲机关通知调账。少记的应补充记账；多记的，用红字冲销原收入的记录。销原收入的记录。（1 1）将属于本市企业营业税）将属于本市企业营业税8080万元错划为中央财政固定收入。万元错划为中央财政固定收入。（2 2）收到增值税收入）收到增值税收入120120万元错记为万元错记为12001200万元，万元，75%75%上缴中央上缴中央财政。财政。（3 3）收到国库更正通知书：已入库的）收到国库更正通知书：已入库的5050万元，应更正为中央财万元，应更正为中央财政固定收入。政固定收入。（4 4）在入账时误将地方财政固定收入）在入账时误将地方财政固定收入-营业税营业税3030万元，登记为万元，登记为共享收入共享收入-个人所得税（个人所得税（60%60%上缴中央财政），现予以更正。上缴中央财政），现予以更正。预算收入错账更正：预算收入错账更正：1、借：国库存款-一般预算存款 800000 贷：一般预算收入-企业营业税 800000 2、借：