新准则156个会计科目解释和对照会计报表

1、编号科目名称对应的会计报表项目解释适用范围新准则156个会计科目表会计科目解释、对照会计报表项目编号科目名称对应的会计报表项目解释适用范围一、资产类1*1001库存现金货币资金库存现金是指单位为了满足经营过程中零星 支付需要而保留的现金单位库存现金的多少是有规定的即通常所说的库存限 额，一般为单位 3-5天的日常零售开支所需要的现金2*1002银行存款货币资金银行存款是指企业存放在银行和其他金融机 构的货币资金按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在 银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款 和转账结算5*1012其他货币资金货币资金是指施工企业除现金和银行存款以外的其他 各种

2、货币资金，即存放地点和用途均与现金和 银行存款不同的货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、 信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货 币资金8*1101交易性金融资产交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票 投资、基金投资等交易性金融资产的公允 价值交易性金融资产最大的特点就是短期获利10*1121应收票据应收票据：应收票据-应收票据的坏账企业因销售商品、提供劳务等而收到的商 业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇 票分为不带息商业汇票和带息商业汇票两种，？应收票据的计价应收票据一般按其面值计价 ？对于带息票据，应于 期末按照应收票据的票面价值和确定的利率计提利息

3、，计提的利息不计入应收票据的账面价值，而是作"应收利息"处理11*1122应收账款应收账款：“应收账款+预收账款”的 借方-应收账款的坏账准备企业因销售商品、提供劳务等经营活动应 收取的款项一、应向购货单位收取的购买商品、材料等账款；代垫 的包装物、运杂费：已冲减坏账准备而又收回的坏账损 失：已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款： 预收工程价款的结算；其他预收货款的结算。收取购编号科目名称对应的会计报表项目解释适用范围买商品、材料等账款；收回代垫的包装费、运杂费；退 回的预收账款；企业的应收账款改用商业承兑汇票结算 时；收到承兑的商业汇票；已转销而又收回的坏账损失。二

4、、借方余额：尚未收回的账款贷方余额：向有关单位预收款项；应收账款的成本包括机会成本、管理 成本和坏账成本。三、应收账款是有特定的范围的。首先，应收账款 是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收 职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；其次，应 收账款是指流动资产性质债权，不包括长期的债权，如 购买长期债券等；第三，应收账款是指本公司应收客户 的款项，不包括本公司付出的各类存出保证金，如投标 保证金和租入包装物等保证金等12*1123预付账款预付账款：“预付账款+应付账款”借方-预付账款的坏账企业按照合同规定预付的款项预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付 的款项直接记入 应付账

5、款”科目。13*1131应收股利应收股利：应收股利-应收股利的坏账企业应收取的现金股利和应收取其他单位 分配的利润包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但 尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利 或利润等，但不包括应收的股票股利14*1132应收利息应收利息：应收利息-应收利息的坏账企业父易性金融资产、持有至到期投资、 可供出售金融资产、发放贷款、存放中央 银行款项、拆出资金、买入返售金融资产 等应收取的利息它主要包括如下情况：一是企业购入的是分期付息到期 还本的债券，在会计结算日，企业按规定所计提的应收 款收利息；二是企业购入债券时实际支付款项中所包含 的已到期而尚未领取的

6、债券利息。已到期而尚未领取的 债券利息也是对分期付息债券而言的，不包括企业购入 到期还本付息的长期债券应收的利息18*1221其他应收款其他应收款：其他应收款-其他应收款的是指企业除应收票据，应收帐款，预付帐款等以外的其他各种应收及暂付款项其主要内容包括：(1)应收的各种赔款，罚款,如因企业财 产等遭受意外损失而向有关保险公司收取的赔款等；(2)编号科目名称对应的会计报表项目解释适用范围坏账应收的出租包装物租金 ；（3）向职工收取的各种垫付款项 ， 如为职工垫付的水电费 ，应由职工负担的医药费，房租费 等；（4）存出保证金，如租入包装物支付的押金；（5）其他各种 应收，暂付款项；（6）职工人员

