《中级财务》形成性考核册答案

1、1 / 8中级财务会计形成性考核册中级财务会计作业 1习题一一、 目的练习坏账准备的核算二. 资料M 公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。2007 年初“坏账准备”账户有贷方余额3500 元；当年 3 月确认坏账损失 1500 元；2007 年 12 月 31 日应收账款自由式龄及估计损失率如下表：金额：元应收账款账龄应收账款余额估计损失%估计损失金额未到期1200000. 5600过期 1 个月800001800过期 2 个月6000021 200过期 3 个月4000031 200过期 3 个月以上2000051 000合计3200004 8002008 年 3 月 4 日，收回以前

2、已作为坏账注销的应收账款4000 元。三、要求1.计算 2007 年末应收账款会计的坏账损失金额，并填入上表中。2001 年分录；(1) 3 月确认坏账损失借：坏账准备 1500贷：应收账款15002.编制 2007、2008 年度相关业务的会计分录。(2) 年末应补提的坏账准备为： 4800=3500-1500+XX=2800借：管理费用 2800贷：坏账准备 28002002 年 7 月收回以前确认的坏账4000 元借：银行存款4000 贷：应收账款 4000借：应收账款 4000贷：坏账准备 4000习题二一、目的练习存货的期末计价二、资料K 公司有AB C、D 四种存货，分属甲、乙两类

3、；期末采用“成本与可变现净值孰低法”计价，2007 年末各种存货的成本与可变现净值等资料如下：项目结存数量单位成本甲类A 商品1501400B 商品901700乙类C 商品1801100D 商品601800经查,K 公司已与佳庭公司签订了一份不可撤销合同，约定 2008 年 3 月初,K 公司需向佳庭公司销售 A 商品 160 件,单位售价 1500 元.销售 C 商品 120 件,单位售价 1250 元.目前 K 公司 ABCD 四种商品的市场售价分别为1550 元、1400 元、1 200 元、1 600 元。此外，根据公司销售部门提供的资料，向客户销售C 商品，发生的运费等销售费2 /

4、8用平均为 50 元/件。、要求三、1。确定 K 公司期末存货的可变现净值，并将结果填入表2。2。分别采用单项比较法、分类比较法和总额比较法，计算确定 K 公司本期末存货的期末价值，并将结果填入下表。项目成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法甲类A 商品210 000225 000210 000B 商品153 000126 000126 000合计363 000351 000336 000351 000乙类C 商品198 000216 000198 000D 商品108 00096 00096 000合计306 000312 000294 000306 000合计669 000663 0

5、00630 000657 000663 0003根据单项比较法的结果，采用备抵法编制有关的会计分录。应提取的存货跌价准备为663 000 - 630 000=33 000 （元）借：资产减值损失33 000贷：存货跌价准备 33 000习题三1、简述会计信息使用者及其信息需要。答：会计信息使用者就是公司的投资人，债权人或者权益者，既拥有公司财产权或主要经营负者人 信息需要是指会计信息使用者需要了解其会计信息以便掌握公司的经济效益及其预测公司的前景故会计信息使用者有必要掌握和了解会计信息 2、银行的结算纪律有哪些？答：企业必须严格遵守银行结算办法规定的结算纪律，将企业库存限额以外的所有货币资金存

6、入银行，企业同 各单位发生的各种结算款项出规定可以直接使用现金以外，其他都必须同银行划拨进行支付结算。同时任何企 业和单位不得出租、出借银行账户，不准套取银行信用。中级财务会计作业 2习题一一、目的练习长期股权投资的会计核算二、资料2007 年 1 月 2 日，甲公司以银行存款 4 000 万元取得乙公司 25%勺股权。当日，乙公司可辨认净资产的公允 价值 15 000万元、账面价值 17 000 万元，其中固定资产的公允价值为2 000 万元、账面价值 4 000 万元，尚可使用 10 年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价值相等。2007 年度，乙公司实现净利润1500 万元，

7、当年末宣告分配现金股利800 万元，支付日为 2008 年 4 月 2 日。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。三、要求1 采用权益法编制甲公司对该项股权投资的会计分录。应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额=15 000X25%=3750 万元）2.甲公司的长期股权投资的初始投资成本4000 万元大于被投资单位可辨认净资产公允价值份额的3750（万元）,该差额 250（万元）不须进行调整，而是构成长期股权投资的成本借:长期股权投资一（投资成本）4000贷：银行存款 40004.投资企业的投资收益，应当经取得时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位净损益进

