中级财务会计课后答案(暨南大学出版社罗绍德主编)

1、第二章练习1借：其他货币资金银行汇票 50000贷：银行存款500002借：在途材料（原材料）40000应交税费应交增值税（进项税额） 6800银行存款3200贷：其他货币资金银行汇票 500003借：管理费用1500贷：银行存款15004借：应付账款25000贷：银行存款250005收到时：借：其他货币资金银行汇票35000贷：主营业务收入35000背书时：借：应付账款35000贷：其他货币资金银行汇票350006借：其他货币资金信用证 200000贷：银行存款2000007借：待处理财产损溢3000贷：现金30008借：其他货币资金外埠存款 23000贷：银行存款23000第三章练习1只作

2、总额法会计处理借：应收账款 B292500贷：主营业务收入250000应交税费应交增值税（销项税额） 42500对方第 5 天付款时：借：银行存款286650财务费用5850贷：应收账款 B292500对方第 15 天付款：借：银行存款292500贷：应收账款 B29250022006 年应提准备=960000 X 8% 76800=02007 年确认坏账：借：坏账准备50000贷：应收账款500002006 年末坏账准备的贷方余额为：268002007 年应提准备=1000000 X 8% 76800=3200借：资产减值损失坏账损失3200贷：坏账准备2007 年末坏账准备的贷方余额为：2

3、008 年收回前期已确认的坏账： 借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款2007 年末坏账准备的贷方余额为：320076800 3200=800003000030000300003000080000 30000=1100002008 年计提准备=800000 X 8% - 110000= - 46000借： 坏账准备46000贷： 资产减值损失坏账损失46000N 公司3 只作销货方的会计处理签发无息商业汇票时：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）到期收款：借：银行存款贷：应收票据到期对方无款支付；借：应收账款贷：应收票据有息商业汇票签发无息商业汇票时：借：应收

4、票据N 公司贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）到期收款：借：银行存款贷：应收票据财务费用到期对方无款支付：58500500008500585005850058500585005850050000850061308585002808借：应收账款58500贷：应收票据N 公司585003 3）4 个月的贴息 =58500 X 12% X 4/12=2340贴现金额=58500 2340=56160借：银行存款56160财务费用2340贷：应收票据58500票据到期兑付不需要做会计处理。到期不能兑付：贴现企业银行存款上有足够资金：借：应收账款58500贷：银行存款58500贴现企业银行存

5、款上无足够资金：借：应收账款58500贷：短期借款58500( 4)4 个月的贴息=58500 X (1 + 9.6% X6/12 ) X 12% X4/12=2452.32 贴现金额=61308 2452.32=58855.68借：银行存款贷：应收票据财务费用财务费用=未确认利息收入贴现息票据到期兑付不需要做会计处理。到期不能兑付：贴现企业银行存款上有足够资金：借：应收账款贷：银行存款贴现企业银行存款上无足够资金：借：应收账款贷：短期借款58855.6858500355.68=20808 2452.32=355.6861308613086130861308第四章 存货一、实际成本计价核算1付

6、款入库借：原材料200000应交税费应交增值税（进项税额） 34000贷：其他货币资金银行汇票 234000 2 付款借：在途材料150000贷：银行存款 3 借：原材料贷：在途材料 4 月末暂估入账： 借：原材料贷：应付账款下月初及时用红字冲回： 借：原材料贷：应付账款应交税费应交增值税（进项税额） 25500175500150000150000800008000080000800005借：原材料50000贷：委托加工材料500006借：生产成本180000销售费用30000管理费用20000委托加工材料30000在建工程11700贷：原材料270000应交税费应交增值税（进项税额转出） 1

