ERP原理和应用第12讲 产品成本ppt课件

1、ERP 内部集成应用内部集成应用第第12讲讲 产品成本产品成本制造数据 管理物料需求 方案能力计划间歇生产成本控制库存管理主生产 方案销售管理采 购流水生产应收帐总 帐应付帐MRP II 软件基本模块配置软件基本模块配置系统管理高层经理信息系统 EIS固定资产ERP 内部集成应用内部集成应用成本控制的意义成本控制的意义 计划经济环境：计划经济环境： 利润利润 = 价钱价钱 本钱本钱 （考核产值）（考核产值） （国家统购）（国家统购） （不严格控制）（不严格控制） 市场经济环境：市场经济环境： 利润利润 = （单价（单价 单位变动成本）单位变动成本） 销量销量 固定成本固定成本（预期计划）（预期

2、计划） （市场竞争约束）（市场竞争约束） （严格控制）（严格控制） （市场竞争约束）（市场竞争约束） （控（控 制）制） 简化：简化： 利润利润 = 价钱价钱 本钱本钱 （预期计划）（预期计划） （市场竞争约束）（市场竞争约束） （严格控制）（严格控制）在不断创新，保持可持续发展的前提下在不断创新，保持可持续发展的前提下 提高利润的主要途径：降低成本提高利润的主要途径：降低成本ERP 内部集成应用内部集成应用 事前计划事前计划 根据企业经营规划设置产品目标成本标准成本）根据企业经营规划设置产品目标成本标准成本） 事间控制事间控制 生产作业活动同步生成成本信息生产作业活动同步生成成本信息 成本中

3、心是控制成本的责任中心成本中心是控制成本的责任中心 事后分析事后分析 设置详细的成本差异分析，找出原因设置详细的成本差异分析，找出原因 纠正偏差、调整计划纠正偏差、调整计划成成 本本 控控 制制ERP 内部集成应用内部集成应用财务会计与管理会计财务会计与管理会计 财务会计财务会计管理会计管理会计性性 质质 对外报告会计对外报告会计对内报告会计、一般不公开对内报告会计、一般不公开 行业、企业之间有可比性行业、企业之间有可比性使用对象使用对象 企业外部企业外部 企业内部企业内部范围目的范围目的 生成国家规定的财务报表生成国家规定的财务报表生成企业管理决策用的各种报表生成企业管理决策用的各种报表 资

4、产负债表资产负债表 成本物料单成本物料单 损益表损益表 成本差异报表成本差异报表 现金流量表现金流量表 事务处理凭证事务处理凭证 各种分析报表各种分析报表时时 间间 性性 按规定时间年、季、月）按规定时间年、季、月） 按管理需要自行定义时间段按管理需要自行定义时间段 报告已发生客观事实报告已发生客观事实(事后事后) 报告历史、当前、未来信息报告历史、当前、未来信息约束条件约束条件 受国家法令、公认会计准则受国家法令、公认会计准则无强制约束，以满足成本无强制约束，以满足成本/效益效益 约束约束分析要求为准分析要求为准ERP 内部集成应用内部集成应用 成 本 类 型 标准成本目标成本）标准成本目标

5、成本） 现行标准成本如：当年）现行标准成本如：当年） 冻结标准成本如：上年冻结标准成本如：上年) 实际成本实际成本 加权平均加权平均 最后成本最后成本 先进先出先进先出 模拟成本模拟成本 产品结构变化产品结构变化 工艺方法变化工艺方法变化 确定下年标准成本确定下年标准成本ERP 内部集成应用内部集成应用ERP 内部集成应用内部集成应用 标准成本体系 标准成本体系标准成本体系: 标准成本的作用标准成本的作用 编制企业预算和成本计划编制企业预算和成本计划 确定销售价格确定销售价格 估算企业利润估算企业利润 控制成本，跟踪库存价值的变化控制成本，跟踪库存价值的变化 简化成本计算程序简化成本计算程序

