《会计基础》各章考试要点(doc27页)

1、会计基础各章考试重点第 一章 总 论第一节 会计 概述一、会计的概念及特征（一）会计的概念熟悉（二）会计的基本特征掌握1 会计以 货币作为主要计 量单位（1）货币计量单位元（2）实物计量单位件、吨、 kg（3）劳动计量单位小时、天2 会 计 拥 有 一 系 列 专 门 方 法（1）会计核算方法是最基本的方法、包括哪七种？其中：复式记账是核心； 会计核算工作的三大环节是指： 填制和审核会计凭证、登记账簿、编制会计报表； 会计核算的具体工作一一是指记账【填制和审核会计凭证、登记账簿】、算账【成本计算】、报账【编制会计报表】。（2）会计监督方法（3）会计分析方法3会计具有核算和监督的基本职能4 会

2、计 的 本 质 就 是 管 理 活 动二、会计的基本职能一一掌握（一）会计的 核算职能1. 是会计最基本的职能2. 又称 为反映职 能3. 会计核算的过程由确认、 计量、 记录和报告四个环节构成。（二）会计的 监督职能1. 对合法性、 合理性进行审查；2. 包括事前、 事中和事后的监督。（三）会计核算与监督职能的关系1. 会 计 核 算 是 会 计 监 督 的 前 提 ；2. 会 计 监 督 是 会 计 核 算 的 保 证 。三、会计对象和会计核算的具体内容(一) 会计对象1. 是指会计核算.和监督的内容即会计的客体;2. 即能以货币表现的经济活动；3. 能以货币表现的经济活动称为资金运动；4

3、. 经济活动包括(1) 能用货币计量的经济活动经济业务(2) 不能用货币计量的经济活动一一非经济业务5. 非经济业务【有哪些？】不是会计核算的对象6. 资金运动表现为资金投入、资金运用(即资金的循环与周转)、资金退出；7资金与资产的关系一一了解(二) 会计核算的具体内容1 .款项和有价证券的收付(1 )款项一一货币资金：现金、银行存款、其他货币资金【哪些是其他货币资金？】(2) 有价证券股票、债券(3) 款项和有价证券是流动性最强的资产2. 财物的收发、增减和使用(1 )财物是指有实物形态的资产：存货、固定资产；(2)不包括无形的专利、应收的款项。3. 债权、债务的发生和结算(1) 债权各种应

4、收款和预付款项；(2) 债务各项借款、应付和预收款项。4. 资本的增减(1 )资本专指投资者投入的资本：实收资本、资本公积；(2) 不包括借入的资金。5. 收入、支出、费用、成本的计算【理解支出、费用、成本的区别】6. 财务成果的计算和处理【记住：财务成果的计算和处理包括哪些？】7. 需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项第二节 会计基本假设（1）又称会计核算的前提条件；（2）是对会计核算所处的时间、空间环境等所作的合理设定。一、会计主体1. 界定 了会计确 认、计 量和报 告的空 间范围 ；2. 企 业 应 将 不 同 会 计 主 体 的 交 易 或 事 项 区 分 开 来 ；3. 企业

5、应当将会 计主体 的交易 或事项 与会计 主体所有 者的交 易或事项区分 开来。4. 法 律 主 体 必 然 是 会 计 主 体 ； 会 计 主 体 不 一 定 是 法 律 主 体 。5. 会 计 主 体 的 形 式 【 P10 】二、持续经营1. 界定 了会计核 算的时 间范围 ；2. 是许 多会计处 理方法 存在的 基础；3. 如果 企业处于 非持续 经营状 态，则 应当采 用其他方 法进行 会计处理。三、会计分期1. 由于 会计分期 ，才产 生了当 期与以 前期间 、以后期 间的差 别；2. 由于 会计分期 ，使不 同类型 的会计 主体有 了记账基 础；3. 由于 会计分期 ，进而 出现

