会计工作的细则(3)

1、L/O/G/O高 等 教 育 出 版 社高 等 教 育 出 版 社第三节第三节 会计工作的细则会计工作的细则高 等 教 育 出 版 社三、违规的代价三、违规的代价1、行政责任、行政责任2、刑事责任、刑事责任3、各种会计违法行为及其法律责任、各种会计违法行为及其法律责任【教学目标教学目标】 通过本次课的学习，使学生明确会计工作中的各种违法行为及法律责任，加强学生的法治意识；一组综合练习，要求学生通过练习加深对第一单元相关知识点的记忆和理解 。高 等 教 育 出 版 社约约3分钟分钟约约5分钟分钟约约80分钟分钟约约2分钟分钟讲授新课讲授新课导入导入课堂小结课堂小结作业布置作业布置高 等 教 育

2、出 版 社三、违规的代价三、违规的代价1 1、行政责任、行政责任2 2、刑事责任、刑事责任3 3、各种会计违法行为及其法律责任、各种会计违法行为及其法律责任高 等 教 育 出 版 社高 等 教 育 出 版 社 违法责任有民事责任、行政责任、刑事责任三大类别，违反会计法的法律责任主要是行政责任和刑事责任 高 等 教 育 出 版 社行政责任行政责任又称行政制裁，是指行为人因实施行政法律规又称行政制裁，是指行为人因实施行政法律规 范所禁止的行为而产生的行政上的法律后果范所禁止的行为而产生的行政上的法律后果 行政处罚行政处罚指国家有关机关依法给予犯有违法行为尚不构指国家有关机关依法给予犯有违法行为尚不

3、构 成犯罪或者虽构成犯罪，但尚不够刑事处罚的成犯罪或者虽构成犯罪，但尚不够刑事处罚的 公民、法人、或其他组织的一种制裁公民、法人、或其他组织的一种制裁 行政处分行政处分指国家行政机关对国家工作人员犯有轻微违法指国家行政机关对国家工作人员犯有轻微违法 失职行为尚不够刑事处分的所属人员，给予一失职行为尚不够刑事处分的所属人员，给予一 种制裁。有时也叫纪律处分种制裁。有时也叫纪律处分高 等 教 育 出 版 社刑事责任刑事责任指犯罪主体实施了刑事法律规范禁止的指犯罪主体实施了刑事法律规范禁止的 行为所必须承担的刑事法律责任行为所必须承担的刑事法律责任 高 等 教 育 出 版 社违反会计法律制度的行为违

4、反会计法律制度的行为应承担的法律责任应承担的法律责任 一、违反会计制度的规定一、违反会计制度的规定、不依法设置会计账簿、不依法设置会计账簿、私设会计账簿、私设会计账簿、未按规定填制、取得原始凭证或填制、未按规定填制、取得原始凭证或填制, ,取取得的原始凭证不符合规定的得的原始凭证不符合规定的、以未经审核的会计凭证为依据登记会计、以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定账簿或者登记会计账簿不符合规定、随意变更会计处理方法、随意变更会计处理方法、向不同的会计资料使用者提供财务会计、向不同的会计资料使用者提供财务会计报告编制依据不一致报告编制依据不一致、未按规定使用会计记录文

5、字或记账本位、未按规定使用会计记录文字或记账本位币币、未按规定保管会计资料，致使会计资料、未按规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失毁损、灭失、未按规定建立并实施单位内部会计监督、未按规定建立并实施单位内部会计监督制度或拒绝依法实施的监督或者不如实提供制度或拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况有关会计资料及有关情况、任用会计人员不符合会计法规定、任用会计人员不符合会计法规定 由县级以上人民政府财政部门责令限由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处期改正，可以对单位并处3 3千元以上千元以上5 5万元以下的罚款；对其直接负责的主万元以下的罚款；对其直接负责的主管