7、700二、计划成本计价核算1付款：借：材料采购50000应交税费应交增值税（进项税额） 8500贷：银行存款58500分入库，并结转差异：入库：借：原材料52000贷：材料采购52000结转差异：借：材料采购2000贷：材料成本差异20002借：预付账款10000贷：银行存款100003借：材料采购15000应交税费应交增值税（进项税额） 2550贷：银行存款7550预付账款10000入库：借：原材料16000贷：材料采购16000结转差异：借：材料采购1000贷：材料成本差异10004借：材料采购60000应交税费应交增值税（进项税额） 10200贷：银行存款702005月末按计划价格暂估入

8、账：借：原材料30000贷：应付账款30000下月初及时用红字冲回：借：原材料 30000贷：应付账款 300006 如果前面没有分次转账，可于月末一次转账：如果前面已分次转账了，这里不做。入库：借：原材料68000贷：材料采购68000结转差异：借：材料采购30007借：原材料材料成本差异贷：生产成本或借：原材料贷：生产成本借：材料成本差异贷：生产成本8贷：材料成本差异300025000200027000250002500020002000借：生产成本销售费用管理费用贷：原材料500001500010000750009材料成本差异分配率借：生产成本销售费用管理费用贷：材料成本差异=(1000

9、 3000 2000 ) /( 30000 68000 25000) =813 243.9 162.61219.51.626 %1借：生产成本贷：包装物 2 借：销售费用贷：包装物 3 借：其他业务成本贷：包装物4 发出出租包装物： 借：其他业务成本贷：包装物200020001000100050050050005000借：银行存款6000贷：其他业务收入6000/ (1 17% )5128.21应交税费应交增值税(销项税额) 871.79发出出借包装物：借：销售费用3000贷：包装物3000收取押金：借：银行存款4000贷：其他应付款40005没收押金：借：其他应付款4000贷：营业外收入40

10、00/ ( 1 17% )3419应交税费应交增值税(销项税额) 5816残料价值：借：原材料600借：制造费用贷：低值易耗品2借：待摊费用贷：低值易耗品3借：原材料贷：制造费用4借：制造费用管理费用贷：材料成本差异5借：管理费用贷：待摊费用贷：其他业务成本6007借：生产成本100销售费用200其他业务支出275贷：材料成本差异包装物成本差异 575四、100010003000300050050050150200500500五、生产车间当期领用低值易耗品：借：低值易耗品在用 2800贷：低值易耗品在库 2800摊销一半：借：制造费用1400贷：低值易耗品摊销 1400管理部门报废前期领用的低

11、值易耗品时摊销另一半：借：管理费用700贷：低值易耗品摊销 700注销在用低值易耗品的计划成本：借：低值易耗品摊销 1400贷：低值易耗品在用 1400收回残值：借：原材料120贷：管理费用120报废的低值易耗品分配差异：借：管理费用贷：材料成本差异低值易耗品差异2121第五章投资练习1 借：交易性金融资产成本（投资收益贷：银行存款2 借：交易性金融资产成本（应收股利投资收益贷：银行存款以后收到股利时：借：银行存款贷：应收股利500000107500500061250061250061250015000W 公司债券)217300800218100W 公司股票)45000500020050200

12、500050003 借：公允价值变动损益5000贷：交易性金融资产公允价值变动50004（ 1）假设为同一控制：借：长期股权投资股票投资资本公积管理费用贷：银行存款假设为非同一控制：借：长期股权投资股票投资贷：银行存款（ 2）宣布发放现金股利时：借：应收股利15000贷：投资收益收到股利时：借：银行存款15000贷：应收股利1500052006 年 1 月 1 日初次投资：投资成本=2320000+13000=2333000借：长期股权投资成本（ H 公司股票）2333000贷：银行存款23330004 月 2 日宣告股利40000 元：借：应收股利40000贷：长期股权投资损益调整 4000