6、了 折旧、 摊销等 会计处理 方法；4. 会计 期间通常 分为年 度和中 期（1）中期包括：月度、季度、半年度（2）按公历起讫日期确定。5. 进一 步界定了 会计核 算的时 间范围四、货币计量【掌握 记账本位 币的具 体规定 ： P12】第三节 会计 基础一、会计基础的概念和种类二、权责发生制【要求理解】1. 应 收 应 付 制2. 凡是 当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当 作为 当期的收入和费用；3. 凡是 不属于当 期的收 入和费 用，即 使款项 已经收付 ，也不 应当作为当期 的收入和 费用。4. 企业 会计应以 权责发 生制为 记账基 础。三、收付实

7、现制1. 现收 现付制或 实收实 付制或 现金收 付制；2. 行政 事业单位 会计采 用收付 实现制 ；3. 事业 单位会计 除经营 业务可 以采用 权责发 生制外， 其他大 部分业务采用 收付实现 制。第 二章 会计要素与会计科目第一节 会计 要素一、会计要素的确认（一）资产1 资产的 定义（1）企业拥有或控制；（ 2 ）预 期 会 给 企 业 带 来 经 济 利 益 ；【 不 能 给 企 业 带 来 经 济 利 益 的 资 源 不 是 资 产 。如 ：报 废的机器】（3）包括：各种财产、债权和其他权利。2 资产的 分类【掌握哪些 是企业 的资产】（二）负债1 负债的 定义借入的 、需偿 还

8、2 负 债 的 分 类 流 动 负 债 、 长 期 负 债（三）所有者权益1 所 有 者 权 益 的 来 源 有 哪 些 ？2 所有者 权益的内容包括 哪四项 ？（四）收入1 收入的 定义（1）收入是企业日常活动中产生的；【非日常活动中产生的不是收入】（2）收入表现为企业资产的增加，或负债的减少，或二者兼而有之；（3）收入最终会导致所有者权益的增加；（4）收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项。2 收入的 分类（1）工业 企业的主营业务 收入有 哪些？（ 2）哪些 收入属于 其他业 务收入 ？（3）收入按性质分为哪三种？（五）费用 1 费用的 定义（1）费用是企业日常

9、活动中发生的经济利益的流出。非日常活动发生的经济利益的流出是 项损失，不属于企业的费用。（2）费用表现为资产的减少，或负债的增加，或二者兼而有之。（3）费用会导致所有者权益减少。2. 费用的分类（1 ）生产费用：直接材料、直接人工、制造费用计入产品成本；（2）期间费用：销售费用、管理费用、财务费用不计入产品成本，直接计入当期损益。（六）利润1 .利润的定义经营成果利润=收入减去费用后的净额+直接计入当期利润的利得和损失【注意：利得和损失包括】 直接计入当期利润的利得和损失一一“营业外收入、营业外支出”； 直接计入所有者权益的利得和损失一一“资本公积”2. 利润的分类（1 ）营业利润（2）利润总

10、额一一税前利润（3）净利润税后利润【熟悉计算公式】（七）六个会计要素之间的关系1. 反映财务状况的要素、反映经营成果的要素？2. 静态要素与动态要素？二、会计要素的计量（一）历史成本实际成本（二）重置成本一一现行成本、多用于盘盈固定资产的计量；（三）可变现净值一一通常用于存货减值的计量；（四）现值一一将未来的现金流量折算成现在的价值、用于可收回金额的计量；（五）公允价值一一主要用于交易性资产、可供出售金融资产的计量。第二节 会计科目一、会计科目的概念二、会计科目的分类（一）按其归属的会计要素分类1 资产类 科目（1）反映流动资产的科目有哪些？ （2）反映非流动资产的科目。2 负 债 类 科 目

11、（1）反映流动负债的科目 （2）反映长期负债的科目。3 所 有 者 权 益 类 科 目（1）反映资本的科目 （2）反映留存收益的科目。4 成 本 类 科 目（1）反映制造成本的科目 （2）反映劳务成本的科目。5 损益类 科目：（1）反映收入的科目（2）反映费用的科目。 【要求熟练掌握各类科目有哪些？】（二）按提供信息的详细程度及其统驭关系分类 1 总分类 科目（1）又称一级科目或总账科目； （2）提供总括信息；（3）起统驭和控制的作用。2 明细分 类科目（1）又称明细科目； （2）提供更详细和更具体会计信息；（3）起补充和说明的作用；（4）二级科目、三级科目都属于明细科目。三、会计科目的设置（