6、人员和其他直接责任人员，可以处管人员和其他直接责任人员，可以处2 2千元以上千元以上2 2万元以下的罚款；属于国万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当视情节轻重，家工作人员的，还应当视情节轻重，由其所在单位或者有关级单位依法给由其所在单位或者有关级单位依法给予行政处分；情节严重的，吊销会计予行政处分；情节严重的，吊销会计从业资格证书；构成犯罪的，依法追从业资格证书；构成犯罪的，依法追究刑事责任究刑事责任 高 等 教 育 出 版 社违反会计法律制度的行为违反会计法律制度的行为应承担的法律责任应承担的法律责任 二、伪造、变造会计凭证、会计账二、伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告

7、簿，编制虚假财务会计报告 由构成犯罪的，依法追究刑事责由构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由县级以任；尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处可以对单位并处5 5千元以上千元以上1010万元万元以下的罚款；对其直接负责的主以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可管人员和其他直接责任人员，可以处以处3 3千元以上千元以上5 5万元以下的罚款；万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对予撤职直至开除的行政

8、处分；对其中的会计人员，并由县级以上其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业人民政府财政部门吊销会计从业资格证书资格证书 高 等 教 育 出 版 社违反会计法律制度的行为违反会计法律制度的行为应承担的法律责任应承担的法律责任 三、隐匿、故意销毁依法应保存的三、隐匿、故意销毁依法应保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报会计凭证、会计账簿、财务会计报告告 构成犯罪的，依法追究刑事责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由县级以上人尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以民政府财政部门予以通报，可以对单位并处对单位并处5 5千元以上千元以上1010万元以下万

9、元以下的罚款；对其直接负责的主管人的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处员和其他直接责任人员，可以处3 3千元以上千元以上5 5万元以下的罚款；属于万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民的会计人员，并由县级以上人民政府部门吊销会计从业资格证书政府部门吊销会计从业资格证书 高 等 教 育 出 版 社违反会计法律制度的行为违反会计法律制度的行为应承担的法律责任应承担的法律责任 四、授意、指使、强令会计机构

10、、四、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法会计报告或者隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料应保存的会计资料 五、单位负责人对会计人员实行打五、单位负责人对会计人员实行打击报复的击报复的六、将检举人姓名和检举材料转给六、将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举个人被检举单位和被检举个人构成犯罪的，依法追究刑事责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处尚不构成犯罪的，可以处5 5千元以千元以上上5 5万元以下的罚款；属于国家工万元以下的罚款；

11、属于国家工作人员的，还应当由其所在单位作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分职、开除的行政处分 构成犯罪的，依法追究刑事责构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由其所在任；尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政单位或者有关单位依法给予行政处分处分由所在单位或者有关单位对其直由所在单位或者有关单位对其直接负责的主管人员和其他直接责接负责的主管人员和其他直接责任人员视情节轻重，给予相应的任人员视情节轻重，给予相应的行政处分行政处分某厂某厂20062006年度亏损年度亏损3030万元，会计科长授意会计人员万元，会计

12、科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业的财务会计报告，采取伪造会计凭证等手段调整企业的财务会计报告，将本年度利润调整为盈利将本年度利润调整为盈利2020万元，并将调整后的企万元，并将调整后的企业财务会计报告经厂长及有关人员签名盖章后向有业财务会计报告经厂长及有关人员签名盖章后向有关单位报送。关单位报送。试分析：该厂厂长对授意造假的行为是否承担法律试分析：该厂厂长对授意造假的行为是否承担法律责任？相关人员是否承担法律责任？责任？相关人员是否承担法律责任？高 等 教 育 出 版 社晓东电子公司会计赵丽因工作努力，钻研业务，积极提出合理化晓东电子公司会计赵丽因工作努力，钻研业务，积极提出合理

13、化建议，多次被公司评为先进会计工作者。赵丽的丈夫在一家私有建议，多次被公司评为先进会计工作者。赵丽的丈夫在一家私有电子企业任总经理，在其丈夫的多次请求下，赵丽将在工作中接电子企业任总经理，在其丈夫的多次请求下，赵丽将在工作中接触到的公司新产品研发计划及相关会计资料复印件提供给其丈夫，触到的公司新产品研发计划及相关会计资料复印件提供给其丈夫，给公司带来一定的损失。公司认为赵丽不宜继续担任会计工作。给公司带来一定的损失。公司认为赵丽不宜继续担任会计工作。 试分析回答下列问题：试分析回答下列问题： （1 1）、赵丽违反了哪些会计职业道德要求？）、赵丽违反了哪些会计职业道德要求？ （2 2）、哪些单位