7、管理费用的差旅费。19*1231坏账准备无：资产类备抵项目企业应收款项（含应收账款和其他应收款） 的坏账准备企业对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，企 业每期末要估计坏账损失，设置 坏账准备”账户。备抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估计坏账损失， 提取坏账准备并转作当期费用。实际发生坏账时，直接 冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的 一种处理方法26*1401材料采购存货企业采用计划成本进行材料日常核算而购 入材料的采购成本27*1402在途物资存货企业采用实际成本（或进价）进行材料、 商品等物资的日常核算、货款已付尚未验 收入库的在途物资的采购成本28*1403原材

8、料存货企业库存的各种材料包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、 修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本 或实际成本收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查 簿进行登记29*1404材料成本差异存货企业采用计划成本进行日常核算的材料计 划成本与实际成本的差额材料成本差异=实际成本-计划成本差为正数，表示实际大了，叫"超支差"差为负数，表示 实际小了，叫”节约差".在发出材料时，先结转的是计划成 本，然后再调整为实际成本。30*1405库存商品存货是指企业已完成全部生产过程并已验收入库， 合乎标准规格和技术条件，可以按照合冋规定 的条

9、件送交订货单位，或可以作为商品对外销 售的产品以及外购或委托加工完成验收入库 用于销售的各种商品编号科目名称对应的会计报表项目解释适用范围31*1406发出商品存货企业未满足收入确认条件但已发出商品的头际成本（或进价）或计划成本（或售价）。32*1407商品进销差价存货企业采用售价进行日常核算的商品售价与 进价之间的差额33*1408委托加工物资存货企业委托外单位加工的各种材料、商品等 物资的实际成本委托加工物资的成本应当包括加工中实际耗用物资的成 本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税金等34*1411周转材料存货企业周转材料的计划成本或实际成本39*1461融资租债资产固定资产企业（

10、租赁）为开展融资租赁业务取得资 产的成本40*1471存货跌价准备存货企业存货的跌价准备存货跌价准备 （Goods in stock drops in price preparing） 是指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全 部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货 成本不可以收回的部分，应按单个存货项目的成本咼于 其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失。简单的说就是由于存货的可变现价值低于原成本，而对降低 部分所作的一种稳健处理41*1501持有至到期投资持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定， 且 企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生 金融资产企业委托银

11、行或其他金融机构向其他单位贷出的款项， 也在本科目核算42*1502持有至到期投资 减值准备持有至到期投资企业持有至到期投资的减值准备例如：持有至到期投资发生了减值。应作如下会计分录， 借：资产减值损失 xxx贷：持有至到期投资减值准备xxx43*1503可供出售金融资 产可供出售金融资产企业持有的可供出售金融资产的公允价值核算企业持有的可供出售金融资产的价值，包括划分为 可供出售的股票投资、债券投资等金融资产44*1511长期股权投资长期股权投资企业持有的采用成本法和权益法核算的长 期股权投资45*1512长期股权投资减 值准备长期股权投资企业长期股权投资的减值准备编号科目名称对应的会计报表

12、项目解释适用范围46*1521投资性房地产投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持 有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售投资性房地产主要包括：已出租的土地使用权、持有并 准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物 不属于投资性房地产：（1）自用房地产（2）作为存货的房地产47*1531长期应收款长期应收款：长期应收款-未实现融资收 益-坏账企业的长期应收款项核算企业融资租赁产生的应收款项和米用递延方式分期 收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经 营活动产生的应收款项48*1532未实现融资收益长期应收款企业分期计入租赁收入或利息收入的未实 现融资收益50*160

13、1固定资产固定资产是指企业使用期限超过 1年的房屋、建筑物、 机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。企业持有的固 定资产原价不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000兀以上，并且使用年限超过 2年的，也应当作为固定资产。固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资 产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、 融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等51*1602累计折旧固定资产企业固定资产的累计折旧。 指企业在报告期 末提取的各年固定资产折旧累计数。 该指标按 会计 资产负债表”中累计折旧项的期末数填 列累计折旧”账户属于资产类的备抵调整账户，其结构与