12、一）会计科目的设置原则1 合法性 原则符合国 家统一 的会计制度的规 定。 2 相 关 性 原 则 满 足 有 关 各 方 的 需 要3实 用性原则符合单位自身特点，满 足单位实际需要。【可根据实际情况设置；但 不能 违反国家规定】（二）常用会计科目【要求熟记常见会计科目的名称及其经济内容】第 三章 会计等式与复式记账第一节 会计 等式一、资产=负债+所有者权益（一）会计恒等式资产=权益资产=负债+所有者权益1. 是复 式记账法 的理论 基础；2. 是编制资产负债表的依据；3. 又 称 为 财 务 状 况 等 式 、 静 态 等 式 。（二）经济业务对会计恒等式的影响1 各 种 类 型 经 济

13、 业 务 的 发 生 都 不 会 破 坏 资 产 与 权 益 的 恒 等 关 系 ；2. 会破坏资产与权益恒等关系的业务是不可能发生的经济业务。二、收入一费用=利润1. 是编 制利润表 的基础 ；2. 也 称 为 经 营 成 果 等 式 、 动 态 等 式 。第二节 复式 记账一、 记账方法1. 含义 ：2. 包括 的内容 记账 符号、 账户设 置、 记 账规则、 试算平 衡3. 种类 单式 记账法 、 复式 记账法二、 复式记账法1. 记 账 基 础 是 会 计 基 本 等 式 （ 资 产 = 权 益 ） ；2. 在两 个或两个 以上的 科目中 登记；3. 能 反 映 资 金 的 来 龙 去

14、 脉 ；4. 可进 行试算平 衡、 便 于查账 和对账 ；5. 企业记账应采用借贷记账法。三、借 贷记账 法1. 理论 依据 基本会 计等式 ；2. 包括 的内容 记账 符号、 科目设 置、记 账规则、 试算平 衡；3. “ 借 ”资 产、成 本、费 用的增 加；负 债、所有 者权益 、收入的减少 。4. “ 贷 ”负 债、所 有者权 益、收 入的增 加；资产 、成本 、费用的减少 。5. 掌 握 各 类 会 计 科 目 的 结 构 哪 方 登 记 增 加 ？ 哪 方 登 记 减 少 ？ 余 额 一 般 在 哪 方 ？ 期 末 余 额 怎么计算？6. 借贷记账法的记账规则 “有借必有贷，借贷必

15、相等”（ 1 ）按 “ 有 借 必 有 贷 ，借 贷 必 相 等 ” 的 记 账 规 则 记 录 经 济 业 务 ，并 不 能 保 证 记 录 肯 定 正 确 无 误（因为可能记错了科目或记错了方向）。（2）无论经济业务涉及几个借方或几个贷方，借贷方的金额也必定相等。四、对应关系和会计分录1. 对 应 关 系 对 应 科 目 对 应 账 户（1）并不是所有的科目之间都一定存在对应关系；（2）掌握哪些科目间可能存在对应关系。2 会计分 录 （1）作用指明应记的科目名称、应借应贷的方向和金额 （2）实际工作中，会计分录写在记账凭证上；（3）种类：简单会计分录一借一贷的会计分录复合会计分录一一一借多

16、贷、一贷多借或多借多贷会计分录。【注意：复合会计分录可分解成若干简单会计分录；若干简单会计分录可合并为一笔复合会 计分录；但不同类型的经济业务不能将其会计分录进行合并】五、借贷记账法的试算平衡 1试算平衡的含义检查所有账户记录是否正确的一种方法。2 试算平 衡的分类（1）发生额试算平衡法 依据借贷记账法的记账规则 公式:全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计（2）余额试算平衡法 依据资产与权益的恒等关系公式：全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计3试算平衡表的内容【包括哪几项？】4试算

