中级会计实务试题

1、选编三中级会计实务试题六多选题1、固定资产发生的大修理支出，可以记入的账户有A.管理费用B.制造费用C.长期维持费用D.在建工程答案： A,B 考点 固定资产修理支出单选题2、企业于2007年 11 月份售出的商品， 2008年 6 月份发生退货，应冲减() 的销售收入。A 2007 年 11 月份B 2007 年末C 2008年 6 月份D 2008年 1 月份答案： C 解析 企业已经确认收入，又发生销售退回的，不论是当年销售的，还是以前年度销售的， 均应该冲减退回当月的销售收入， 同时冲减退回当月的销售成本( 资产负债表日后事项除外) 。 所以本题应该冲减2008 年 6 月份的销售收入

2、和销售成本。多选题3、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A.董事会提出的投资方案B.董事会提出的债务重组方案C.董事会提出的筹资方案D.董事会提出的减少注册资本方案E.董事会提出的股票股利分配方案答案： A,B,C,D,E 解析 董事会提出的投资方案、债务重组方案、筹资方案、减少注册资本方案以及股票股利分配方案，属于非调整事项 。多选题4、下列各项中，影响固定资产清理净损益的有() 。A.清理固定资产发生的税费B.清理固定资产的变价收入C.清理固定资产的账面价值D.清理固定资产耗用的材料成本答案： A,B,C,D 解析 固定资产清理首先要

3、将账面价值转入固定资产清理科目的借方，清理过程中发生的各项税费、 支出记入固定资产清理科目的借方， 变价收入记入固定资产清理科目的贷方， 将固定资产清理科目的金额合计起来得到的就是固定资产清理的净损益。单选题5、 企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产， 实际收到的金额为 500 万元，投资性房地产的账面余额为 400 万元，累计折旧 100 万元。营业税税率为5%，下列关于处置该项投资性房地产的会计处理，不正确的是() 。A.贷记“其他业务收入”500万元B.借记”其他业务成本”300万元C.借记“营业税金及附加”25万元D.贷记“营业外收入”175万元答案： D暂无解析简答题6、 长江公

4、司和黄海公司均为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率均为17%。（1） 长江公司为适应经营业务发展的需要，经与黄海公司协商，将长江公司 2009年初购入的生产用设备以及库存商品， 与黄海公司的固定资产 （ 办公楼 ） 、 股权投资、原材料交换。 2009年 7月 1 日办理完毕相关手续。长江公司换出资料：固定资产（设备）原价为750万元，已提折旧为50万元， 公允价值为900万元；库存商品的成本为900万元，公允价值1000万元。公 允价值合计为 1900 万元；含税公允价值合计为 2223 万元。黄海公司换出资料：固定资产（办公楼）的账面原价为900万元，已提折旧为 400万元，公允价值为

5、550万元；可供出售金融资产（为对A公司的股权投资）， 账面价值为 1000 万元 其中成本为 1050 万元，公允价值变动 （ 贷方 ）50 万元 ， 公允价值为1250万元；原材料成本为450万元，公允价值为500万元；公允 价值合计为 2300 万元。含税公允价值合计为 2385 万元。2009 年 7 月 1 日长江公司换入的办公楼发生相关税费 5 万元，换入的长期股权投资发生相关税费 2.5 万元。 长江公司向黄海公司另支付补价162万元。 不考虑黄海公司的任何税费。假定该交易具有商业实质，且公允价值均能够可靠计量。（2）长江公司换入的办公楼作为投资性房地产，并于2009年7月1日出

6、租W公司，租期为 2 年， 年租金为 200万元， 每半年支付一次。 长江公司采用公允价值模式计量投资性房地产。 长江公司换入对A公司的投资，作为长期股权投资。2009年7月1日取得A 公司20%勺有表决权股份，能够对A公司施加重大影响，2009年7月1日A公司 可辨认净资产公允价值为 6500 万元。假定长江公司取得该投资时，取得投资时被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等， 除此以外， 其他可辨认资产、 负债的账面价值与公允价值相等。 该无形资产原值为 150 万元， 已计提摊销50万元，A公司预计使用年限为10年，净残值为0,按照直线法摊销；长江公司预计该无形资产公允价值为