13、02006 年实现净利润600000 元，确认投资收益借：长期股权投资 H 公司（损益调整）210000210000贷：投资收益200A 年度发放股利=400000 X 35%=140000借：应收股利140000贷：长期股权投资一一损益调整140000收到股利借：银行存款140000贷：应收股利140000此时长期股权投资的账面价值为2363000元2007年度亏损，应确认年亏损=5000000 X35%=1750000（元）借：投资收益1750000贷：长期股权投资一一H公司（损益调整） 1750000此时长期股权投资的账面价值为613000元确认2008年投资收益 =1500000 X

14、35%=525000 元：贷：长期股权投资一一H公司（损益调整）525000贷：投资收益5250006直线法：购入：贷：持有至到期投资一一成本2000000利息调整 160000贷：银行存款2160000每年期末确认投资收益：借：应收利息160000贷：投资收益160000摊销溢价（利息调整）160000/3=53333借：投资收益53333贷：持有至到期投资一一利息调整53333第三年收回投资：借：银行存款2000000贷：持有至到期投资一一成本2000000实际利率5.06%贷：持有至到期投资一一成本2000000利息调整160000贷：银行存款2160000第一年期末确认投资收益：借：应

15、收利息160000贷：投资收益160000摊销溢价（利息调整）2160000 X5.06%=109296借：投资收益109296贷：持有至到期投资一一利息调整109296第二年期末确认投资收益：借：应收利息160000贷：投资收益160000摊销溢价（利息调整）（2160000-160000+109296） X 5.06%=106730借：投资收益106730贷：持有至到期投资利息调整 106730第三年期末确认投资收益：借：应收利息160000贷：投资收益160000摊销溢价（利息调整）（2160000-320000+106730+109296） X 5.06%=104035借：投资收益10

16、4035贷：持有至到期投资利息调整 104035第三年收回投资：借：银行存款2000000贷：持有至到期投资成本 200000020000001890000110000160000160000110000/3=36666直线法：购入： 借：持有至到期投资成本 贷：银行存款持有至到期投资利息调整每年期末确认投资收益：借：应收利息贷：投资收益摊销折价（利息调整）借：持有至到期投资利息调整贷：投资收益第三年收回投资：借：银行存款贷：持有至到期投资成本实际利率10.22%借：持有至到期投资成本贷：银行存款持有至到期投资利息调整36666366662000000200000020000001890000

17、110000第一年期末确认投资收益：借：应收利息160000贷：投资收益160000摊销折价（利息调整）1890000 X 10.22%=193158借：持有至到期投资利息调整 193158贷：投资收益193158第二年期末确认投资收益：借：应收利息160000贷：投资收益160000摊销折价（利息调整）（1890000-160000+193158） X 10.22%=196547借：持有至到期投资利息调整 196547贷：投资收益196547第三年期末确认投资收益：借：应收利息160000贷：投资收益160000摊销折价（利息调整）（1890000-320000+196547+193158）

18、 X 10.22%=200281借：投资收益200281贷：持有至到期投资利息调整 200281第三年收回投资：借：银行存款2000000贷：持有至到期投资成本 20000008借：固定资产清理500000累计折旧300000贷：固定资产800000借：固定资产清理102000贷：应交税费应交增值税（销项税额） 102000借：长期股权投资M 公司（投资成本）1102000贷：无形资产250000固定资产清理602000营业外收入250000借：长期股权投资M 公司（损益调整）240000贷：投资收益240000“长期股权投资”的账面余额为 1102000 240000/p>

19、 年分回股利 400000 X 40%=160000借：应收股利160000贷：长期股权投资 M 公司（损益调整）160000“长期股权投资”的账面余额为 1342000 160000=11820002006年底确认亏损 3000000 X40%=1200000 ,最多只能确认1182000 ,剩余18000暂未确认，借：投资收益1182000贷：长期股权投资 M 公司（损益调整1182000“长期股权投资”的账面余额为零2007年底确认投资收益800000 X 40%=320000 ,先弥补以前未弥补的亏损18000 ,其差额302000 确认投资收益借；长期股权投资 M 公司（损益调整）3