17、不平衡肯定有误；试算平衡基本正确，不能绝对肯定记账无误；5. 不影响试算平衡的错误（试算平衡检查不出来的错误）有哪些？六、总分类科目与明细分类科目的平行登记（一）总分类科目与明细分类科目的关系1. 总分类科目一般根据国家统一规定的会计科目设置2. 明细分类科目根据管理上的要求自行设置3. 总分类科目对明细分类科目具有统驭控制作用又称一级科目、控制科目、统驭科目；4. 明细分类科目对总分类科目具有补充说明作用简称明细科目，又称子目（二级科目）、 细目（三级科目）、被控制、被统驭科目。5. 总分类科目与其所属明细分类科目在总金额上应当相等。总分类科目本期借方（贷方）发生额=所属明细分类科目本期借方

18、（贷方）发生额之和 总分类科目期初（期末）余额等于所属明细分类科目期初（期末）余额之和【这不属于 试算平衡公式】（二）平行登记的要点（1）所依据会计凭证相同（依据相同）（2）借贷方向相同（方向相同）（3）所属会计期间相同（期间相同）（4）计入总分类科目的金额与计入其所属明细分类科目的金额合计相等（金额相等）（三）平行登记的作用（1）满足管理上的需要（2）检查账务记录的正确性（3）是内部牵制制度在会计核算上的具体运用第四章 会计凭证第一节 会计凭证概述一、会计凭证按填制程序和用两不同分为（一）原始凭证（二）记账凭证二、会计凭证的作用（一）记录经济业务，提供记账依据（二）明确经济责任，强化内部控制

19、（三）监督经济活动，控制经济运行第二节 原始凭证1. 又称单据；2. 主要作用：记录经济业务、明确经济责任；是进行会计核算的原始资料。3. 常见的原始凭证有哪些？一、原始凭证的种类（一）按取得的来源不同分类1 .自制原始凭证【有哪些？】2. 外来原始凭证【有哪些？】（二）按照填制的手续和内容不网分类1. 一次凭证【有哪些？】2. 累计凭证【有哪些？】3. 汇总凭证【有哪些？】（三）按照格式的不同分类1 .通用凭证2. 专用凭证【哪些凭证是通用？哪些是专用？】二、原始凭证的基本内容一一了解主要有：原始凭证名称、填制凭证的日期、凭证的编号、接受凭证单位名称（抬头人）、经 济业务内容（含数量、单价、

20、金额等）、填 制单位签章、有关人员（部门负责人、经办人员） 签章、填制凭证单位名称或者填制人姓名、凭证附件。三、原始凭证的填制要求（一）填制原始凭证的基本要求1 .记录要真实2. 内容要完整3. 手续要完备4. 书写要清楚、规范【掌握大小写金额的书写要求】5编号要连续【如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善 保管，不得撕毁。】6. 不得涂改、刮擦、挖补【金额有错误的不得更正，只能重开】7. 填制要及时（二）自制原始凭证的填制要求1. 一次凭证的填制（1 ）收料单的填制谁填制？一式几联？各联的去处？（2）领料单的填制谁填制？一式几联？各联的去处？（3）汇总凭证汇总的要

21、求？2. 累计凭证的填制一一限额领料单3. 汇总凭证的填制（三）外来原始凭证的填制要求要盖公章、要用复写纸四、原始凭证的审核（一）真实性是否有假（二）合法性是否违法（三）合理性是否符合实际需要（四）完整性内容是否完整、手续是否齐全（五）正确性计算是否正确（六）及时性填制是否及时五、审核后的处理1. 对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；2. 对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的退回,补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；3. 对于不真实、不合法的原始凭证不予接受，并向单位负责人报告。第三节 记账凭证1. 是登账的直接依据;2. 是用来确定会计分录的。一、

22、记账凭证的种类（一）按内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证1 .收款凭证用来记录现金和银行存款收入业务；2.付款凭证用来记录现金和银行存款支出业务；3. 转账凭证一一用来记录不涉及现金和银行存款的转账业务。（二）按填列方式可分为复式记账凭证和单式记账凭证1. 复式凭证 2.单式凭证二、记账凭证的基本内容 熟悉（1 ）记账凭证的名称；（2）记账凭证的日期；（3）记账凭证的编号；（4）经济业务事项 的内容摘要；（5）经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；（6）经济业务事项的金 额；（7）记账标记；（8）所附原始凭证的张数；（9三、记账凭证的填制要求（一）基本要求【重点掌握以下几点】1. 记账