14、或部门可以对赵丽违反会计职业道德行为进）、哪些单位或部门可以对赵丽违反会计职业道德行为进 行处理？并说明理由行处理？并说明理由高 等 教 育 出 版 社 天力公司内部机构调整：会计李某负责会计档案管理工作，调离会计天力公司内部机构调整：会计李某负责会计档案管理工作，调离会计工作岗位，离岗前与接替者王某在财务科长的监交下办妥了会计工作交接工作岗位，离岗前与接替者王某在财务科长的监交下办妥了会计工作交接手续。手续。 李某在负责会计档案工作后，公司档案管理部门会同财务科将已结账李某在负责会计档案工作后，公司档案管理部门会同财务科将已结账的到期会计档案编造清册，报请公司负责人批准后，由李某自行销毁。的

15、到期会计档案编造清册，报请公司负责人批准后，由李某自行销毁。 年底，财政部门对该公司进行检查时，发现该公司原会计李某所记的年底，财政部门对该公司进行检查时，发现该公司原会计李某所记的账目中有会计作假行为，而接替者王某在会计工作交接时并未发现这一问账目中有会计作假行为，而接替者王某在会计工作交接时并未发现这一问题。财政部门在调查时，原会计李某说，已经办理会计交接手续，现任会题。财政部门在调查时，原会计李某说，已经办理会计交接手续，现任会计王某和财务科长均在移交清册上签了字，自己不再承担任何责任。计王某和财务科长均在移交清册上签了字，自己不再承担任何责任。根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题：

16、根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题：（1 1）、公司销毁会计档案是否符合规定？）、公司销毁会计档案是否符合规定？（2 2）、公司负责人是否对会计作假行为承担责任？简要说明理由。）、公司负责人是否对会计作假行为承担责任？简要说明理由。（3 3）、原会计李某的说法是否正确？简要说明理由。）、原会计李某的说法是否正确？简要说明理由。高 等 教 育 出 版 社高 等 教 育 出 版 社1、明确各种违法行为及其法律责任2、综合运用所学知识分析实际问题高 等 教 育 出 版 社案例分析案例分析20062006年年3 3月，某市财政局派出检查组对市属某国有企月，某市财政局派出检查组对市属某国有企业的会

17、计工作进行检查。检查中了解到该企业的如下情况：业的会计工作进行检查。检查中了解到该企业的如下情况：该企业有一批保管期满的会计档案，按规定需要销毁。企业档案管理部门编制了该企业有一批保管期满的会计档案，按规定需要销毁。企业档案管理部门编制了会计档案销毁清册，档案管理部门的负责人在会计档案销毁清册上签了名，并于会计档案销毁清册，档案管理部门的负责人在会计档案销毁清册上签了名，并于当天销毁，销毁的会计档案中有一张未结清债权债务的原始凭证，会计人员李某当天销毁，销毁的会计档案中有一张未结清债权债务的原始凭证，会计人员李某认为只要保管期满的会计档案就可以销毁，销毁后未履行任何手续；认为只要保管期满的会计

18、档案就可以销毁，销毁后未履行任何手续；检查人员在对会计报表进行审计时，为核实一笔长期挂账的应付款，需要查阅以检查人员在对会计报表进行审计时，为核实一笔长期挂账的应付款，需要查阅以前年度的会计资料，但该公司以会计资料已经归档、由专人保管为借口拒绝审计前年度的会计资料，但该公司以会计资料已经归档、由专人保管为借口拒绝审计人员查阅；人员查阅； 该企业会计机构在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其该企业会计机构在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其“金额金额”栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的，于是要求该发票的出具单位在发票额数字是正确的，于是要求该发票的出具单位在发票“金额金额”栏更改之处加盖出栏更改之处加盖出具单位印章之后，该企业予以