投资和融资内部控制审核程序

1、管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-846编号：_投资和融资内部控制审核程序审核：_时间：_单位：_投资和融资内部控制审核程序用户指南：该管理规范资料适用于管理中，为使规则公开化，让所有人保持集体的协调，维护集体的利益，从而充分发挥团体的力量，实现管理有法可依，内部运行有规则保障。可通过修改使用，也可以直接沿用本模板进行快速编辑。投资和融资内部控制审核程序客 户 签 名 日 期项 目 投资和融资内部控制审核程序 编制 索引号 ICF02会计期间 复核 页 次 1审 核 目 标 和 审 核 程 序 适用与否 工作底稿索 引一、审核目标：1.确

2、认被审核单位的投资、筹资的内部控制是否存在。2.确认被审核单位的投资、筹资的内部控制设计是否合理和完整。3.确认被审核单位的投资、筹资的内部控制执行是否有效。二、审核程序：(一) 负债筹资1.获取被审核单位负债筹资内部控制相关资料,以确认其存在性(包括控股子公司的相关资料)。2.评价内部控制是否达到如下目标,以确认其合理性与完整性：2.1 保证负债筹资不会带来过高的财务风险;2.2 保证负债筹资业务的结算适当、及时;2.3 保证负债筹资业务的记录真实可靠。3. 取得债券发行的法律性文件,检查债券发行是否经股东大会授权,是否履行了适当的审批手续,是否符合法律的规定。4. 取得借款的有关审批文件,

3、检查借款是否经授权的业务主管或有关委员会批准。5. 检查借款筹资的借款合同,或债券筹资的债券契约和承销或包销协议,或根据实际情况,检查相应的担保合同。6. 检查企业发行债券的收入是否立即存入银行。7. 检查债券利息是否根据债券契约的规定支付。审 核 目 标 和 审 核 程 序 适用与否 工作底稿索 引8. 检查债券入账的会计处理是否正确。9. 检查负债筹资费用的会计处理是否正确。10. 检查债券折(溢)价会计处理是否正确。11. 检查支付和应支付的利息会计处理是否正确。12. 取得资金到位后的使用控制相关资料并测试其是否按预定筹资目的使用。13. 取得债券偿还和购回时的董事会决议,检查债券的偿

4、还是否按董事会的授权进行。14. 观察审批、签约、记账、保管、核对职务是否由相应的人承担。15. 计算企业近3年的负债比率,根据企业的实际情况判断企业的负债比例是否过大。16. 检查企业的负债还款期限,并与公司财务负责人讨论目前的资金控制是否足以应对未来的偿债能力。(二) 股权筹资1. 获取被审核单位股权筹资的内部控制相关资料,以确认其存在性(包括控股子公司的相关资料)。2.评价内部控制是否达到如下目标,以确认其合理性与完整性：2.1 保证股权筹资涉及的股东权益的变动经过适当授权。2.2 保证股权筹资业务的结算适当、及时;2.3 保证股权筹资业务的记录真实可靠。3. 取得股票发行的法律性文件,

5、检查股票发行是否经股东大会决议?是否履行了适当的审批手续?是否符合法律的规定?审 核 目 标 和 审 核 程 序 适用与否 工作底稿索 引4. 检查股票发行的承销或包销协议。5. 获得公司股东大会的有关资料,检查股利的发放是否经股东大会决议。6. 检查企业发行股票的收入是否及时存入银行。7. 检查股东权益入账的会计处理是否正确。8. 检查股权筹资费用的会计处理是否正确。9. 检查股票溢价发行的会计处理是否正确。10. 检查支付和应支付的股利会计处理是否正确。11. 核对与股权筹资相应的明细账和总账。12. 观察审批、签约、记账、股东名册保管职务是否由相应的人承担。(三) 投资业务1. 获取被审

6、核单位的投资内部控制相关资料,以确认其存在性。2. 评价内部控制是否达到如下目标,以确认其合理性与完整性：2.1 保证投资业务的发生经过授权批准;2.2 保证投资资产的安全和完整;2.3 保证投资业务的核算真实、正确、及时;2.4 保证投资业务的记录真实可靠。3. 取得企业有关重大投资的文件,如可行性研究报告、评估报告、立项批准文件等,检查企业的重大投资决策是否符合有关法律法规或企业章程规定。4. 取得投资决策结果的有关文件,检查投资发生是否经授权批准。审 核 目 标 和 审 核 程 序 适用与否 工作底稿索 引5. 检查与被投资单位签订的投资合同、协议,是否获得被投资单位的投资证明。6. 抽