23、凭证应连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法 编号【如何编号？三类、五类编号法】。2. 记账凭证的填制依据有：（1）每一张原始凭证，（2）若干张同类原始凭证，（3）原始凭 证汇总表填制【但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。】3. 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。4. 填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。（1 ）已登记入账的记账凭证在|当年内发现|填写错误时 先用红字填写一张与原内容相同的记账凭证一一红字凭证，在摘要栏注明“注销某月某日 某号凭证”字样； 再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证蓝字凭证

24、，注明“订正某月某日某号凭证”字 样。【红字更正法】（2 ）已登记入账的记账凭证在当年内发现|会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数 字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证 调增金额用蓝字一一补充登记法 调减金额用红字红字冲销法（3）发现以前年度记账凭证有错误的,应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。（二）具体要求1. 填制人员是谁？2. 填制依据一 一是什么？3. 日期一一写什么日期？4收款凭证一一左上角为“借方科目” 一一只可能填：库存现金或银行存款；5付款凭证一一左上角为“贷方科目”一一只可能填：库存现金或银行存款；6. 出纳据收付款凭证收款或付款后要做什么？7. 现金与银行存款

25、之间的相互划转业务应编制什么凭证？8. 既涉及收付款业务又涉及转账业务的怎么编凭证？9. “记账”栏 “ V ”栏什么时候填？四、记账凭证的审核1. 内容是否真实 2 .项目是否齐全 3 .科目是否正确 4.金额是否正确5. 书写是否正确第四节 会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递起止时间 从取得或填制时起归档保管，在单位内部 而不是会计部门内部。二、会计凭证的保管1. 是指会计凭证|登账后的整理、装订_和_归档存一查。2. 遗失后怎么处理？3. 原始凭证不得外借；4. 年度终了由会计机构保管一年；出纳不得管会计档案；5. 不得随意销毁。第五章会计账簿第一节 会计账簿概述一、会计账簿的概念了

26、解1. 是编制会计报表的基础；2. 是会计核算的中心环节。二、会计账簿的分类（一）按用途分类1 .序时账簿日记账；逐日逐笔登记；2. 分类账簿一一总账、明细账；3. 备查账簿登记时不需要记账凭证；其格式和登记方法不同。（二）按|账页格式|分类1 .两栏式账簿一一普通日记账、转账日记账采用；2. 三栏式账簿【哪些账簿采用？】3. 多栏式账簿【哪些账簿采用？】4. 数量金额式账簿【哪些账簿采用？】（三）按外型特征分类1 订本账【哪些账簿采用？优缺点】2活页账【哪些账簿采用？优缺点】3 卡片账一一固定资产明细账三、会计账簿与账户1. 账户的概念【P68】2. 与科目的联系和区别3. 账户的基本结构4

27、. 账户的具体格式5. 账户的四个金额要素6. 会计账簿与账户的关系第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则一、会计账簿的基本内容（一）封面（二）扉页主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表。（三）账页二、会计账簿的启用三、会计账簿的登记规则【重点掌握第5、8条规则】第三节 会计账簿的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法（一）现金日记账的格式和登记方法1 现金日记账的格式【订本式】（1 ）三栏式日记账（2）多栏式日记账【分设现金收入日记账和现金支出日记账】2 现金日记账的登记方法(1)日期栏的登记应写记账凭证的日期，(2)登记人员一一出纳(3)登记依据一一审核后的现金收款凭证、现金付款凭证

28、、银行存款付款凭证(4)登记方法一 一逐日逐笔顺序登记（5）逐日结出余额，并将现金日记账的账面余额同库存现金实存额核对相符。（二）银行存款日记账的格式和登记方法（1）格式订本式、三栏式；（2）登记人员一一出纳员（3）登记依据审核后的银行存款收款凭证、现金付款凭证、银行存款付款凭证（4）登记方法逐日逐笔顺序登记（5）逐日结出余额以便定期同银行送来的对账单核对二、总分类账的格式和登记方法（一）总分类账的格式一一一般采用借方、贷方、余额三栏式的订本账。（二）总分类账的登记方法（1）逐笔登记据记账凭证（2）定期汇总登记据科目汇总表、汇总记账凭证（三）明细分类账的格式和登记方法1 .明细分类账的格式（1