20、02000贷：投资收益3020009借：长期股权投资其他权益变动 200000贷：资本公积其他资本公积 200000出售 50% 的长期股权投资股份；借：银行存款22000000投资收益4750000贷：长期股权投资投资成本25000000损益调整1500000其他权益变动250000同时将资本公积的50% 转入投资收益：借：资本公积其他资本公积 100000贷：投资收益10000010采用权益法核算，实际投资成本2000 万元大于应享有被投资企业可辨认净资产公允价值50%的（6300 X 30%=1890万元），不对投资进行调整。借：长期股权投资20000000贷：银行存款20000000确

21、定投资收益：借：长期股权投资 M 公司（损益调整）2400000贷：投资收益2400000调整被投资企业所有者权益公允价值高于账面价值30% 部分中本期应调整（相当于摊销）部分：存货的 30% 全部计入当期12 万元，固定资产60 万元的 1/5 的 30% 为 3.6 万元，无形资产200万元的 1/10 的 30% 为 6 万元。借：投资收益216000贷：长期股权投资损益调整 216000第六章固定资产练习：固定资产一一生产用设备应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金一一银行汇票2购入时：借：在建工程应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款领用生产材料、支付工资时：

22、借：在建工程贷：原材料应付职工薪酬达到预计可使用状态时：借：固定资产贷：在建工程3借：工程物资贷：银行存款借：在建工程贷：工程物资原材料应交税费一一应交增值税应付职工薪酬生产成本达到预定使用状态：借：固定资产贷：在建工程剩余材料转入生产用：15139525605177000813021369895000400015002500853028530281900081900091350075000050000（进项税额转出）85009000015000913500913500借：原材料58974.36应交税费一一应交增值税（进项税额）10025.64贷：工程物资690004、固定资产的入账价值取现值

23、与公允价值最低者即1200000 ,每年支付租赁款300000 ,借：固定资产一一融资租入固定资产1200000300000 X （ P/A,i,5） =1200000,求得 i=7.9%年份分期付租金确认融资费用应付本金减少额应付本金余额1200000第一年末30000094800205200994800第二年末30000078589.2221410.8773389.2第三年末30000061097.75238902.25534486.95第四年末30000042224.47257775.53276711.42第五年末30000023288.58276711.420贷：累计折旧 摊销未确认融

24、资费用： 借：财务费用贷：未确认融资费用 第三年末付租金： 借：长期应付款应付融资租赁款贷：银行存款分期折旧借：制造费用贷：累计折旧 摊销未确认融资费用： 借：财务费用贷：未确认融资费用 第四年末付租金： 借：长期应付款应付融资租赁款未确认融资费用300000贷：长期应付款应付融资租赁款 1500000第一年末付租金：借：长期应付款应付融资租赁款 300000贷：银行存款300000分期折旧借：制造费用240000贷：累计折旧240000摊销未确认融资费用：借：财务费用94800贷：未确认融资费用94800第二年末付租金：借：长期应付款应付融资租赁款300000贷：银行存款300000分期折旧

25、借：制造费用24000024000078589.278589.230000030000024000024000061097.7561097.75300000贷：银行存款300000分期折旧借：制造费用240000贷：累计折旧240000摊销未确认融资费用：借：财务费用42224.47贷：未确认融资费用42224.47第五年末付租金：借：长期应付款应付融资租赁款 300000贷：银行存款300000分期折旧借：制造费用240000贷：累计折旧240000摊销未确认融资费用：借：财务费用23288.58贷：未确认融资费用23288.58到期：固定资产一一生产用固定资产1200000贷：固定资产一一

26、融资租入固定资产12000005 .接受投资时：借：固定资产1014680.5应交税费一一应交增值税（进项税额）172319.5贷：实收资本500000资本公积685000银行存款20006 .A公司：借：固定资产506400应交税费一一应交增值税（进项税额）102000贷：主营业务收入520000应交税费应交增值税（销项税额）88400借：主营业务成本400000贷：库存商品400000B公司借：固定资产清理752000累计折旧150000贷：固定资产800000应交税费应交增值税（销项税额）102000借：库存商品613600应交税费一一（进项税额）88400营业外支出50000贷：固定资