14、一 般资产账户的结构刚好相反，累计折旧是贷方登记增加， 借方登记减少，余额在贷方52*1603固定资产减值准 备固定资产企业固定资产的减值准备。是指由于固定资产市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲 置等原因导致其可收回金额低于账面价值的， 应当将可收回金额低于其账面价值的差额作 为固定资产减值准备可收回金额是指固定资产的销售净价与预期从固定资 产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未 来现金流量的现值两者之中的较高者。账面价值指固定资产原值扣减已提累计折旧和固定 资产减值准备后的净额。固定资产减值准备应当作为固定资产净值的减项反 映53*1604在建工程在建工程con structi

15、 on work in progress正在建设尚未竣工投入使用的建设项目核算企业基建、技改等在建工程发生的价值54*1605工程物资工程物资企业为在建工程准备的各种物资的成本。核算企业为基建工程、更改工程和大修理工程准备的各编号科目名称对应的会计报表项目解释适用范围在资产负债表中并入在建工程项目种物资的实际成本，包括为工程准备的材料、尚未交付 安装的需要安装设备的实际成本，以及预付大型设备款 和基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及 器具等的实际成本。55*1606固定资产清理固定资产清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资 产所进行的清理工

16、作用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固 定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理 收入561611未担保余值是指租赁资产余值中扣除就出租人而言的担 保余值以后的资产余值60#1631油气资产（开米专 用）油气资产反映企业持有的矿区权益和油气井及相关设 施的原价减去累计折耗和累计减值准备后的 净额核算企业（石油天然气开采）持有的矿区权益和油气井 及相关设施的原价。企业（石油天然气开采）可以单独 设置 油气资产清理”科目，比照 固定资产清理”科目进行 处理。企业（石油天然气开采）与油气开采活动相关的 辅助设备及设施在 固定资产”科目核算。611632累计折耗（开米专 用）油气资

17、产企业（石油天然气开米）油气资产的累计 折耗62*1701无形资产无形资产（Intangible Assets ）是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使 用权等63*1702累计摊销无形资产企业对使用寿命有限的无形资产计提的累 计摊销其余额一般在贷方，贷方登记已计提的累计摊销。类似 固定资产中的累计折旧科目。列在资产负债表的资产项 内，作为无形资产的减项64*1703无形资产减值准 备无形资产企业无形资产的减值准备65*1711商誉商誉疋扌曰冃匕在未来期间为企业经吕带来超额利润 的潜在经济价值，或一家企业预期的获利能力 超过可辨认资

18、产正常获利能力（如社会平均投 资回报率）的资本化价值商誉是企业整体价值的组成部分。在企业合并时，它是 购买企业投资成本超过被合并企业净资产公允价值的差 额66*1801长期待摊费用长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。（应当编号科目名称对应的会计报表项目解释适用范围由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费 用处理）。67*1811递延所得税资产递延所得税资产（Deferred T ax Asset ）,就是递延到以后缴纳 的税款,递延所得税是时间性差异对所得税的

19、 影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少） 未来期间应交所得税的金额681821独立账户资产指投资连结保险各个投资账户中的投资资产 组合69*1901待处理财产损益年底应处理完了：其他流动资产/ 一年内到期 的非流动资产企业在清查财产过程中查明的各种财产盘 盈、盘亏和毁损的价值待处理财产损溢”科目有点类似 固定资产清理”科目，都 是过渡性科目；待处理财产损溢在未报经批准前与资产 直接相关，在报经批准后与当期损溢直接相关。待处理财产损溢”科目有点类似 固定资产清理”科目，都是过渡 性科目。物资在运 输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算一

20、、负债类70*2001短期借款短期借款企业向银行或其他金融机构等借入的期限 在1年以下（含1年）的各种借款核算主要包括三个方面的内容：第一，取得借款的核算； 第二，借款利息的核算；第三，归还借款的核算77*2101交易性金融负债易性金融负债企业承担的交易性金融负债的公允价值企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，也在本科目核算。衍生金融负债在 衍 生工具”科目核算79*2201应付票据应付票据企业购头材料、商品和接受劳务供应等开 出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票 和商业承兑汇票80*2202应付账款应付账款企业因购买材料、商品和接受劳务等经营 活动应支付的款项81