7、查盘点库存的有价证券,检查是否与有关账簿相符。7. 检查企业的有价证券是委托保管还是自行保管;若是自行保管,观察是否由两名以上人员共同控制。8. 检查投资入账的会计处理是否正确。9. 检查投资费用的会计处理是否正确。10. 检查投资收益的会计处理是否正确。11. 检查债权、股权投资的会计处理是否正确入账。12. 获得投资减值准备的有关资料,检查是否合理提取。13. 核对与投资业务有关的明细账和总账。14. 观察审批、记账、保管、核对职务是否由不同的人承担。15. 检查投资业务管理报告,分析并判断被审核单位对长期投资业务的管理情况。16. 获得被审核单位对重大投资决策失误的资料,检查在重大投资决

8、策失误时是否有相应的人承担相应的责任。(四) 获得内部审计的有关资料,检查内部审计人员是否定期对筹资和投资的相关控制进行评价和改进,评价改进效果。(五) 在审核过程中发现内部控制的缺陷,与有关管理机构沟通并记录。(六) 评价筹资和投资的内部控制。篇2：货币资金内部控制审核程序货币资金内部控制审核程序客 户 签 名 日 期项 目 货币资金内部控制审核程序 编制 索引号 ICF01会计期间 复核 页 次 1审 核 目 标 和 审 核 程 序 适用与否 工作底稿索 引一、审核目标：1. 确定货币资金相关内部控制是否存在;2. 确定货币资金相关内部控制设计是否完整、合理;3. 确定货币资金相关内部控制

9、执行是否有效。二、审核程序：1. 获取被审核单位有关货币资金内部控制制度,证实其存在。2. 评价相关内部控制制度在设计上是否能够达到如下目标：2.1 保证货币资金收付正确、合法;3.2 保证货币资金结算适当、及时;2.3 保证货币资金的安全完整及合理调度;2.4 保证货币资金记录真实可靠。3. 检查货币资金支付业务限额授权情况,重大支付业务是否采用集体决策和审批制度。4. 检查被审核单位银行开户和销户是否符合规定。5. 检查支票和印鉴分别保管情况,并记录保管人名单。6. 抽查一定期间的银行存款余额调节表,查验其是否按月正确编制并业经复核。7. 检查被审核单位现金定期盘点报告单,溢缺是否适当处理

10、。8. 观察或重新执行部分货币资金收付业务的执行情况。9. 获取被审核单位收款、记账、核对、稽核和出纳人员名单,并检查办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督情况。审 核 目 标 和 审 核 程 序 适用与否 工作底稿索 引10. 选择现金、银行存款收款凭证各( )张,作如下检查：10.1 将收款凭证与存入银行账户的日期和金额核对;10.2 追查过入现金、银行存款日记账的数字是否正确;10.3 将收款凭证与银行对账单核对;10.4 将收款凭证与应收账款明细账核对;10.5 将实收金额与销售发票核对。11.选择现金、银行存款付款凭证各( )张,作如下检查：11.1 检查付款的授权批准手续

11、;11.2 追查过入现金、银行存款日记账的数字是否正确;11.3 将付款凭证与应付账款明细账核对;11.4 将实付金额与购货发票核对。12.选择2个月的现金、银行存款日记账与总账,检查日记账和总账的定期核对情况。13.查阅公司整体资金管理制度,测试其日常调度、有偿使用、空余资金运用的实际状况。14.将相关内部控制情况测试结果与相关业务部门主管进行沟通,并作出书面记录。15. 考虑被审核单位内部审计部门对单位货币资金内部控制评价和评价的相关工作成果。16. 考虑前期内部控制审核结果及内部控制的改进情况,判断改进后的货币资金内部控制是否得到运行,能否达到特定的控制目标。17. 评价被审核单位货币资

12、金内部控制系统。篇3：生产或服务循环内部控制审核程序生产或服务循环内部控制审核程序客 户 签 名 日 期项 目 生产或服务循环内部控制审核程序 编制 索引号 ICP01会计期间 复核 页 次 1审 核 目 标 和 审 核 程 序 适用与否 工作底稿索 引一、审核目标：1.确定生产或服务循环内部控制是否存在;2.确定生产或服务循环内部控制设计是否完整、合理;3.确定生产或服务循环内部控制执行是否有效。二、审核程序：(一) 采购内部控制1.获取被审核单位有关存货采购管理制度。2.评价采购管理制度在设计上是否能够达到如下目标：2.1 保证采购货物的质量符合要求;2.2 保证采购货物结算适当、及时;2