27、产清理7520007.直线法年折旧额=（150000 10000 ） /5=28000 元双倍余额递减法年份尚可使用年限固定资产净值年折旧率年折旧额累计折旧额1515000040%6000060000249000040%3600096000335400040%2160011760042112001288005111200140000后两年的折旧=(150000 117600 10000 ) + 2=11200年限总和法年份尚可使用年限原值-净残值年折旧率年折旧额累计折旧额151400005/1546666.6746666.67241400004/1537333.3384000331400003

28、/1528000112000421400002/1518666.67130666.67511400001/159333.331400008.处理固定资产:借：固定资产清理累计折旧160000400000560000借：固定资产清理贷：应交税费一一应交营业税取得价款：借：银行存款1000010000200000贷：固定资：资产减值损失30000贷：固定资产减值准备30000贷：固定资产清理营业外收入一一处置非流动资产利得9计提减值准备=420000 450000=30000未来各年的折旧额=(420000 10000 ) + 4=10250010直线法年折旧额=(250

29、000 -3000 + 1000) /4=248000/4=62000双倍余额递减法年份尚可使用年限固定资产净值年折旧率年折旧额累计折旧额250000125000625003225050%50%125000625003025030250125000187500217750248000 2000(62500 3000 + 1000) + 2=30250年限总和法年份尚可使用年限原值-净残值年折旧率年折旧额累计折旧额142480004/109920099200232480003/1074400173600322480002/10496002232004124800020001/1024800248

30、000第七章投资性房地产1.2007 年 12 月 1 日取得土地使用权：借：无形资产土地使用权 20000000贷：银行存款200000002007 年 12 月份摊销：无形资产当月增加当月开始摊销与固定资产不同：借：管理费用无形资产摊销 33333.33贷：累计摊销土地使用权 33333.332008 年 1 月 1 日转入投资性房地产：借：投资性房地产20000000累计摊销土地使用权 33333.33贷：无形资产土地使用权 20000000投资性房地产累计摊销33333.332008 年各月摊销投资性房地产：借：其他业务成本33333.33贷：投资性房地产摊销33333.332008

31、年 12 月份计提资产减值准备：借：资产减值损失2000000贷：投资性房地产减值准备2000000下年度的摊销应重新计算=(20000000-433333.33-2000000 ) / ( 50X 12-13 )2.2006 年 12 月该资产达到可使用状态：借：固定资产贷：在建工程2007 年、 2008 年计提折旧：借：管理费用等贷：累计折旧6000000060000000275000027500002008 年 12 月 31 日房产账面价值5450 万元可收回金额4700 万元计提减值准备750 万元：借：资产减值损失7500000贷：固定资产减值准备75000002009 年计提折

32、旧=( 4700-500 ) /18=233.332009 年计提折旧：借：管理费用等2333333.33贷：累计折旧2333333.332009 年 12 月 31 日计提减值准备：借：资产减值损失2666666.67贷：固定资产减值准备2666666.672010 年 6 月 30 日计提的折旧=( 4200-500 ) /17/2=108.82借：管理费用等1088235.29贷：累计折旧1088235.292010 年 6 月 30 日停止自用对外出租：借：投资性房地产成本 40000000固定资产减值准备累计折旧公允价值变动损益贷：固定资产307 年将房产转为经营性租赁：借：投资性房

33、地产成本贷：开发产品资本公积其他资本公积2008 年 12 月 31 日公允价值变动：借：公允价值变动损益10166666.678921568.62911764.7160000000500000004500000050000002000000贷：投资性房地产公允价值变动 2000000借：其他业务收入（/成本）2000000贷：公允价值变动损益20000002009 年 7 月将其售出：借：银行存款54000000贷：其他业务收入借：其他业务成本投资性房地产公允价值变动贷：投资性房地产成本借：资本公积其他资本公积54000000480000002000000500000005000000贷：其