21、*2203预收账款预收账款（Deposit received）预收账款科目核算企业 按照合冋规定或交易双方之约定，而向购买单 位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳 务时预收的款项82*2211应付职工薪酬应付职工薪酬企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬按照工资,奖金,津贴,补贴” 职工福利”、社会保险费”编号科目名称对应的会计报表项目解释适用范围住房公积金”、工会经费”、职工教育经费”、解除职工 劳动关系补偿”、"非货币性福利"、”其它与获得职工提供 的服务相关的支出”等应付职工薪酬项目进行明细核算83*2221应交税款应交税款企业按照税法等规定计算应交纳的各种税 费包括

22、增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地 增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船 使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。（应交增值税还应分别进项税额”、销项税额”、出口退税”、进项税 额转出”、已交税金”等设置专栏进行明细核算）。84*2231应付利息应付利息是指企业按照合冋约定应支付的利息包括吸收存款，分期付息到期还本的长期借款，企业债 券等应支付的利息85*2232应付股利应付股利是指企业经董事会或股东大会，或类似机构决 议确定分配的现金股利或利润1.企业应根据股东大会或类似机构通过的利润分配方案， 按应支付的现金股利或利润，借记 利润分配”科目，贷记本科目。2.实际支付现金

23、股利或利润，借记本科目，贷记银行存款”、现金”等科目。86*2241其他应付款其他应付款企业除应付票据、应付账款、预收账款、 应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应 交税费、长期应付款等以外的其他各项应 付、暂收的款项如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、职 工未按期领取的工资，应付、暂收所属单位、个人的款 项等922314代理业务负债企业不承担风险的代理业务收到的款项包括受托投资资金、受托贷款资金等93*2401递延收益其他流动负债是指尚待确认的收入或收益，也可以说是暂时 未确认的收益它是权责发生制在收益确认上的运用递延收益应用的 范围非常有限，主要体现在租赁准则和收入准则的相关 内容

24、中94*2501长期借款长期借款（Iong-term loans ）长期借款是指企业向银行 或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以上的的各 项借款95*2502应付债券应付债券企业为筹集（长期）资金而发行债券的本 金和利息编号科目名称对应的会计报表项目解释适用范围100*2701长期应付款长期应付款（Iong-term payables ）企业除长期借款和 应付债券以外的其他各种长期应付款项主要有应付补偿贸易引进设备款和应付融资租入固定资 产租赁费等101*2702未确认融资费用长期应付款是融资租入固定资产所发生的应在租赁期内 各个期间进行分摊的未实现的融资费

25、用102*2711专项应付款专项应付款指企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款如新产品试制费拨款、中间试验费拨款和重要科学研究 补助费拨款等科技三项拨款等103*2801预计负责预计负责核算企业根据或有事项等相关准则确认的各 项预计负债，包括对外提供担保、未决诉讼、 产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区 权益弃置义务等产生的预计负债同时符合以下三个条件的：一是该义务是企业承担的现时义务；二是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业， 这里的 很可能”指发生的可能性为 大于50%，但小于或 等于90% ；三是该义务的金额能够可靠地计量。104*2901递延所得税负债递延所得税负债（Deferre

26、d T ax Liability ）企业确认的应纳税 暂时性差异产生的所得税负债主要指一、本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳 税暂时性差异产生的所得税负债；二、本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算；三、递延所得税负债的主要账务处理三、共同类1053301清算资金往来（银 行专用）企业（银行）间业务往来的资金清算款项办理代理付款业务时，贷记本科目，反映应付他行款项 的金额；办理代收款项业务时，借记本科目，反映应收 他行款项的金额。期末余额以借贷方轧差的金额进行反 映，如为借方余额，反映为期末应收他行的清算资金， 期末如为贷方余额，为应付他行的清算资金。按资金往 来单位，分别以 同城