6、评估目标完成情况和经营业绩评估目标完成情况和经营业绩 制定经营决策和降低成本的措施制定经营决策和降低成本的措施ERP 内部集成应用内部集成应用 成本中心 利润中心 成本中心成本中心: 负责对成本的管理与控制负责对成本的管理与控制 成本的积累点成本的积累点 分厂、业务部门、车间、班组、分厂、业务部门、车间、班组、WC 成本中心组成本中心组 利润中心：利润中心： 独立核算、有收入来源的部门或单位独立核算、有收入来源的部门或单位 利润中心下设成本中心利润中心下设成本中心 成成 本本 构构 成成直接材料费直接材料费直接人工费直接人工费变动制造费变动制造费固定制造费固定制造费销销 售售 费费 用用财财

7、务务 费费 用用管管 理理 费费 用用 直接成本直接成本间接成本间接成本(制造费用制造费用)制造成本制造成本业务成本业务成本 (期间成本期间成本)总成本总成本 (制造成本法制造成本法)产品成本产品成本ERP 内部集成应用内部集成应用变动本钱固定本钱 本层人工费本层间接费添加本钱低层人工费低层间接费低层材料费低层采购间接费累计本钱ACDX材料费采购间接费材料费采购间接费材料费采购间接费材料费采购间接费B本层人工费本层间接费添加本钱低层材料费低层采购间接费累计本钱EROP添加本钱本层人工费本层间接费低层人工费低层间接费低层材料费低层采购间接费累计本钱 成 本 累 加ERP 内部集成应用内部集成应用

8、 成 本 物 料 单ERP 内部集成应用内部集成应用成本类型：标准成本 0 11.2. 3.23.23.23. 43. 41.21层次 物料号1000011000120001210012110122001211012300121101240012410124111242012421130001310014000挂钟机芯钟盘长针铝材短针铝材秒针铝材盘面盘体塑料 字模薄膜钟框塑料电池计量单位件 件件件 g件g件g件件kg件g件kg件数量1.01.01.01.08.01.06.01.03.01.01.00.21.00.51.01.11.0物料称号材 料 费 人 工 费 变动间接费(元)(元)(元)

9、合 计0.50 -0.400.10 -0.10 -0.10 -0.200.20 -0.20 -0.80 - -22.50 - 12.30 - - 0.15 - 0.14 - 0.11 - - 1.00 - 0.15 - 7.15 1.50 2.605.80 13.501.00 1.80 - - 1.00 1.500.40 0.80 - - 0.40 1.00 - -0.40 1.00 - -0.40 1.000.40 1.40 - -0.80 1.50 - -1.00 3.50 - - - -固定间接费(元) 合 计 （元）44.4012.3014.85 1.45 0.15 1.64 0.14

10、 1.61 0.11 7.25 3.00 1.00 2.65 0.1512.45 7.15 1.50低层累计 本层增加 本层合计41.10 3.30 - -11.95 2.90 0.15 1.30 - 0.15 0.14 1.50 - 0.14 0.11 1.50 - 0.11 5.65 1.60 1.00 2.00 - 1.00 0.15 2.50 - 0.15 7.15 5.30 - 7.15 - 1.50配套件加工件材料费材料费 物料主文件物料主文件( (标准成本标准成本) ) 采购发票采购发票标准成本标准成本 实际成本实际成本人工费人工费 工艺路线主文件工艺路线主文件( (标准定额标准

11、定额) ) 完工报告完工报告( (实际消耗实际消耗) )工作中心主文件工作中心主文件( (标准费率标准费率) ) 工作中心主文件工作中心主文件( (标准费率标准费率) )间接成本间接成本低层成本累积低层成本累积 （ 略略 ） （ 略略 ） 工艺路线主文件工艺路线主文件( (标准定额标准定额) ) 完工报告完工报告( (实际消耗实际消耗) )工作中心主文件工作中心主文件( (标准费率标准费率) ) 工作中心主文件工作中心主文件( (标准费率标准费率) )原材料成本计算数据来源成本计算数据来源ERP 内部集成应用内部集成应用间接费分配间接费分配 分配基础分配基础 因果关系因果关系 受益程度受益程度

