第9章车船税法

1、2021-12-251第九章 车船税法第一节 车船税概述（P260）国家凭借其政治权力，对在我国境内拥有车辆、船舶的单位和个人强制征收的一种税。一方面增加地方财政税收，一方面加强车船管理。新车船税法于2011年2月15日通过，于2012年1月1日实施。一、车船税的概念 车船税（Vehicle and Vessels Tax）是对在我国境内拥有车辆和船舶的单位和个人，以车辆和船舶的数量为计税依据征收的一种财产税。2021-12-252第九章 车船税法二、车船税的特点1、车船税的征税范围为依法应当在我国车船管理部门登记的车辆和船舶。2、车船税实行定额税率，根据车辆的数量或自重以及船舶的载重定额征收

2、。 3、车船税实行幅度差别税率，非机动车船的税负轻于机动车船，小吨位的船舶的税负轻于大船舶。4、车船税和房产税同属于地方税。2021-12-253第九章 车船税法第二节 车船税纳税人（P261）一、车船的所有人 在我国境内拥有车辆和船舶的单位和个人为车船税的纳税人。 二、车船的管理人或使用人 车船的所有人未缴纳车船税的，车船的管理人或使用人应代为缴纳车船税。2021-12-254第九章 车船税法第三节 车船税征税范围（P261）（一）依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶；（二）依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。 车辆，包括机动车辆（利用燃油、电力能

3、源等为动力）和非机动车辆（以人力、畜力等为动力），是作为运输工具或交通工具的车辆。2021-12-255第九章 车船税法 船舶，包括机动船舶（利用燃油、电力能源等为动力）和非机动船舶（以人力、风力等为动力）， 是作为运输工作或交通工具的船舶。 车船管理部门，是指公安、交通运输、农业、渔业、军队、武装警察部队等依法具有车船登记管理职能的部门；单位，是指依照中国法律、行政法规规定，在中国境内成立的行政机关、企业、事业单位、社会团体以及其他组织。 2021-12-256第九章 车船税法第四节 车船税税率车船税法对应税车辆实行幅度差别税率，具体税率由本省、自治区、直辖市人民政府确定。一、车船税税目税率

4、表一、车船税税目税率表（P227）序号序号税目税目计税单位计税单位年税额年税额备注备注1乘用车每辆60-5400元核定载客人数9人（含）以下2客车每辆480-1440元核定载客人数9人以上，含电车3载货汽车专项作业车自重每吨16-120元包括半挂牵引车、挂车、客货两用车、三轮汽车和低速载货汽车。挂车按货车税额的50%计算4摩托车每辆36-180元5船舶净吨位每吨3-6元拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算6游艇艇身长度每米6002000元辅助动力帆艇每米600元2021-12-257第九章 车船税法二、乘用车子税目税率表（P262）序号序号客车子税目客车子税目税率（元税率（元/辆）辆）1

5、发动机排量1.0L（含）以下的60-360元2发动机排量1.0L以上至1.6L （含）的300-540元3发动机排量1.6L以上至2.0L （含）的360至660元4发动机排量2.0L以上至2.5L （含）的660至1200元5发动机排量2.5L以上至3.0L （含）的1200元至2400元6发动机排量3.0L以上至4.0L （含）的2400元至3600元7发动机排量4.0L以上的3600元至5400元备注:核定载客人数9人(含)以下2021-12-258第九章 车船税法序号序号船舶子税目船舶子税目税率税率1净吨位小于等于200吨每吨3元2净吨位2012000吨每吨4元3净吨位20011000

6、0吨每吨5元4净吨位10001吨以上每吨6元三、船舶子税目税率表（P262）2021-12-259第九章 车船税法序号序号游艇子税目游艇子税目税率税率1艇身长度不超过10米的每米600元2艇身长度超过10米，但不超过18米的每米900元3艇身长度超过18米，但不超过30米的每米1300元4艇身长度超过30米的每米2000元5辅助动力帆艇每米600元四、游艇子税目税率表（P262）2021-12-2510第九章 车船税法说明： （P228） 1、拖船按发动机功率每2马力折合1吨计算征收车船税。（1马力0.735千瓦，1千瓦0.67吨） 2、有尾数的含尾数据实计算。 3、尾数超过两位的，四舍五入保

7、留两位小数计算。2021-12-2511第九章 车船税法第五节 车船税税收优惠（P263）税法规定下列车船免税：一、渔船。用于捕捞、养殖的渔船。（农用）二、军用车船。（军用） 三、警用车船。（警用）四、按规定应予以免税的外国使领馆及工作人员的车船。（使领馆、外交人员） 五、节能车船、遭受自然灾害的可以减征或免征车船税。省、自治区、直辖市人民政府自行决定给予车船税定期减免，自行决定个人自行车税收的征收或减免。2021-12-2512第九章 车船税法第六节 车船税应纳税额计算（P263，按年申报缴纳）一、载客汽车（电车）、摩托车年应纳税额=辆数适用单位税额二、载货汽车、三轮汽车、低速货车年应纳税额

8、=自重吨位数适用单位税额三、客货两用汽车载客部分年应纳税额=辆数（适用载客单位税额50%）载货部分年应纳税额=净吨位数适用单位税额2021-12-2513第九章 车船税法四、船舶年应纳税额=净吨位数适用单位税额 五、游艇 年应纳税额=艇身长度适用单位税额 新购车船（购买当月起按月计算）当年应纳税额=年应纳税额/12 应纳税月份数2021-12-2514第九章 车船税法第七节 车船税征收管理（P264）一、纳税义务发生时间车船管理部门核发车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。未按规定办理登记手续的，车船购置发票开具时间的当月。二、纳税期限车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由各省、自治区、直辖市人民政府确定。2021-12-2515第九章 车船税法三、纳税地点（地方税务机关征收）车船税纳税地点，具体由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车