8、行调整后加以确定（1）调整后的净利润 =1500-（2000- 4000） - 10=1500+200=1700 万 ）（2）甲公司应享有利润的份额=1700X25%=425 万 ）借:长期股权投资一（损益调整）425 贷:投资收益 4252007 年宣告发放现金股利时，甲公司应享有现金股利的份额=800X25%=200 万元）借:应收股利 200贷：长期股权投资一（损益调整）2002008 年 4 月 2 日收到现金股利时借：银行存款 200 贷：应收股利 2002 假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。3 / 81. 初始投资时的会计分录借: 长期股权投资 4000贷:

9、 银行存款 40002.2007 年度乙公司实现的净利润 1500 万元不用做账3.2007 年宣告发放现金股利时，甲公司应享有现金股利的份额=800X25%=200 万元)借: 应收股利 200贷: 投资收益 2004.2008 年 4 月 2 日收到现金股利时借 : 银行存款 200贷: 应收股利 200习题二一、目的 练习固定资产折旧额的计算二、资料 某公司一项设备的原价为 100000 元，预计使用年限 5 年，预计净残值为 4000元。三、要求 分别采用平均年限法、双倍余额递减法、年数总和法计算该项固定资产各年的折旧额。平均年限法：年折旧额 =(100 000-4 000 )/5=1

10、9 200 元双倍余额递减法：第 1 年折旧额=100 000X40%=40 000 元第 2 年折旧额=(100 000-40 000)X40%=24 000 元第 3 年折旧额 =(100 000-40 000-24 000)X40%=14 400 元第 4、5 年折旧额 =(100 000-40 000-24 000-14 400-4 000) /2=8 800 元年数总和法：第 1 年折旧额 =( 100 000 -4 000 :)X5/15 =32 000元第 2 年折旧额 =( 100 000 -4 000 :)X4/15 =25 600元第 3 年折旧额 =( 100 000 -

11、4 000 :)X3/15 =19 200元第 4 年折旧额 =( 100 000 -4 000 :)X2/15 =12 800元第 5 年折旧额 =( 100 000 -4 000 :)X1/15 =6 400元习题三一、目的练习无形资产摊销的核算。二、资料 2005 年 1 月 2 日，腾飞公司购入一项专利，价款 800 万元，另发生相关费 用 90 万元；该项专利有效使用年限为 8 年，腾飞公司估计使用年限为 6 年，预计净残值为 0，采用直线法摊 销。2006 年 12 月 31 日， 因与该项专利相关的经济因素发生不利变化， 可能导致其减值， 腾飞公司估计该项专利的 可收回金额为 3

12、75元，原预计使用年限不变。2007 年 2 月 31 日，原导致该项专利减值的部分因素消除，本年末公司估计该项专利的可变现净值为300 万元。三、要求编制腾飞公司对该项专利权自购入起的 2005 年至 2007 年的相关会计分录。 (1)2005 年 1 月 2 日购入专利时的分录 借: 无形资产 专利权 890 贷: 银行存款 890(2) 2005 年无形资产应摊额=890- 6=148.33(万)借: 管理费用 148.33贷:累计摊销 148.33(3) 2006 年无形资产累计摊销的会计分录借: 管理费用 148.33 贷: 累计摊销 148.33(4) 2006 年 12 月 3

13、1 日无形资产的账面价值 = 890-148.33-148.33=593.34( 万)。2006 年 12 月 31 日无形资产的可收回金额为 375 元。发生的资产减值损失 =593.34-375=218.34( 万元) 借:资产减值损失218.34贷:无形资产减值损失 218.342007 年 2 月 31 日,原导致该专利减值的部分因素消除，但无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回中级财务会计作业 3习题一一、目的4 / 8练习债务重组的核算二、资料甲公司欠乙公司购货款350 万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。经双方协商，甲公司以其购进、准备出售的一批存货偿还债务。其