12、 公平合理公平合理 准绳准绳 谁消耗，谁分摊谁消耗，谁分摊 尽可能把尽可能把“间接间接化为化为“直接直接” 成本的可控性成本的可控性成本中心成本中心ERP 内部集成应用内部集成应用 成 本 差 异 定义与作用定义与作用 实际成本与标准成本间的差额实际成本与标准成本间的差额 控制成本；降低成本控制成本；降低成本 类型类型 不利差异不利差异 (超支、逆差超支、逆差) 实际成本实际成本 标准成本标准成本 记记 差异科目的借方差异科目的借方 有利成本有利成本 (节约、顺差节约、顺差) 实际成本实际成本 标准成本标准成本 记记 差异科目的贷方差异科目的贷方 分析分析 不利、有利都要分析不利、有利都要分析

13、 某项科目有利可能导致其它科目不利某项科目有利可能导致其它科目不利ERP 内部集成应用内部集成应用直接材料费成本差异直接材料费成本差异量差量变价差价变标准成本数量价钱单位数量单位价格 材料价格差异材料价格差异 采购价格差异采购价格差异 材料变更差异材料变更差异 自制自制 / 外购变更外购变更 材料用量差异材料用量差异 废品、损耗废品、损耗 设计变更设计变更 利用率变更利用率变更 ERP 内部集成应用内部集成应用 直接人工成本差异 人工费率差异人工费率差异 工资等级差异工资等级差异 窝工差异窝工差异 停工待料差异停工待料差异 工时差异工时差异 工作效率差异工作效率差异 工艺路线变更差异工艺路线变

14、更差异 批量变更差异批量变更差异ERP 内部集成应用内部集成应用 间接成本差异 开出差异开出差异 实际支出差异实际支出差异 效率差异效率差异 实际工时变化造成的费率差异实际工时变化造成的费率差异 能力差异能力差异 任务变化造成的差异任务变化造成的差异产量差异产量差异ERP 内部集成应用内部集成应用ERP 内部集成应用内部集成应用间接费间接费车间 1车间 2车间 3产品产品费率 3费率 2费率 1作业成本集成本动因单位费用 生产车间间接费率 传统间接费分摊传统间接费分摊 ABC法间接费分配法间接费分配 搬运维修定单元次元件元份修正元次作业成本法作业成本法ERP 内部集成应用内部集成应用作业成本法

15、作业成本法作业成本法的成本对象：作业作业成本法的成本对象：作业作业会造成资源的耗用，产品的形成又会作业会造成资源的耗用，产品的形成又会“耗耗费费一系列的作业，即作业一旦发生，就会触一系列的作业，即作业一旦发生，就会触发相应资源耗用，造成了账目上成本发生发相应资源耗用，造成了账目上成本发生确定作业的成本、费用的发生依据是成本动因确定作业的成本、费用的发生依据是成本动因成本动因：说明作业的业务量与耗费的资源之成本动因：说明作业的业务量与耗费的资源之间的数量关系，即说明发生作业成本因果关系间的数量关系，即说明发生作业成本因果关系的主要因素的主要因素ERP 内部集成应用内部集成应用ABC成本法的作用成

16、本法的作用ABC法有效地控制了隐性成本的膨胀法有效地控制了隐性成本的膨胀ABC法精益生产的体现，更能适应产品的市场竞争法精益生产的体现，更能适应产品的市场竞争采用采用ABC法进行例外管理，提高财务人员的管理效能法进行例外管理，提高财务人员的管理效能ABC法将企业动作流程映像到产品成本中，改善了企业管理法将企业动作流程映像到产品成本中，改善了企业管理ABC法为准确地进行企业决策提供了有力的支持法为准确地进行企业决策提供了有力的支持上起上起“增利减耗增利减耗的宏观目标，下至如车间内物品搬运路线的宏观目标，下至如车间内物品搬运路线 之类的具体作业操作，之类的具体作业操作，ABC法促成了促成了宏观到微