27、票据清算”、信用卡清算”等进行明 细核算1063002货币兑换（金融共 用）是指按照一定的汇率将外币现钞，旅行支票兑 换成人民币（简称 兑入”）或者将人民币兑换 成外币现钞（简称兑回”的一种交易行为1073101衍生工具由另一种证券（股票，债券，货币或者商品）衍生工具通常被认为是为交易而持有或为套期而持有的编号科目名称对应的会计报表项目解释适用范围构成或衍生而来的交易金融工具，包括远期合同、期货合同、互换和期权，以 及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种 以上特征的工具。期权是一最典型的衍生工具1083201套期工具企业开展套期保值业务（包括公允价值套 期、现金流量套期和境外经营净投

28、资套期） 套期工具公允价值变动形成的资产或负债非衍生金融资产或金融负债，只有用于对外汇风险进行 套期时，才能被指定为套期工具。被套期项目，指使企 业面临风险损失，即使企业面临公允价值或未来现金流 量变动风险、被指定为被套期的单项或一组具有类似风 险特征的资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交 易，或在境外经营的净投资套期关系是指套期工具和 被套期项目之间的关系1093202被套期项目企业开展套期保值业务被套期项目公允价 值变动形成的资产或负债库存商品、持有至到期投资、可供出售金融资产、贷款、 长期借款、预期商品销售、预期商品购买、对境外经营 净投资等项目使企业面临公允价值或现金流量风险变动

29、的，均可被指定为被套期项目四、所有者权益类110*4001实收资本实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约 定，实际投入企业的资本。 它是企业注册登记 的法定资本总额的来源，它表明所有者对企业 的基本产权关系一般企业（指非股份有限公司）投入资本均通过 实收资本” 科目核算。企业按照章程的规定，投资者投入企业的资 本记入实收资本”科目的贷方。企业收到投资者投入的资金，超过其在注册资本所 占的份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在资本公积”科目中核算，不记入本科目。111*4002资本公积资本公积企业收到投资者出资额超出其在注册资本 或股本中所占份额的部分112*4101盈余公积盈余公积是指

30、公司按照规定从净利润中提取的各种积 累资金一般盈余公积分为两种：一是法定盈余公积。上市公司 的法定盈余公积按照税后利润的10%提取，法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。二是任意盈余公积。任意盈余公积主要是上市公司按照股东大 会的决议提取1134102 一般风险准备（金是指从事证券业务的金融企业按规定从净利企业提取的一般风险准备，借记利润分配一一提取一般编号科目名称对应的会计报表项目解释适用范围融共用）润中提取，用于弥补亏损的风险准备风险准备”科目，贷记本科目。用一般风险准备弥补亏损， 借记本科目，贷记 利润分配一一一般风险准备补亏”科 目。114*4103本年利润未利润分配就

31、是用来核算企业当年实现的净利润（或发生的净亏损）的会计科目年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现 的净利润，转入 利润分配”科目，借记本科目，贷记 利 润分配一一未分配利润”科目；如为净亏损做相反的会计 分录。结转后本科目应无余额115*4104利润分配未利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者的协议等，对企业当年可供分配的利润所进 行的分配116*4201库存股库存股企业收购、转让或注销的本公司股份金额五、成本类117*5001生产成本存货（产成品、在产品）核算企业进行工业性生产所发生的各项生产 费用包括生产各种产品（包括产成品、自制半成品、提供劳务 等）、自制材料、自制

32、工具以及自制设备等所发生的各项 生产费用118*5101制造费用存货（产成品、在产品）企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间 接成本包括生产车间发生的机物料消耗、管理人员的工资、折 旧费、办公费、水电费、季节性停工损失等。119*5201劳务成本存货是指企业提供劳务作业而发生的成本如提供修理、搬运、服务等，相应的人工工资、福利、 劳保、相关费用等就是劳务成本120*5301研发支出开发支出/费用化企业进行研究与开发无形资产过程中发生 的各项支出121*5401工程施工（建造承包商专用）存货/应收账款/预收账款企业（建造承包商）实际发生的合同成本 和合同毛利122*5402工程结算（建造承包商专