14、中，一、抵偿债存货成本200 万元，已提跌价准备 15 万元，公允价值 180 万元。二、甲公司持有的A 公司股票 10 000 股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本 15 万元，持有期内已确认公允价值变动净收益10 万元，重组日的公允价值为每股30 元。乙公司对该项债权已计提 30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A 公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人。三、要求分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录甲企业：借：应付账款 350000存货跌价准备 30000贷：库存商品 200000应交税费一一增值税（销）30600资本公积 149400

15、乙企业：借：库存商品 319400应交税费一一增值税（进）30600贷：应收账款 350000习题二一、目的练习借款费用的核算二、资料2007 年 1 月 1 日，东方公司正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为1 年零 6 个月，工程采用出包方式，每月 1 日年支付工程进度款。公司为建造办公楼于2007 年 1 月 1 日专门借款 2 000 万元，借款期限 2 年，年利率6% 2007 年公司除了上述专用借款外，还占用了一笔一般借款，该借款2007 年 9 月 1 日取得，金额为 800 万元，3 年期，年利率为 8%公司按年计算应予资本化或费用化的利息金额。2007 年度公司为建造该办公楼的支

16、出金额如下：办公大楼工程支出表金额：万元日期每期资产支出金额资产累计支出金额1 月 1 日5005002 月 1 日1006003 月 1 日3009004 月 1 日2001 1009 月 1 日6001 70010 月 1 日4002 10011 月 1 日2402 34012 月 1 日3002 640因发生质量纠纷，该工程工程于2007 年 4 月 30 日至 2007 年 8 月 31 日发生中断。三要求：计算东方公司 2007 年应予资本化或费用化的利息金额，并编制年末计提利息的会计分录。1.2007 年实际支付的利息=2000X6%+800 8%4/12=120+21.33=14

17、1.33（ 万元）2.计算 2007 年计入资本化的借款利息（1）计算 2007 年计入资本化的专门借款利息 =2000 6% - 2000X6% =120 -40=80（万元）（2）计算 2007 年计入资本化的一般借款利息=（100X3/12 +240X2/12 +300X1/12 ）X8%=（25+40+25）X 8%=7.2（万元）3. 计算 2007 年计入费用化的借款利息 =141.33-80-7.2=54.13（ 万元）4. 编制会计分录借：在建工程 87.2财务费用 54.13贷：应付利息 141.335 / 8习题三一、目的练习应付债券的核算二、资料B 公司于 2007 年

18、1 月发行 5 年期债券一批，面值 2000 万元，票面利率 4%每年末支付利息，到期还本。该批 债券实际发行价为 1 706 万元（不考虑发行费用），债券的折价采用实际利率法分摊，每半年计算一次、同时 分摊折价款三、要求1.计算半年的应付利息、分摊的折价金额以及实际利息费用，将结果填入下表。利息费用计算表金额：元期数应付利息实际利息费用摊销的折价摊余成本140000042650026500170865002400000427162.5027162.5017113662.53400000427841.5627841.5617141504.064400000428537.628537.61717

19、0041.665400000429251.0429251.0417199292.76400000429982.3229982.3217229275.027400000430731.8830731.8817260006.98400000431500.1731500.1717291507.079400000432287.6832287.6817323794.75104000003076205.252676205.25200000002作出 B 公司发行债券、预提及支付利息、到期还本付息的会计分录。发行时：借：银行存款 17060000应付债券一利息调整 2940000贷：应付债券一面值200000

20、00每半年计息、付息时（以第一期为例，其他各期类推）借：财务费用 426500贷：应付债券一利息调整26500应付利息400000借：应付利息 400000贷：银行存款400000到期还本付息：借：应付债券一面值 20000000应付利息 400000贷：银行存款20400000习题四1 试简要说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不同？答：与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算的不同之处：独资企业和合伙企业由于不 是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点使得这两类企业在分配盈利前不提各种公积，会计上不存 在分项反映所有者权益构成的问题，但对承

21、担有限责任的公司企业而言，独立法律实体的特征以及法律基于对 债权人权益的保护，对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格的规定，会计上必须清晰地反映所 有者权益的构成，并提供各类权益形成与运用信念，因此，会计核算上不仅要反映所有者权益总额，还应反映 每类权益工程的增减变动情况。2试说明或有负债披露的理由与内容。 答：披露的原则有三点：极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。 2对经常发生或对企业的 财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露，以确 保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息。披露的内容包括形成的原因、预计产生的财