34、他业务收入（/成本）5000000第八章 无形资产和其他资产1.201A 年 7 月 1 日购入无形资产：借：无形资产贷：银行存款201A 年 12 月 31 日计提半年的摊销：借：管理费用无形资产摊销贷：累计摊销201B 年 12 月 31 日计提摊销：借：管理费用无形资产摊销贷：累计摊销201C 年 1 月 1 日将其出租：借：银行存款贷：其他业务收入应交税费1 万元：借：其他业务成本（营业税金及附加）10000001000000500005000010000010000015000015000010000贷：应交税费应交营业税 10000201C 年 12 月 31 日计提摊销：借：其他

35、业务成本100000贷：累计摊销100000201D 年 12 月 31 日计提摊销：借：管理费用无形资产摊销 100000贷：累计摊销100000201D 年 12 月 31 日计提资产减值准备（ 借：资产减值损失100-35-50 ) =15 万元：150000贷：无形资产减值准备150000200E 年计提摊销50/4=12.5 万元：借：管理费用无形资产摊销 125000贷：累计摊销125000200F 年计提 11 个月的摊销：借：管理费用无形资产摊销 114583.33贷：累计摊销114583.33200F 年 12 月 1 日出售取得收入：借：银行存款200000累计摊销5895

36、83.33无形资产减值准备150000营业外支出非流动资产处置损益70416.67贷：无形资产1000000应交税费应交营业税 100002.（ 1 ） 2007 年 112 月份发生各项研发支出：借：研发支出费用化支出 2000000贷：原材料、应付职工薪酬等2000000借：管理费用2000000贷：研发支出费用化支出2000000（ 2 ） 2008 年 1 12 月份发生各项研发支出：借：研发支出资本化支出 5000000贷：原材料、应付职工薪酬等50000002008 年 12 月 31 日非专利技术开发完成：借：无形资产非专利技术 5000000贷：研发支出资本化支出 500000

37、0（ 3） 2010 年末无形资产可收回金额大于账面价值，不作处理。由于可判断其使用年限开视为会计估计变更，并开始计提摊销。2011 年、 2012 年、 2013 年计提摊销：借：管理费用无形资产摊销 125000贷：累计摊销1250003.借：长期待摊费用贷：银行存款库存现金应付职工薪酬5 月 8 日全部费用化：借：管理费用贷：长期待摊费用4.购入无形资产:借：无形资产贷：银行存款接受投资者投入：借：无形资产土地使用权贷：股本资本公积股本溢价5.借：管理费用无形资产摊销贷：累计摊销6.借：银行存款累计摊销无形资产减值准备营业外支出处置非流动资产损失贷：无形资产应交税费应交营业税315000

38、2200002000075000315000315000100000100000500000200000300000250002500028000050000300004000350000140007.借：银行存款550000累计摊销90000贷：无形资产500000应交税费应交营业税27500营业外收入处置非流动资产损益1125008.借：长期股权投资500000累计摊销50000贷：无形资产400000营业外收入处置非流动资产损益 1500009.借：长期股权投资300000累计摊销40000营业外支出处置非流动资产损失10000贷：无形资产35000010.借：应付账款累计摊销贷：无形资

39、产应交税费应交营业税 营业外收入处置非流动资产损益 营业外收入债务重组11.借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本贷：银行存款12.130 万元收购时：借：库存商品固定资产无形资产商誉贷：短期借款长期借款银行存款80 万收购时： 借：库存商品固定资产无形资产贷：短期借款长期借款银行存款营业外收入8000002000050000027500700002225001250012500100010002000005500005000003000001000001500001300000200000550000500000100000150000800000200000第九章 非货币性资产交换1

