资产负债表日后事项中诉讼案件所得税处理方法辨析

1、资产负债表日后事项中诉讼案件所得税处理方法辨析一、资产负债表日后调整事项会计处理与税法规定企业会计准则第29 号-资产负债表日后事项规定：“企业发生的资产负债表日后调整事项， 应当调整资产负债表日的财务报表 ”。涉及损益的事项， 通过 “以前年度损益调整 科目核算；涉及利润分配的事项，通过 “利润分配 - 未分配利 润”科目核算；不涉及损益和利润分配的事项， 调整相关科目；通过上述账务处理后，还应调整会计报表相关项目的数字。调整事项涉及所得税时，如果调整事项发生在报告年度所得税汇算清缴以前，在会计上要调整报告年度的资产、负债、收入 ' 费用和其他相关项目，同时应调整报告年度的应纳税所得

2、额以及报告年度应缴的所得税等，还应调整原已确认的递延所得税资产。如果调整事项发生在报告年度所得税汇算清缴以后，在会计上仍然要调整报告年度的收入和费用等，则税法规定在此期间调整事项涉及的应纳税所得额的调整， 应作为本年度的纳税调整，而不作为报告年度的纳税调整。在这种情况下，会计处理结果和税法处理结果出现了差异。按照企业会计准则第18 号一所得税的规定，这种差异应该作为应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，并分 别计算其对所得税费用 的影响数。笔者认为，处理此类问题时，关键是分清调整事项发生时间是在报告年度所得税汇算清缴之前还是报告年度所得税汇算清缴之后，以及会计和税法对调整事项确认不同而对所得税的

3、影响。现就xx 年注册会计师考试辅导教材会计以及 xx年度全国会计专业技术资格考试辅导教材中级会计实务对资产负债表日后事项中诉讼案件结案的不同处理方法， 谈谈自己的看法。二、资产负债表日后诉讼案件结案所得税会计处理注册会计师考试辅导教材会计第492 页举例如下：甲公司与乙公司签订一项供销合同，合同中订明甲公司应在xx 年 8 月销售给乙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。xx 年 12 月乙公司将甲公司告上法庭，要求甲公司赔偿经济损失450 万元。 xx 年 12 月 31日法院尚未判决，甲公司按或有事项准则对该诉讼事件确认预计负债 300 万元。 xx 年

4、2 月 10 日经法院一审判决甲公司应赔偿乙公司400 万元，甲、乙双方均服从判决，判决当日，甲公司向乙公司支付赔偿400 万元。甲、乙两公司 xx 年所得税汇算清缴均在xx 年 3 月 20 日完成。公司适用所得税税率为 25% ，按净利润的10% 提取法定盈余公积。甲公司编制如下会计分录：记录支付的赔偿款。并调整递延所得税资产借：以前年度损益调整1000000贷：其他应付款1000000借：应交税费-应交所得税250000 贷：以前年度损益调整 250000 借：应交税费-应交所得税750000 贷：以前年度损益调整750000注：甲公司xx 年所得税汇算清缴完成日为xx 年 3 月 20日，诉讼案件于xx 年 2 月 10 日结案，调整事项发生在所得税汇算清缴完成前。根据法院判决结果调整xx 年度应纳税所得额和应纳所得税额。借：以前年度损益调整750000贷：递延所得税资产750000注： xx 年末，原预计负债的