17、观之间法促成了促成了宏观到微观之间 的贯通的贯通 ERP 内部集成应用内部集成应用贡献毛益边际贡献）贡献毛益边际贡献）又叫边际贡献，又叫边际贡献，= 销售收入销售收入 - 变动成本的余额变动成本的余额贡献毛益总额贡献毛益总额=销售收入销售收入 - 变动成本变动成本单位贡献毛益单位贡献毛益 = 单价单价 -单位变动成本单位变动成本=贡献毛益率贡献毛益率=分析分析边际贡献边际贡献 = 固定成本，固定成本， 保本保本边际贡献边际贡献 固定成本，固定成本， 盈利盈利贡献毛益总额贡献毛益总额销售量销售量贡献毛益总额贡献毛益总额销售收入销售收入单位贡献毛益单位贡献毛益单价单价X 100%=X 100%ER

18、P 内部集成应用内部集成应用贡献毛益边际贡献）贡献毛益边际贡献）运用运用新产品开发的决策新产品开发的决策剩余生产能力应该生产哪种产品剩余生产能力应该生产哪种产品亏损产品是否需要停产或转产亏损产品是否需要停产或转产追回订货的最低售价追回订货的最低售价ERP 内部集成应用内部集成应用差量分析差量分析了解各种备选方案的预期收入与预期成本之间的差别的了解各种备选方案的预期收入与预期成本之间的差别的基础上，从中选出最优方案的方法基础上，从中选出最优方案的方法差量分析法的两类因素差量分析法的两类因素差量收入差量收入=甲方案的预期收入甲方案的预期收入-乙方案的预期收入乙方案的预期收入差量成本差量成本=甲方案

19、的预期成本甲方案的预期成本-乙方案的预期成本乙方案的预期成本差量损益差量损益=差量收入差量收入-差量成本差量成本差量分析法的步骤差量分析法的步骤计算备选方案的差量收入计算备选方案的差量收入计算备选方案的差量成本计算备选方案的差量成本计算备选方案的差量利润计算备选方案的差量利润比较最优方案，并进行决策比较最优方案，并进行决策ERP 内部集成应用内部集成应用差量分析差量分析运用运用自制还是外购自制还是外购产品是否继续进行深加工如流程工业）产品是否继续进行深加工如流程工业）自动化程度的决策自动化程度的决策ERP 内部集成应用内部集成应用本量利分析本量利分析分析成本、业务量和利润三者之间依存关系分析成

20、本、业务量和利润三者之间依存关系在变动成本法的基础上，揭示销售单价、销售数量、变在变动成本法的基础上，揭示销售单价、销售数量、变动成本、固定成本、利润之间的关系动成本、固定成本、利润之间的关系基本公式：利润基本公式：利润=销售收入销售收入-总成本总成本 =销售收入销售收入-变动成本变动成本-固定成本固定成本 =销售单价销售单价X销售量销售量-单位变动成本单位变动成本X销售量销售量-固定成固定成本本 =（销售单价（销售单价-单位变动成本单位变动成本X销售量销售量-固定成本固定成本分析分析保本分析、保利分析保本分析、保利分析保本量保本量=固定成本固定成本单价单价-单位变动成本单位变动成本=固定成本

21、固定成本单位贡献毛益单位贡献毛益ERP 内部集成应用内部集成应用本量利分析本量利分析假设条件：假设条件：所有成本都可以划分为变动成本和固定成本所有成本都可以划分为变动成本和固定成本在一定范围内单位变动成本和固定成本总量不变在一定范围内单位变动成本和固定成本总量不变销售价格不随销售量变化销售价格不随销售量变化在一定范围内产品品种结构是稳定的在一定范围内产品品种结构是稳定的ERP 内部集成应用内部集成应用盈亏平衡法盈亏平衡法亏损亏损盈亏平衡点盈亏平衡点E利润利润销售收入销售收入S成产成本成产成本C固定成本固定成本F产量或销量产量或销量收入收入(金额金额)保本产量保本产量Q0保本收入保本收入S0销售单价销售单价P产品单位变动成本产品单位变动成本CVERP 内部集成应用内部集成应用基本式量本利分析图基本式量本利分析图亏损亏损盈亏平衡点盈亏平衡点E利润利润销售收入：销售收入：y=50 x成产成本成产成本y=30