40、.（ 1 ）天心公司的会计处理：换入资产的入账价值=50+10.2-10.2=50 万元借：固定资产工厂设备 500000应交税费应交增值税（进项税额） 102000贷：库存商品500000应交税费应交增值税（销项税额） 102000（ 2）红星工厂的会计处理：换入资产的入账价值=60+10.2-10.2=60 万元借：固定资产清理600000累计折旧200000贷：固定资产800000借：库存商品600000应交税费应交增值税（进项税额） 102000贷：固定资产清理600000应交税费应交增值税（销项税额） 1020002.因为 25000 + 160000 X 100%=15.625%

41、< 25% ,假设具有商业实质。甲公司会计处理：换入资产的入账价值=160000+27200-22950-29250=135000 元借：库存商品保健杯135000应交税费应交增值税（进项税额） 银行存款2295029250贷：主营业务收入处应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本16000027200150000贷：库存商品茶杯150000乙公司的会计处理：换入资产的入账价值=135000-27200+22950+29250=160000 元借：库存商品茶杯1600003.借：主营业务成本库存商品保健杯应交税费应交增值税（进项税额）贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）银

42、行存款272001350002295012300029250123000由题意可知，该交易具有商业实质。 借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备A 公司的会计处理：38000001000000200000贷：固定资产支付清理费用：借：固定资产清理5000000595000贷：应交税费应交增值税（销项税额）换入资产的入账价值=3500000+595000=4095000595000元借：无形资产专利权4095000营业外支出 贷：固定资产清理3000004395000B 公司的会计处理：换入资产的入账价值=4095000-595000=3500000借：固定资产3500000应交税费应交增值税

43、（进项税额） 595000贷：无形资产专利权 3800000营业外收入2950004.该交易具有因为425000 + 2500000 X 100%=17% V 25% ,公允价值可靠计量，由题意可知,商业实质。A 公司的会计处理：换入资产的入账价值=2500000+425000-425000=250000 元借：固定资产2500000应交税费应交增值税（进项税额） 425000贷：主营业务收入2500000应交税费应交增值税（销项税额） 425000结转成本：借：主营业务成本2000000贷：库存商品20000005.该交易具有商业174000 + 2574000 X 100%=6.75% V

44、 25%,公允价值可靠计量，由题意可知,实质。 A 公司的会计处理：换入资产的入账价值=2400000-374000+174000=2200000 元借： 原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：无形资产商标权营业外收入 银行存款22000003740002000000400000174000B 公司的会计处理换入资产的入账价值=2200000+374000-174000=2400000 元借：无形资产2400000银行存款174000贷：主营业务收入2200000应交税费应交增值税（销项税额） 374000借：主营业务成本贷：库存商品200000020000006.755/9000=8.38

45、89% 小于 25%，属于非货币性资产交换。（ 1 ）若此交易不具有商业实质，换入资产的成本总额：50000000 18000000 2550000 4000000 7550000=59000000 元，拥有M 公司的长期股权投资的入账价值：59000000 X 60000000 + (60000000 + 30000000) X 100%=38478260.87 元拥有 N 公司的长期股 权投资的入账价值：59000000 X 32000000 + (60000000 + 30000000) =20521739.13 元。借：长期股权投资 M 公司39333333.33 N 公司196666

46、66.67银行存款7550000存货跌价准备4000000贷：无形资产土地使用权50000000库存商品18000000应交税费应交增值税（销项税额）2550000（ 2 ）若此交易具有商业实质，换入资产的成本总额：80000000 15000000 2550000 7550000=90000000 元，拥有M 公司的长期股权投资的入账价值：90000000 X 60000000 + （60000000 + 30000000） X 100%=60000000 元拥有 N 公司的长 期股权投资的入账价值：90000000 X 30000000 +（60000000 + 30000000）= 30000000 元借：长期股权投资M 公司60000000N 公司30000000银行存