7、 200 万元， 长江公司预计剩余使用年限为 5年，净残值为0，按照直线法摊销。（4） 黄海公司换入资产的用途不变，仍然作为同定资产和库存商品。（5）2009 年 10 月 3 日长江公司与 B 公司达成债务重组协议。长江公司应付B 公司的货款为 3000 万元 （含增值税） ， 由于长江公司资金周转困难， 尚未支付货款。债务重组协议为：以上述非货币资产交换取得的原材料和持有C公司的一项股权投资清偿。原材料的公允价值为 550 万元。 该股权投资为可供出售金融资产， 其中“成本”为 1000万元、 “公允价值变动”为 350 万元 ( 借方余额 ) ， 未计提减值准备， 公允价值为1500万元

8、。假定 2009 年 11 月 1 日原材料、股权使用权划转手续办理完毕。(6)A 公司 2009 年实现的净利润为 400 万元 ( 假定利润均衡实现) 。 2009 年 8 月，A公司将其成本为80万元的商品以100万元的价格出售给长江公司，长江企业取得商品作为存货，至2009 年资产负债表日，长江企业仍未对外出售该存货。(7)2009 年 12 月 31 日，长江公司换入的作为投资性房地产办公楼，其公允价值为 450 万元。要求：编制 2009 年 12 月 31 日有关投资性房地产的会计分录。 ( 金额单位用万元表示)答案：编制 2009 年 12 月 31 日有关投资性房地产的会计分

9、录。暂无解析多选题7、下列有关资产负债表日后事项的表述中，正确的有() 。A.调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事 项B.非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项C.调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理D.重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露答案： A,B,D 解析 调整事项涉及损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理，选项C不正确。单选题8、下列各项中，属于会计法律的是() 。A.中华人民共和国会计法B.总会计师条例C.会计基础工作规范D.企业会计制度答案： A 解析 会计法律是指由全国人民代表大会及其常

10、委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。例如， 1999 年 10 月 31 日九届全国人大常委会第十二次会议修订通过的中华人民共和国会计法 。单选题9、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是() 。A.对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量B.对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量C.对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量D.对投资性房地产计提折旧，期末按账面净值与可收回金额孰低计量答案： C解析根据企业会计准则第3号一一投资性房地产准则的规定，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时， 期末应当对投资性房地产按照 企业会

11、计准则第 4 号固定资产 的原则进行计量， 即计提折旧， 如果发生减值还应当计提相应的减值准备。多选题10、下列项目中，属于会计估计变更的有() 。A.用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法B.商品流通企业采购费用由计入销售费用改为计入取得存货的成本C.对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式D.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法答案： A,D 解析 固定资产折旧方法和无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更。单选题11、 高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费， 应当计入相关产品的成本或相关损益，同时记入 () 科目。A.在建工程B.管理

12、费用C.固定资产D.专项储备答案： D 解析 高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或相关损益， 同时记入“专项储备”科目。 企业使用提取的安全生产费形成固定资产的， 应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出， 待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产； 同时， 按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。单选题12、下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是() 。A.资产负债表日发生的销货并退回的事项B.在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动C,已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计

13、金额D.发行债券答案： C 解析 选项 A 不属于资产负债表日后事项；选项 B 和 D 属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项 C属于资产负债表日后事项中的调整事项。单选题13、 (1)2007 年一季度， 全国税收收入累计完成11284 亿元，比上年同期增收2296亿元，增长25.5%。全国共办理出口退税1175亿元，比上年同期增长17.1%。一季度，各月份收入规模均在3000 亿元以上，分别完成4843 亿元、 3156 亿元和 3285 亿元。收入增幅均在20%以上，分别增长27.6%、 25%和 23.2%，月度收入的均衡性为近年最高水平。 前 2 个月， 与工业增值税对应的全国规

14、模以上工业完成增加值同比增长18.5%，相应的，一季度工业增值税完成3102 亿元，同比增长19.7%；房地产投资同比增长24.3%，与房地产投资相关的建筑安装业和房地产业营业税增长35.3%：一般贸易进口增幅同比增长24%，相应的，一季度，海关代征进口税收完成1419 亿元， 同比增长27%； 汽车市场销售形势较好， 前 2个月， 汽车销量司比增长25%， 一季度车辆购置税完成 204 亿元， 同比增长28%。一季度， 地方各税共完成677 亿元， 比上年同期增收145 亿元高于全国平均增速1.7 个百分点， 其中， 资源税在去年政策调整以及加强源泉控管的带动下完成64亿元，同比增长33%；