29、 ）三栏式明细分类账适用于那些只需要进行金额核算而不需要进行数量核算的资本、 债权、债务结算科目，如“实收资本”、“应付账款”、“应收账款”等科目（2）多栏式明细分类账适用于只记金额，不记数量，而且在管理上需要了解其构成内容 的成本、费用、收入、利润和利润分配账户,如“生产成本”、制造费用、“管理费用”、“主营业务收入”、“本年利润”、“利润分配”等科目。（3 ）数量金额式明细分类账一一适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种存 货科目，如“原材料”、“库存商品”、“材料采购”等。2. 明细分类账的登记方法【登记依据原始凭证、原始凭证汇总表、标有明细科目的记账凭证】（1 ）逐日逐笔登

30、记固定资产、债权、债务的明细账必需逐日逐笔登记（2）定期汇总登记一一库存商品、原材料、收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总 登记3 总分类账和明细分类账的平行登记【依据相同、时期相同、方向相同、金额相等】第四节对账的内容一、账证核对二、账账核对三、账实核对【银行存款日记账账面余额与银行对账单的对账属于什么核对？】第 五节 错账更正方法一、划线更正法1. 划一 条红色横 线注销 、在上 方用蓝 字写正 确的文字 或数字 、在更正处盖 章；2. 适用范围：记账凭证没有错误、账簿记录有错误 即纯属记账时文字或数字的笔误；3、注意事 项：（1）对于文字差错，可只划去错误的部分；（2）对于数字差错

31、，应将错误的数额全部划线。二、红字更正法1. 登记 账簿后， 发现记 账凭证 中的应 借、应 贷会计科 目或记 账方向有错误 ；2. 登账 后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目、记账方向都没有错误，只是所记金 额大 于应记金额。三、补充登记法 登账后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目、记账方向都没有错误，只是所记金额小于应记金额。第六 节 结 账一、结账的程序四步二、结账的方法【P95共五点、月结划单红线、年结划双红线】第七节 会计账簿的更换与保管1. 现金日记账、 银行存款日记账、 总分类账及大多数明细分类账都要每年更换新账，但固定 资产明细账或固定资产卡片可以继续使用，不必每年更换新账

32、。2. 各种需要更换的账簿，在进行年终结账时，各账户的年末余额都要直接抄入新账的有关账 户中。不需要编制记账凭证3. 年度 终了，要 将活页 账簿、 账簿启 用表、 经管人员 一览表 一起装订成册 。第 六章 账务处理程序一、 账务处理程序的含义1. 是凭证、 账簿、 报表结合的 方式2. 包括账簿组织、 记账程序两部分内容3. 账簿 组织 指什么 ？4. 记 账 程 序 又 是 指 什 么 ？5. 不同的账簿组织、 记账程序，就构成了不同的账务处理程序。6. 不同的单位可以采用不同的账务处理程序二、常用的账务处理程序1. 记账凭证账务处理程序最基本的程序2. 科目汇总表账务处理程序3. 汇总

33、记账凭证账务处理程序【不同点：登记总账的依据和方法不同】三、账务处理程序的意义1、保证会计核算工作质量2、提高会计核算工作效率；3、提供全面、准确、及时、有用的会计信息。第一节 记账凭证处理程序1. 特点一一直接根据记账凭证逐笔登记总账2. 优缺点简单明了，易于理解，便于查账。登记总账的工作量较大。3. 适用范围规模小、业务量少、凭证不多的单位。第二节 汇总记账凭证账务处理程序1. 汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种格式。2汇总收款凭证的编制一一按照“库存现金”、“银行存款”科目的借方设置，按其对应的 贷方科目分设专行加以汇总；3. 汇总付款凭证的编制一一按照“库存现

34、金”、“银行存款”科目的贷方设置，按其对应的 借方科目分设专行加以汇总；4. 汇总转账凭证的编制（1 ）按照每一贷方科目分别设置（2）只能编制一借一贷或多借一贷的转账凭证，不能编制多贷一借的凭证。5. 特点一 一根据汇总记账凭证登记总账6. 优点：（1 ）减轻总账登记工作，便于分工；（2）反映账户的对应关系，便于查账。7. 缺点：（1 ）汇总记账凭证编制的工作量大，手续繁杂。（2）不能进行试算平衡8. 适用范围：适用于规模大，经济业务较多的企业。第三节 科目汇总表账务处理程序1. 特点是根据科目 汇总表登记总账2. 优点：（1）简化总账登记工作；（2）减轻登记总账的工作量；（3）可以通过科目汇