33、用）存货/应收账款/预收账款是指施工企业按照承包合同和已完工程量向 建设单位（业主）办理工程价清算的经济文件在会计科目设置中，工程结算，为建造承包商专用的会 计科目123*5403机械作业（建造承 包商专用）存货核算企业（建造承包商）及其内部独立核算的 施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械 和运输设备进行机械作业（包括机械化施工和 运输作业等）所发生的各项费用编号科目名称对应的会计报表项目解释适用范围六、损益类124*6001主宫业务收入营业收入企业确认的销售商品、提供劳务等主营业 务的收入包括销售商品、提供劳务等主营业务获取的收入等1256011利息收入（金融共 用）（interest

34、revenue ）是指纳税人购买各种债 券等有价证券的利息，外单位欠款付给的利息 以及其他利息收入包括：购买各种债券等有价证券的利息，如购买国库券， 重点企业建设债券、国家保值公债以及政府部门和企业 发放的各类有价证券；企业各项存款所取得的利息；外 单位欠本企业款而取得的利息；其他利息收入等1266021手续费及佣金收 入（金融共用）是指公司为客户办理各种业务收取的手续费 及佣金收入包括办理咨询业务、担保业务、代保管等代理业务以及 办理投资业务等取得的手续费及佣金，如业务代办手续 费收入、咨询服务收入、担保收入、资产管理收入、代 保管收入，代理买卖证券、代理承销证券、代理兑付证 券、代理保管证

35、券等代理业务以及其他相关服务实现的 手续费及佣金收入等1276031保费收入（保险专 用）是保险公司为履行保险合同规定的义务而向 投保人收取的对价收入保费收入所带来的经济效果是现金资产的流入，并且保险公司利用资金流入与流出的时间差，通过资金运用以及对保险风险的集中与分散的管理，形成损益，与其他行业存在明显的差异。同时，对于短期保险业务与长期保险业务 保费收入也存在内涵上的差异1286041租赁收入（租赁专 用）又称租金收入。是指除专业租赁公司以外的企 业，临时出租固定资产，包装物等财产而取得 的租金收入租赁收入的确认，一般应于租金已经收到，或者取得了 获取租金收入凭据时，确认租金收入的实现12

36、9*6051其他业务收入营业收入企业确认的除主营业务活动以外的其他经 营活动实现的收入如材料物资及包装物销售、无形资产转让、固定资产出 租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等。其他业务收入是企业从事除主营业务以外的其他业务活动所取 得的收入，具有不经常发生，每笔业务金额一般较小， 占收入的比重较低等特点1306061汇兑损益简单来说就是由于汇率的浮动所产生的结果亦称汇兑差额。企业在发生外币交易、兑换业务和期末 账户调整及外币报表换算时，由于米用不同货币，或同 一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记账本位币折编号科目名称对应的会计报表项目解释适用范围算的差额。简单地讲，汇兑损益是在各种外币业务

37、的会 计处理过程中，因米用不同的汇率而产生的会计记账本 位币金额的差异。131*6101公允价值变动损、人 益公允价值变动损益就是因为公允价值的变动而引发的损失或是 收益该账户是属于损益类账户。其借方核算因公允价值变动 而形成的损失金额和贷方发生额的转出额；贷方核算因 公允价值变动而形成的收益金额和借方发生额的转出额132*6111投资收益投资收益是对外投资所取得的利润、 股利和债券利息等 收人减去投资损失后的净收益投资收益包括对外投资所分得的股利和收到的债券利 息，以及投资到期收回在或到期前转让债权得款项高于 账面价值的差额。投资活动也可能遭受损失，如投资到 期收回的或到期前转让所得款低于账

38、面价值的差额，即 为投资损失。投资收益减去投资损失则为投资净收益1336201摊回保险责任准 备金（保险专用）是用于核算企业（再保险分出人）从事再保险 业务应向再保险接受人摊回的保险责任准备 金包括未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责 任准备金四部分1346202摊回赔付支出（保 险专用）企业（再保险分人）向再保险接受人摊回 的赔付成本1356203摊回分保费用（保 险专用）企业（再保险分人）向再保险接受人摊回 的分保费用136*6301营业外收入营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各 种收入营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的，不需 要企业付出代价，实际上是一种纯收入