15、由于旁地产市场供需两旺以及各地税务机关加强对土地增值税预征和清算的征管力度，土地增值税完成88 亿元，同比增长85.21%；城镇土地使用税增长势头也比较好，完成46 亿元，同比增长37.3%。一季度，东、中、西三大地区呈现全面较快扩张态势，西部增长领先。东部地区税收收入 7921 亿元， 比上年同期增长24.9%， 占主税收收入的比重为70.2%； 中部地区税收完成1762 亿元 增长 24.6%， 占全国税收收入的比重为15.6%； 西部地区税收收入完成1601 亿元，增长29.8%, 占全国税收收入的比重为14.2%，较上年同期提高0.5 个百分点。2006年一季度共完成车辆购置税约 ()

16、 。A 159 亿元B 164 亿元C 173 亿元D 184 亿元答案： A 解析 同比增长率指的是相对同一时期增长的幅度占上一时期的比例。公式为(2007 年一季度车辆购置税2006 年车辆购置税)/2006 年车辆购置税。从“一季度车辆购置税完成204 亿元，同比增长28%”，再代入公式，可以得知2006年一季度共完成车辆购置税约为 204X (1 -28%)=159亿元。故选A。单选题14、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是() 。A.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式C.已采用成

17、本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式D.企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更答案： B 解析 企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允价值摸式的， 应当作为会计师政策变更， 按照 企业会计准则第 28 号会计政策、 会计估计变更和差错更正 处理。 已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。单选题15、下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是() 。A.进行债务重组B.购买子公司C.出售一个车间.D. 了结资产负债表日已发生的诉讼事项答案： D 解析 了结资产负债表日已发生的诉讼事项符合调整事项的

18、特点。单选题16、甲企业是从事房地产开发业务的企业，20X7年5月5日，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为20X7年6月10日。20X7年6月10日，该写字楼的账面余额8500万元，未计提存货跌价准备，转换后采用公允价值模式计量。 6 月 10 日该写字楼的公允价值为8300万元。20X7年6月10日存货转换为投资性房地产时，该写字楼的公允价值与其账面余额的差额应 () 。A.借记”资本公积一一其他资本公积”科目 200万元B.贷记“资本公积一一其他资本公积”科目 200万元C.借记”公允价值变动损益”科目200万元D.贷记“公允价值变动损益”科

19、目200万元答案： C 解析 企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时， 投资性房地产在转换H 的公允价值小于账面价值的，按其差额， 借记“公允价值变动损益”科目， 转换目的公允价值大于账面价值的， 按其差额， 贷记“资本公积一一其他资本公积”科目。单选题17、甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由A、 B、 C、 D 四个设备组成。该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。有关资料如下：(1)2008 年 1 月 10 日开始建造， 建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元，职工薪酬 720万元， 资本化的借款费用 1100万元， 安装费用 120

20、0万元， 为达到正常运转发生测试费 100 万元， 外聘专业人员服务费 400万元， 在建工程中使用固定资产计提折旧 4 万元，员工培训费 6 万元。 2007 年 9 月，该流水线达到预 定可使用状态并投入使用。(2) 该流水线整体预计使用年限为 15 年， 预计净残值为零， 采用年限平均法计提折旧。A B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元、1728万元、 2880万元和 1296万元， 各设备的预计使用年限分别为 10年、 15 年、 20 年和 12 年。按照税法规定该流水线采用年限平均法按10 年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。(3) 甲公司预计该流水线每年停工维修时间为 7 天，维修费用不符合固定资产确 认条件。(4) 因技术进步等原因， 甲公司于 2011 年 3 月对该流水线进行更新改造， 以新的部分零部件代替了 C 设备的部分旧零部件， C 设备的部分旧零部件的原值为1641.6 万元， 更新改造时发生的支出 2000万元， 2011 年 6月达到预定可使用状 态。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列第 1 至 5 题。甲公司就该C设备更新后的账面价值为()万元。A 2902.88B 4736C 2736D 2257.2答案： A 解析 设备 C 的入账价值多选题18、 下列各项中，在资产负债表日后至财