35、总表 进行试算平衡；（4）简明易懂、方便易学。3. 缺点：不能反映账户的对应关系，不便于查账、对账。4. 适用范围：适用于经济业务较多的企业。第七章 财产清查第一节 财产清查概述一、财产清查的概念（一）按清查的范围可分为全面清查和局部清查【什么情况下要进行全面清查？】（二）按清查的时间可分为定期清查和不定期清查【什么情况下要进行不定期清查？】二、财产清查的意义了解第二节 财产清查的方法一、货币资金的清查方法（一）库存现金的清查1. 实地盘点法2. 原始凭证“库存现金盘点报告表”（二）银行存款的清查1. 核对法一一将银行对账单与银行存款日记账逐笔进行核对2. 企业银行存款日记账与银行对账单不一致

36、的原因（1 ）企业或银行发生记账错误（2）企业或银行记账时间不同导致的未达账项3. 未达账项有四种：（1 ）银行已收，企业未收；（2）银行已付，企业未付；（3）企业已收。银行未收；（4）企业已付，银行未付。4. “银行存款余额调节表”的编制方法（1 ）编制原理即公式（2）如果调节后余额双方相等，一般说明双方记账没有错误；（3）调节后余额为企业可以动用的银行存款实有数（4）如果双方余额不相等，则表明记账有差错。（5 ）未达账项不是错账、漏账，不能根据余额调节表调整账面记录，待收到银行的有关凭证 后再进行记账处理。、实物的清查方法1. 实地盘点法大部分财产物资采用此法。2. 技术推算法适用于大量成

37、堆难以逐一清点的财产物资。3. 原始凭证有“盘存单”、“实存账存对比表”4. 盘点时一一保管员必须在场三、往来款项的清查方法1. 往来款项包括哪些？2. 清查方法一一账目核对法发函询证3. 原始凭证一一 “往来款项清查报告表”、“函证信”第三节 财产清查结果的处理一、“待处理财产损益”账户一一资产类【掌握其结构】二、库存现金清查结果的处理【熟悉分录，重点记住以下几点】1. 现金长款一一盘盈【无法查明原因的现金溢余，贷：营业外收入】2. 现金短款一一盘亏【无法查明原因的现金短缺，借：管理费用】3. 存货盘盈一一冲减管理费用，贷：管理费用4. 存货盘亏或毁损（1 ）若属定额内合理损耗一一应转作管理

38、费用；借：管理费用（2）若属收发差错和管理不善造成的存货短缺和毁损净损失计入管理费用；（3）若属自然灾害或意外事故造成的存货短缺和毁损净损失计入营业外支出5. 固定资产盘盈一一不通过“待处理固定资产损溢”科目核算，用“以前年度损益调整6. 固定资产盘亏一一净损失计入营业外支出；借：营业外支出第八章财务会计报告第一节财务会计报告概述一、财务会计报告的概念二、财务会计报告的构成1.资产负债表 2.利润表3.现金流量表4.附注【中期财务会计报告一一包括月报、季报、半年报】三、财务会计报告的编制要求（一）真实可靠（二）全面完整（三）编报及时（四）便于理解第二节 资产负债表一、资产负债表的概念和意义1.