13、.3 保证采购货物的安全完整;2.4 保证采购记录真实可靠;2.5 保证采购业务按授权进行。3. 检查采购业务授权,取得采购合同、入库单登记簿。4. 抽查( )份不同时点和采购种类的采购合同、入库单进行如下检查：4.1 采购合同经过授权批准;4.2 采购金额未超过采购限量、限价;4.3 购货发票的单价、品名、数量与购货合同一致;4.4 购货发票的金额与购货合同一致;4.5 入库单的品名与发票内容一致;4.6 入库单有保管员和经手人签名;审 核 目 标 和 审 核 程 序 适用与否 工作底稿索 引4.7 发票购货额与付款结算凭证一致;4.8 付款凭证有经手人和主管签名;4.9 上述业务凭证是否及

14、时完整入账。5. 测试被审核单位存货采购比质比价管理制度的执行情况.6. 现场观察存货的验收情况。7. 观察未验收存货或拒收货物是否进行隔离或标有明显标记。8.获取授权、采购、验收、记账和付款人员名单,检查存货采购业务不相容职责的分离、制约和监督。9. 与以上业务部门主管对其相关内部控制情况进行沟通,并作出书面记录。(二) 存货和固定资产管理内部控制1.获取被审核单位的有关存货和固定资产管理内部控制制度,证实其存在性。2. 评价存货相关内部控制的设计是否能够达到如下目标,以确认存货内部控制的合理性、完整性：2.1 保证领发存货经过授权批准;2.2 保证存货的安全完整;2.3 保证存货和记录的接

15、触、处理均经过适当授权;2.4 保证存货核算真实正确。审 核 目 标 和 审 核 程 序 适用与否 工作底稿索 引3. 测试存货和固定资产管理内部控制制度的有效性：3.1 了解存货领用的审批制度,审查领料单是否经过授权的负责人审批;3.2审查领料单是否根据授权发送的生产指令单发出,并相对应;3.3 审查存货发出汇总表是否经过适当的人员复核;3.4 取得被审核单位的盘点计划,了解盘点范围、方法、力量组织、人员分工及时间安排并作记录和评价;验证被审核单位盘点数据的真实性和正确性,编制盘点抽查表,并做记录和评价;3.5审查存货的实际库存数与会计账户之间是否存在差异,若存在,了解被审核单位对差异的报批

16、、处理情况;3.6 核实存货发送数量与财务部门有关存货账是否相一致;3.7 抽取存货发出汇总表或领料单中若干种直接存货的发出总量与存货费用分配汇总表中各种存货费用是否相对应;3.8 观察各固定资产(在建工程)分管部门的档案管理现场,取得其存档资料目录,测试其两个年度的固定资产清点记录是否完整;3.9 观察厂区和设备仓库,登记可见的闲置、毁损资产,测试其是否已及时相应入账;3.10 审查工程施工合同,观察在建工程完工程度,测试其是否已恰当入账。(三) 工薪内部控制1.获取被审核单位有关工薪内部控制制度,证实其存在性.2.评价相关内部控制是否达到以下目标,确认工薪内部控制的合理性与完整性。2.1

17、保证工薪支出均经授权批准;2.2 保证记录的工薪是实际发生;2.3 保证工薪核算真实正确;2.4 保证工薪费用的正确分摊。审 核 目 标 和 审 核 程 序 适用与否 工作底稿索 引3. 评价工薪内部控制的有效性：3.1了解员工工薪的制定情况,获得员工调离职、升迁、退休等有关工薪制度资料,审查是否与应付工资明细账相符;3.2 实地清点一个车间或科室职员人数与最近的考勤表及工资表核对;3.3现场审查工时的记录情况,检查员工加班点记录与主管人员签章的月度加班费汇总表是否相符;3.4与考勤人员讨论被审核单位的考勤制度,抽查( )份考勤表,审查是否得到有效执行;3.5获取一个月的应付工资明细表,复核加

18、计正确,并与报表数、总账数和明细账核对是否相符;3.6 了解并审查公司季节工和临时工等工种是否有完整的考勤和工资记账控制;3.7审查公司近两个月工资表的总人数、机构分布是否与人事部门的档案资料的内容一致;3.8 抽查工资的计提是否正确,分配方法是否与上期一致,并将应付工资计提数与相关的成本、费用项目核对一致;3.9审查公司包含养老保险在内的工资附加费是否完整入账,有无违反当地法规;3.10检查生产部门若干天的工时台账与实际工时统计记录是否相符;3.11 检查员工的工资签收证明;3.12 了解被审核单位的有关岗位设置,工薪控制中人事、考勤、记账、稽核、结算职务是否由不同的人员担任;审 核 目 标 和 审 核 程 序 适用与否 工作底稿索 引3.13 对各种类的工资福利的入账及分配方式各抽一个样本执行穿行测试。(四) 制造费用内部控制1. 获取被审核单位有关制造费用内部控制制度,证实其存在性。2. 获取制造费