39、，不可能也不需 要与有关费用进行配比。营业外收入主要包括：固定资 产盘盈、处置固定资产净收益、罚款净收入等137*6401主营业务成本营业成本是指公司生产和销售与主营业务有关的产品 或服务所必须投入的直接成本用于核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权 等日常活动而发生的实际成本。主要包括原材料、人工 成本（工资）和固定资产折旧等138*6402其他业务成本营业成本核算企业除主营业务活动以外的其他经营活 动所发生的成本包括：销售材料成本，出租固定资产折旧额，出租无形 资产摊销额，出租包装物成本或摊销额。米用成本模式 计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的折旧额或编号科目名称对应的会计报表

40、项目解释适用范围摊销额，也通过本科目核算139*6403营业税金及附加营业税金及附加反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和 教育税附加等其中营业税是国家对提供各种应税劳务、转让无形资产 或者销售不动产的单位和个人征收的税种。1406411利息支出（金融共 用）（Interestexpense）是指临时借款的利息支出包括吸收的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存 款，特种存款和转贷款资金等）、与其他金融机构（中央 银行、同业等）之间发生资金往来业务、卖出回购金融 资产等产生的利息支出以及按期分摊的未确认融资费用 等1416421手续费及佣金支 出（金融

41、共用）主要核算企业（金融）发生的与其经营活动相 关的各项手续费、佣金等支出1426501提取未到期责任 准备金（保险专用）企业（保险）提取的非寿险原保险合同未 到期责任准备金和再保险合同分保未到期 责任准备金企业在确认原保费收入、分保费收入的当期，应按保险 精算确定的未到期责任准备金，借记本科目，贷记未到期责任准备金”科目。1436502提取保险责任准 备金（保险专用）是指保险公司为了承担未到期责任和处理未 决赔款而从保险费收入中提存的一种资金准 备保险责任准备金不是保险公司的营业收入，而是保险公 司的负债，因此保险公司应有与保险责任准备金等值的 资产作为后盾，随时准备履行其保险责任。在会计科

42、目 中，提取保险责任准备金只用于保险行业。1446511赔付支出（保险专 用）核算企业（保险）支付的原保险合同赔付款项 和再保险合同赔付款项企业（保险）可以单独设置 赔款支出”、满期给付”、年 金给付”、死伤医疗给付”、分保赔付支出”等科目1456521保单红利支出（保 险专用）核算企业（保险）按原保险合冋约定支付给投 保人的红利企业按原保险合冋约定计提应支付的保单红利，借记本 科目，贷记“应付保单红利”科目。期末，应将本科目 余额转入"本年利润”科目，结转后本科目无余额。1466531退保金（保险专 用）是指公司经营的长期人身保险业务中，被保险人办理退保时，按保险条款规定支付给被保

43、险 人的退保金投保人解除合同时，已交足两年以上保险费的，保险人 应当在接到解除合同通知之日起三十日内，退还保险单 的现金价值；未交足两年保险费的，保险人按照合同约 定在扣除手续费后，退还保险费编号科目名称对应的会计报表项目解释适用范围1476541分出保费（保险专 用）是指分出分保公司发生分出分保业务时，向分入分保公司支付的保费分出保费的计算方法分为比例再保险分出保费的计算方 法和非比例再保险分出保费的计算方法两种。中国的分 出保费发展迅速，预计到2010年分出保费总额达400亿 元人民币1486542分保费用（保险专 用）是办理初保业务的保险公司向其他保险公司 分保保险业务，在向对方支付分保费的冋时， 向对方收取的一定费用，用以弥补初保人的费 用支出根据营业税现行政策规定，保险业的计税营业额为办理 初保业务向保户收取的全部保险费，因此，对保险公司 取得的摊回分保费用不征收营业税149*6601销售费用销售费用（selling expenses ）企业在销售产品和材料、 自制半成品和提供劳务等过程中发生的费用包括由企业负担的包装费、运输费、广告费、装卸费、 保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费（不含融资租赁费）和销售服务费、销售部门人员工资、职工福利费、 差旅费、办公费、折旧费、修理费、物