39、 关键词特定日期、财务状况；2. 理论 依据3. 可以 分析了解 企业的 偿债能 力、资 产状况 二、资产负债表的格式1. 由 表 头 、 表 体 、 表 尾 组 成 ；2. 格式 有账 户式、 报告式 ；我国 采用账 户式；3. 资 产 项 目 的 排 列 顺 序 流 动 性 大 小 ， 流 动 性 大 的 排 在 前 ；4. 负 债 及 所 有 者 项 目 的 排 列 顺 序 求 偿 权 的 先 后 ， 流 动 负 债 排 在 前 ；三、资产负债表编制的基本方法（一）直接根据总账账户的余额填列【有哪几个项目？】（二）根据几个总账账户的余额计算填列货币资金（三）根据明细账户的余额计算填列【掌

40、握“应收账款与预收款项；应付账款与预付款项 的填列】（四）根据总账余额和明细账余额计算填列【如：长期借款怎么填？】（五）根据总账科目与其备抵科目抵消后的净额填列存货、固定资产、无形资产第 三 节 利润 表一、利润表的概念和意义1. 关键 词一 定期间 、经营 成果；2. 理论 依据3. 可以 分析企业 的获利 能力、 资本保 值增值 情况二、利润表的格式1. 由 表 头 、 表 体 、 表 尾 组 成 ；2. 格 式 有 单 步 式 、 多 步 式 ； 我 国 采 用 多 步 式 ；三、利润表编制的基本方法1. 熟记 利润计算 的公式 ；2. 掌握 “营业收 入、营 业成本 ”项目 的填列第九

41、章 会计 档案1. 会计 档案包括 哪些？（1）会计凭证类（2）会计账簿类（ 3）财务会计报告类（4）其他类【具体有哪些？】2. 会计 档案的保 管期限1）永久（2）定期 3、5、10、15、25年；共五种；（3）熟记企业各种档案的具体保管期限【见表】3. 会计档案销毁清册包括的内容有哪些？第十章 主要经济业务事项账务处理第一节款项和有价证券的收付1. 款项一一货币资金：现金、银行存款、其他货币资金2. 有价证券一一股票、债券3其他货币资金包括哪些？4. 交易性金融资产（1）购买交易性金融资产支付的交易费用一一不计入成本，借：投资收益；（2）实际支付的价款中所包含的已宣告但尚未发放的现金股利不

42、计入交易性金融资产的成本。第二节财产物资的收发、增减和使用一、原材料（一）原材料的核算方法【了解】1. 实际成本计价一一小企业用一一设置“在途物资”、“原材料”2. 计划成本计价一一材料收发频繁的大企业用一“材料采购、原材料、材料成本差异”（二）账务处理一一按实际成本计价的账务处理1. 材料采购成本的构成（1）买价发票上的价款（2）运杂费一一运输费、装卸费、包装费、保险费等（3） 购买物资应负担的税金一一关税、消费税等不包括增值税（4）途中的合理损耗（5）入库前的挑选整理费2. 应设置的主要科目一一“在途物资”、“原材料”3. 购买原材料的账务处理（1）如果采购的材料未入库一就先通过“在途物资

43、”科目核算；入库时再转入“原材料” 如果采购的材料当即入库一直接通过“原材料”科目核算。4. 领用原材料的账务处理借：生产成本一一甲产品【车间生产产品耗用】制造费用【车间一般性消耗】A材料【了解】科贷：原材料二、 库存商品 产成品、商品（一）产成品完工入库的账务处理 结转完工产品的生产成本借：库存商品一甲产品贷：生产成本（二）销售商品结转销售成本的账务处理借：主营业务成本贷:库存商品三、固定资产（一）购入的账务处理1. 购入不需要安装的机器设备直接通过“固定资产”科目核算借：固定资产应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付票据/在建工程2购入需要安装的机器设备先通过“在建工程”科目，

44、待交付使用时一一再转入“固定资产”（二）固定资产折旧的账务处理1“累计折旧”科目一一资产类，但一一“贷方”表示增加；“借方”表示减少。一一是“固定资产”目的备抵科目（抵消减少固定资产的价值）2. 计提折旧的范围一一【知识扩展】（1）本月增加的固定资产一一本月不提、下月开始提；（2）本月减少的固定资产一一本月照提、下月停提；（3）已提足折旧仍继续使用的固定资产一一不需再提；（4）提前报废的固定资产不再补提；（5） 作为固定资产核算的土地不提折旧；（6 ）因大修理、季节性原因停用的一一照提；（7）因改扩建原因停用的固定资产一一不提；（8）经营租赁方式租入的一一不提；（9）经营租赁方式租出的一一提；（10）融资租赁方式租入的一一提。3. 折旧方法一一【扩展】（1）年限平均法一一直