22、务影响（ 如无法预计、应说明理由）、获得补偿的可能性。 3 在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会 对企业造成重大不利影响，则气也无须披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。6 / 8中级财务会计作业 4习题一 一、目的练习所得税的核算二、资料A 公司在 2007 年实际发放工资 360 000 元 , 核定的全年计税工资为300 000 元。年底确认国债利息收入 8 000元。支付罚金 4 000 元。本年度利润表中列支年折旧费 45 000 元,按税法规定应列支的年折旧额为57 000 元,年末公司固定资产的账面价值为 450 000 元, 计税基础为 540

23、000 元, ”递延所得税资产” . ”递延所得税负债” 账户期初余额为 0.A 公司利润表上反映的税前会计利润为 1 000 000 元, 所得税率是 25%.假设该公司当年无其他 纳税调整事项 .三. 要求计算 A 公司 2007 年的下列指标（列示计算过程）:1.递延所得税资产或递延所得税负债。递延所得税资产=（540000 450000）X25%=22500 （元）2.纳税所得额及应交所得税。纳税所得额 =1000000+ （ 360000300000） -8000+4000- （ 57000-45000 ） =1044000（元） 应交所得税=1044000X25%=261000（元

24、）3.按资产负债表债务法计算的本年所得税费用 .本年所得税费用 :1000000X25%22500=227500（元）习题二一 . 目的 练习利润分配的核算 .二 . 资料甲公司由 ABC 三方投资，所得税率为 25%.2007 年年末发生如下经济业务：1.年末可供出售金融资产的公允价值为 300 万元,账面价值为 280 万元.2.董事会决议用资本公积90 万元转增资本金.该公司原有注册资本 2 910 万元,其中 ABC 三方各占 1/3.增资手续已按规定办理 .3.用盈余公积 400 万元弥补以前年度亏损 .4.接受 D 公司作为新投资者,经各方协商同意，D 公司出资 1 500 万元取

25、得甲公司 25%的股份.D 公司入股后 公司的注册资本增至 4 000 万元.三. 要求 编制甲公司上述业务的会计分录 .1 、借：可供出售的金融资产公允价值变动损益 200000 贷：资本公积其他资本公积2000002、 借：资本公积900000贷：实收资本 9000003、 借：盈余公积4000000贷：利润分配盈余公积补亏 40000004、 借：利润分配提取盈余公积500000贷：盈余公积5000005、 借：银行存款150000007 / 8贷：实收资本 10000000资本公积 5000000习题三 、目的 练习会计差错更正的会计处理。、资料佳庭公司为一般纳税人，适用的增值税为17

26、%，所得税税率为 25%，公司按净利润的积。 2007 年 12 月公司在内部审计中发现以下问题并要求会计部门更正：10%计提法定盈余公1.2007 年 2 月 1 日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款 底已计提折旧 15000 元，公司对低值易耗品采用五成摊销法。15 万元，误记为固定资产，至年2.06 年 1 月 2 日，公司以200万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均匀为3.06 年 11 月，公司销售产品一批，符合销售收入确认重要条件，已确认收入未结转。4.07 年 1 月 1 日，公司采用分期收款方式销售一批商品，合同规定总价款8年，但06年公司对该项专利未

27、予摊1500 万元，其销售成本1100万元尚400 万元 , 分 4 年并于每年末分别收100 万元；该笔销售业务满足商品销售收入的确认条件，不考虑相应的增值税。公司编制的会计分录为：借：分期收款发出商品 2000000贷：库存000000要求：分析上述业务所发生的会计差错，并编制更正的相关会计分录。1、借：周转材料低值易耗品（在库） 150000贷：固定资产 150000 借：累计折旧 15000 贷：管理费用 15000 借：周转材料低值易耗品（在用） 150000 贷：周转材料低值易耗品（在库） 150000 借：管理费用 75000贷：周转材料低值易耗品（在库） 750002 、借：以前年度损益调整 250000 贷：累计摊销 250000 借：递延所得税资产 62500 贷：以前年度损益调整 62500 借：利润分配未分配利润 187500 贷： 以